TATA CARA RESTITUSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS PAJAK MASUKAN BAGI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG MELAKUKAN EKSPOR KERTAS KARYA Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memenuhi Persyaratan Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Jurusan Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katholik Soegijapranata Semarang Disusun oleh : Nama : Christina Dian Ayu Hapsari NIM : 02.31.0014 PROGRAM STUDI D III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2007
M O T T O Jadilah Diri Sendiri. Berusaha untuk idealis dalam mewujudkan apa yang diharapkan untuk hasil yang maksimal. Setiap orang diterangi dan dibimbing oleh Roh Kudus supaya dapat mengatasi tantangan dengan baik, karna aku adalah Rasul Yesus dan Beriman Kepada-Nya. ii
PERSEMBAHAN Hasil karya sederhana ini ku persembahkan untuk kemuliaan Allah di Surga dan Damai yang diberikan kepadaku Bapak, Ibu serta suamiku tercinta yang selama ini memberikan semangat kebahagiaan dengan penuh kasih sayang. iii
HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA N a m a : Christina Dian Ayu Hapsari N I M : 02.31.0014 Fakultas Program Study Judul : Ekonomi : D-III perpajakan : TATA CARA RESTITUSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS PAJAK MASUKAN BAGI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG MELAKUKAN EKSPOR Disetujui di Semarang, 28 Februari 2007 ( Drs. Iwan Soekasno ) iv
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA KERTAS KARYA DENGAN JUDUL TATA CARA RESTITUSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS PAJAK MASUKAN BAGI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG MELAKUKAN EKSPOR Yang disusun oleh: N a m a : Christina Dian Ayu Hapsari N I M : 02.31.0014 Telah dipertahankan didepan Penguji Pada Tanggal 6 Maret 2007 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mecapai Gelar Ahli Madya Program Studi D-III Perpajakan Pembimbing Koordinator Penguji (DRS. Iwan Soekasno) ( P.Rini Hastuti,SE,Msi,Akt ) Dekan Fakultas Ekonomi ( Sentot Suciarto A,Ph.D ) v
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA Saya yang bertanda-tangan dibawah ini: N a m a : Christina Dian Ayu Hapsari N I M : 02.31.0014 Falkutas Program Study : Ekonomi : D-III Perpajakan Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil karya Saya Sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan yang lain, Saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.. Semarang, 27 Februari 2007 ( Christina Dian Ayu Hapsari ) vi
KATA PENGANTAR Salam Sejahtera, Puji Syukur penulis panjatkan kepada Yesus Kristus yang telah memberkati dan membimbing sehingga penulis dapat menyelesaikan kertas karya ini sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program D-III Perpajakan Falkutas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Dalam penulisan kertas karya ini penulis banyak menerima bimbingan dan dorongan dari berbagi pihak, maka dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Yang Pertama, Yesus Kristus. 2. Bapak Sentot Suciarto A.PhD, Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 3. Ibu Eny Trimeningrum, SE.Msi, selaku Ketua Program Study D-III Perpajakan dan Dosen Wali Fakultas Ekonomi Jurusan Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 4. Bapak Drs. Iwan Soekasno, selaku Dosen Pembimbing yang dengan sabar membimbing penulis sehingga dapat menyelesaikan kertas karya ini. 5. Mbak Fifin, selaku staf Program Study D-III Perpajakan Universitas Katolik Soegijaranata Semarang. 6. Seluruh Pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang membekali ilmu kepada penulis. vii
