ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV. ARI DISTRIBUTOR CENTER DI DENPASAR Oleh : NI PUTU HARIS CANDRA DEVI NIM : 1206043032 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV. ARI DISTRIBUTOR CENTER DI DENPASAR Oleh : NAMA : NI PUTU HARIS CANDRA DEVI NIM : 1206043032 Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015
Tugas akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : 1 Juni 2015 Tim Penguji : Tanda Tangan 1. Ketua : Ni Luh Supadmi, SE., M.Si., Ak.... 2. Sekretaris : Komang Ayu Krisnadewi, SE., M.Si., Ak.... Mengetahui, Ketua Program Diploma III Pembimbing (Drs. I Komang Ardana, MM) (Ni Luh Supadmi, SE.,M.Si.,Ak) NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19660908 199203 2 001
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Huang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-nya penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang berjudul Analisis Perhitungan Dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. Ari Distributor Center Di Denpasar. Dalam penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS) ini, penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih yang mendalam kepada : 1. Bapak Prof. Dr. I Gst. Bgs. Wiksuana, SE., MS. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. Selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak I Ketut Jati, SE., M.Si., Ak. Selaku Koordinator Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Ibu Ni Luh Supadmi, SE., M.Si., Ak. Selaku pembimbing Tugas Akhir Studi yang telah banyak memberikan pengarahan dan bimbingan sehingga dapat menyesaikan Tugas Akhir Studi (TAS). 5. Ibu Komang Ayu Krisnadewi SE., M.Si., Ak. Selaku Pembimbing Akademik yang selalu senantiasa memberikan semangat, dorongan, pengarahan dan
nasehat kepada penulis pada saat melaksanakan studi di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Bapak dan Ibu dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Ibu Ir. Ni Wayan Sri Ariyani, MSc. Selaku pimpinan CV. Ari Distributor Center Denpasar yang telah senantiasa memberikan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 8. Kedua orang tua tercinta, Bapak Wayan Maruta dan Ibu Luh Gede Hendrawati, dan kedua saudara penulis Harista Dwia dan Aditya Mahendra serta pacar tercinta Dody Permana yang senantiasa selalu memberikan semangat, motivasi serta doa kepada penulis dalam menjalankan kuliah hingga penyusunan Tugas Akhir Studi ini. 9. Sahabat seperjuangan Dayu Tri, Hendri, Ayu Prastini, Jung Inz dan teman penulis di Program Studi Diploma III Perpajakan Angkatan 2012 yang selalu memberikan masukan dan semangat kepada penulis. 10. Semua pihak yang telah membantu dalam menyumbangkan pikiran, saran dan kritik secara langsung maupun tidak langsung sehingga penulis mampu menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS). Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS) ini masih jauh dari kesempurnaan yang disebabkan keterbatasan kemampuan
serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan. Denpasar, Juni 2015 Penulis
Judul : Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada CV. Ari Distributor Center Di Denpasar Nama : Ni Putu Haris Candra Devi NIM : 1206043032 ABSTRAK CV. Ari Distributor Center (ADC) merupakan sebuah group usaha yang bergerak dibidang Teknologi Informasi (TI) yang dikenakan PPN, seperti pada umumnya melakukan pembelian dengan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dan tidak dapat dikreditkan. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada CV. Ari Distributor Center Di Denpasar. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kualitatif. Dimana perusahaan akan mencatat, memperhitungkan dan melaporkan penyerahan Pajak Pertambahan Nilai tersebut dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN). Perhitungan PPN yang dibuat oleh perusahaan merupakan dasar bagi laporan yang diperlukan untuk melaksanakan peraturan perpajakan bagi perusahaan. Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak yang dikenakan atas penyerahan Barang Kena Pajak ataupun Jasa Kena Pajak didalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha pajak. Dalam melakukan perhitungan Pajak Pertambahan Nilai, CV. ADC mengalikan tarif PPN dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Tarif PPN yang dikenakan dalam rangka pembelian dan penjualan barang adalah tarif umum yaitu sebesar 10% dari DPP untuk semua jenis Barang Kena Pajak. Dimana perusahaan akan mencatat, memperhitungkan dan melaporkan penyerahan PPN tersebut dalam Surat Pemberitahuan Masa PPN (SPT Masa PPN). Pelaporan PPN dilakukan pada bulan berikutnya dengan terlebih dahulu mengisi SPT Masa PPN. Apabila terjadi PPN kurang bayar maka terlebih dahulu perusahaan harus melakukan pembayaran di Bank Persepsi dengan membawa SSP atau file billing. Setelah mendapatkan bukti Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) dari Bank Persepsi maka file billing atau SSP lembar ke 3 beserta bukti setor dari Bank dilampirkan pada SPT masa PPN kurang bayar tersebut. Setelah itu dilaporkan ke kantor pajak untuk mendapatkan bukti lapor. Secara umum prosedur pelaporan PPN CV. ADC sudah sesuai dengan ketentuan yang ada. Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai, Pelaporan PPN
DAFTAR ISI JUDUL.. LEMBAR PENGESAHAN. KATA PENGANTAR. ABSTRAK... DAFTAR ISI DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii vi vii ix x xi BAB I PENDAHULUAN.. 1 1.1 Latar Belakang Masalah.... 1 1.2 Tujuan Penelitian... 4 1.3 Kegunaan Penelitian.... 4 1.4 Sistematika Penelitian... 5 BAB II KAJIAN PUSTAKA... 7 2.1 Landasan Teori... 7 2.1.1 Pengertian Pajak... 7 2.1.2 Definisi Pajak Pertambahan Nilai... 7 2.1.3 Legal Karakter Pajak Pertambahan Nilai... 8 2.1.4 Subjek Pajak Pertambahan Nilai..... 8 2.1.5 Objek Pajak Pertambahan Nilai... 9 2.1.6 Pengertian Pajak Masukan..... 9 2.1.7 Pengertian Pajak Keluaran... 10 2.1.8 Mekanisme Pengkreditan... 11 2.1.9 Barang dan Jasa Kena Pajak... 12 2.1.10Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 12 2.1.11Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai... 13 2.1.12Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 13 2.1.13Surat Setoran Pajak (SSP)... 13 2.1.14Surat Pemberitahuan (SPT)... 14
2.2 Pembahasan Hasil Penelitian Sebelumnya... 14 BAB III METODE PENELITIAN..... 16 3.1 Lokasi Penelitian...... 16 3.2 Objek Penelitian... 16 3.3 Identifikasi Variabel... 16 3.4 Definisi Oprasional Variabel... 16 3.5 Jenis Dan Sumber Data... 18 3.6 Metode Pengumpulan Data..... 18 3.7 Teknik Analisis Data.... 19 BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN.. 20 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian... 20 4.1.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan... 20 4.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan... 20 4.1.3 Bidang Tugas/Kegiatan Institusi 22 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian.... 27 4.2.1 Hasil Penelitian... 27 4.2.2 Pembahasan... 28 BAB V SIMPULAN DAN SARAN.... 34 5.1 Simpulan... 34 5.2 Saran..... 35 DAFTAR RUJUKAN... 36 LAMPIRAN
DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 4.1 Perhitungan Pajak Masukan pada CV. ADC bulan Desember 2014.... 29 4.2 Perhitungan Pajak Keluaran pada CV. ADC bulan Desember 2014... 30
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 4.1 Stuktur Organisasi CV. Ari Distributor Center... 21
DAFTAR LAMPIRAN No Lampiran 1. Bukti Penerimaan Negara / Penerimaan Pajak 2. Surat Setor Pajak 3. Bukti Penerimaan Surat 4. SPT Masa PPN