ANALISIS PPh 23 YANG DIPOTONG PT. X DAN TATA CARA PERHITUNGAN, PENYETORAN, SERTA PELAPORANNYA TAHUN 2015 Oleh : NI MADE RIMA LARASHATI PRADNYAWEDARI NIM : 1306043014 Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016 i
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh prnguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta di uji pada tanggal :. Tim Penguji Tanda Tangan 1. Ketua : Dr. Ni Ketut Rasmini, SE., MSi., Ak. 2. Sekretaris : I Ketut Jati, SE., MSi., Ak Mengetahui, Ketua Program Dosen Pembimbing, Drs. I Komang Ardana, MM NIP. 19561012 198403 1 003 Dr. Ni Ketut Rasmini, SE., MSi., Ak. NIP. 19661008 199303 2 001 ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang berjudul Analisis PPh 23 yang dipotong PT. X dan Tata Cara Perhitungan, Penyetoran, serta Pelaporannya Tahun 2015. Penulis menyadari bahwa laporan ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE.,M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., M.S, selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Ibu Dr. Ni Ketut Rasmini, SE.,M.Si.,Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi (TAS) yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan sampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi ini. 5. Bapak I Ketut Jati, SE., M.Si., Ak selaku Pembimbing Akademik (PA) selama penulis menjalankan kuliah pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. iii
6. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Bapak I Kadek Sumadi SE.,MSi.,Ak selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak Kadek Sumadi SE.,MSi.,Ak dan Rekan yang telah memberikan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 8. Seluruh karyawan dan karyawati di Kantor Konsultan Pajak Kadek Sumadi SE.,MSi.,Ak dan Rekan yang telah banyak membantu penulis saat melaksanakan Praktik Kerja Lapangan. 9. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu karena berbagai keterbatasan, atas perhatian, semangat, dan motivasi serta segala bantuan kepada penulis selama penyusunan Tugas Akhir Studi. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan. Denpasar, April 2016 Penulis iv
Judul Nama : Analisis PPh 23 yang dipotong PT. X dan Tata Cara Perhitungan, Penyetoran, serta Pelaporannya Tahun 2015 : Ni Made Rima Larashati Pradnyawedari NIM :1306043014 ABSTRAK Sesuai dengan Pasal 23 Undang-Undang no.36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, pemotongan PPh dilakukan jika telah memenuhi syarat yang ditentukan peraturan yang terkait, yaitu pemberi penghasilan memenuhi syarat sebagai pemotong pajak dan penerima penghasilan memenuhi syarat sebagai pihak yang dipotong PPh pasal 23. Transaksi yang dilakukan merupakan objek PPh pasal 23. Dividen, bunga, royalti, dan hadiah sebagaimana diatur PPh pasal 23 dikenakan tarif 15% dan untuk sewa dan jasa dikenakan tarif 2%. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui transaksi PT.X yang wajib dipotong PPh 23 oleh PT. X dan bagaimana tatacara perhitungan, penyetoran, serta pelaporan PPh 23 oleh PT. X. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah jenis data kualitatif dan kuantitatif. Sumber data dalam penelitian ini adalah jenis data primer. Teknik analisis data yang digunakan adalah metode deskriptif komparatif yaitu penelitian yang bersifat membandingkan. Penelitian ini dilakukan untuk membandingkan persamaan dan perbedaan dua atau lebih fakta-fakta dan sifat-sifat objek yang diteliti. Dalam laporan ini yaitu membandingkan penerapan PPh Pasal 23 yang dilakukan oleh PT. X dengan penerapan PPh Pasal 23 yang sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku.. Berdasarkan penelitian ini, dapat disimpulkan bahwa PT. X sudah memenuhi kewajiban perpajakan PPh pasal 23 tahun 2015 sesuai dengan Undang- Undang Perpajakan yang berlaku. Kata Kunci : PPh Pasal 23, Tatacara Perhitungan, Penyetoran, Pelaporan v
DAFTAR ISI Isi Halaman JUDUL.. i HALAMAN PENGESAHAN. ii KATA PENGANTAR. iii ABSTRAK v DAFTAR ISI. vi DAFTAR TABEL vii DAFTAR LAMPIRAN viii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Tujuan dan Kegunaan Penelitian.. 3 1.3 Sistematika Penulisan... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori... 6 BAB III METODE PENELITIAN 3. 1 Lokasi Penelitian..12 3. 2 Objek Penelitian 12 3. 3 Identifikasi Variabel dan Definisi Operasional Variabel.. 12 3. 4 Jenis dan Sumber Data. 15 3. 5 Metode Pengumpulan Data... 15 3. 6 Teknik Analisis Data... 15 BAB IV PEMBAHASAN HASI PENELITIAN 4. 1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian.. 17 4. 2 Pembahasan Hasil Penelitian 18 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5. 1 Simpulan... 30 5. 2 Saran. 30 DAFTAR RUJUKAN. 31 Lampiran 32 vi
DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 4.1 Jenis transaksi yang dilakukan PT. X selama 1 tahun... 18 4.2 Jenis transaksi yang wajib dipotong PPh 23 oleh PT. X... 19 4.3 Perhitungan PPh 23 atas transaksi PT. X... 22 4.4 Tanggal Penyetoran PPh 23 oleh PT. X 24 4.5 Tanggal Pelaporan PPh 23 oleh PT. X.. 27 vii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 SPT Masa Pasal 23/26 satu tahun pajak Lampiran 2 Daftar Bukti Pemotongan Pasal 23/26 satu tahun pajak Lampiran 3 Bukti Pemotongan Pasal 23/26 satu tahun pajak Lampiran 4 Surat Setoran Pajak/e-billing viii