7. Kantor Pelayanan Pajak Semarang Barat yang bersedia memberikan data. 8. Bapak Aris dan ibu Yulikah, selaku orang tuaku yang selama ini mencurahkan kasih sayangnya. 9. Suamiku Tercinta Papa Fredi yang dengan setia, sabar dan kasih sayangnnya menemani, memberikan kebahagiaan dan kedamaian hati sehingga penulis dengan semangat dapat menyelesaikan kertas karya ini. 10. Bapak dan ibu mertuaku yang telah menerimaku dan mengasihku dengan tulus. 11. Adik-adikku yang telah memberiku semangat: Eric dan Ratih. 12. Sahabatku Ema Setya Putri yang membantu menyelesaikan kertas karya ini. 13. Keponakanku tersayang Elsa Bella Maharani dengan keceriaannya memberikan semangat hidupku. Kertas karya ini jauh dari sempurna, maka dengan segenap hati penulis mengharapkan kritik dan saran dari berbagai pihak. Semarang, Februari 2007 ( Christina Dian Ayu Hapsari ) viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN MOTTO... ii HALAMAN PERSEMBAHAN... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v PERNYATAAN KEASLIAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... ix ABSTRAKSI... xi BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 2 1.3 Tujuan Penelitian... 3 1.4 Manfaat Penelitian... 3 1.5 Sistematika Penelitian... 3 BAB II LANDASAN TEORI... 5 2.1 Pengertian Pajak... 5 2.1.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai... 6 2.1.2 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai... 7 ix
2.1.3 Objek Pajak Pertambahan Nilai... 10 2.2 Dasar Hukum... 10 2.3 Sebab-sebab Terjadi Kelebihan Pembayaran Pajak... 11 2.4 Jumlah Pajak Masukan Yang Dapat Dikembalikan... 13 2.5 Tata Cara Pengusaha Kena Pajak Mengajukan Permintaan Restitusi... 15 2.6 Jangka Waktu Penyelesaian Permintaan Restitusi... 18 BAB III GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN... 21 3.1 Lokasi Penelitian... 21 3.1.1 Sejarah Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Semarang... 21 3.1.2 Lokasi dan Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Semarang Barat... 24 3.1.3 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Semarang... 28 3.1.4 Tugas dan Fungsi Masing-masing Seksi... 33 3.1.5 Tempat Pelayanan Terpadu... 43 3.2 Metode Penelitian... 45 3.2.1 Jenis Data... 45 3.2.2 Metode Pengumpulan Data... 46 3.2.3 Teknik Analisa Data... 46 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 47 4.1 Deskripsi Penelitian... 47 x
4.2 Pemahaman Pajak Lebih Bayar Pertambahan Nilai untuk Proses Restitusi Khususnya untuk Kegiatan Usahanya dalam Bidang Ekspor... 47 4.3 Tata Cara Restitusi untuk Lebih Bayar Ekspor... 48 4.4 Penerapan Tata Cara Restitusi... 53 BAB V PENUTUP... 57 5.1 Kesimpulan... 57 5.2 Saran... 58 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi
ABSTRAKSI Pembangunan Nasional di Indonesia banyak memberikan hasil diberbagai bidang dan setiap pembangunan mempunyai titik berat yang berbeda, maka jumlah penduduk merupakan salah satu modal Pembangunan Nasional. Untuk mengatasi kesenjangan masyarakat Indonesia, maka peningkatan pendapatan negara merupakan suatu hal pokok bagi peningkatan pendapatan perkapita. Salah satu sumber pendapatan negara adalah sektor pajak dan salah satu jenis pajak adalah Pajak Pertambahan Nilai. Dalam peningkatan kepatuhan Pengusaha Kena Pajak, pemerintah tertentu ditunjuk untuk memungut, menyetor dan melaporkan pajak yang terutang. Salah satu objek pajak pertambahan nilai adalah ekspor yaitu kegiatan mengeluarkan barang dari Daerah Pabean keluar Daerah Pabean dan Barang Kena Pajak yang diekspor dikenakan PPN dengan tarif 0% tetapi bukan berarti tarif 0% merupakan pembebasan dari pengenaan PPN. Tata cara pengembalian kelebihan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Penjualan atas Barang Mewah diatur dalam kepututsan Direktur Jendral Pajak Nomor KEP-523/PJ/2000 dan dalam pasal 9 ayat 4 Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 yaitu suatu Masa Pajak apabila Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran maka selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dimintakan kembali (restitusi) atau dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya. Dengan demikian Pengusaha Kena Pajak supaya memahami, mengerti dan mempunyai kesadaran dalam usaha pelayanan pajak dan setiap KPP diseluruh Indonesia harus melakukan pelayanan pajak yang maksimal. xii