KEPATUHAN PEMOTONG PPh PASAL 21 DALAM PELAPORAN SPT MASA PADA KPP SEMARANG TENGAH TAHUN 2004 DAN 2005 KERTAS KARYA Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memenuhi Persyaratan Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun Oleh : Nama : Kartika Yudha Wastuti NIM : 04.31.0016 PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2007 1
MOTTO dan PERSEMBAHAN MOTTO: * 1 Tesalonika 5:17 Tetaplah berdoa * Yeremia 29:11 Sebab Aku ini mengetahui rancangan-rancangan apa yang ada pada-ku mengenai kamu, yaitu rancangan damai sejahtera dan bukan rancangan kecelakaan, untuk memberikan kepadamu hari depan yang penuh harapan * Filipi 4:6 Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi nyatakanlah dalam segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan dengan ucapan syukur PERSEMBAHAN: * Orang tuaku tercinta yang senantiasa memberikan semangat, dukungan baik moril maupun materil aku ga bisa membalas kebaikan kalian, kiranya Tuhan selalu memberi kelimpahan berkat * Omaku tersayang yang senantiasa mendukung dalam doa dan smua-muanya.aku sayang oma! * Adikku Yoshua n Calvin yang super nyebelin tapi aku sayaaaaaaang banget ma kalian!jlu * Untuk some one di sana ^ cute ^ yang selalu menemaniku baik suka dan duka, thanks for u re pray, love and support!! 2
HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA Nama : Kartika Yudha Wastuti NIM : 04.31.0016 Fakultas : Ekonomi Jurusan : Perpajakan Judul : KEPATUHAN PEMOTONG PPh PASAL 21 DALAM PELAPORAN SPT MASA PADA KPP SEMARANG TENGAH TAHUN 2004 DAN 2005. Disetujui di Semarang, 30 Oktober 2007 Dosen Pembimbing, (P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt) 3
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA KERTAS KARYA DENGAN JUDUL KEPATUHAN PEMOTONG PPh PASAL 21 DALAM PELAPORAN SPT MASA PADA KPP SEMARANG TENGAH TAHUN 2004 DAN 2005 Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Kartika Yudha Wastuti Nim : 04.31.0016 Telah dipertahankan di depan Penguji pada tanggal 1 November 2007 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan Pembimbing, Koordinator Penguji, (P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt.) (Agnes Arie Mientarry Ch. SE, Akt.) Dekan Fakultas Ekonomi (Drs. Sentot Suciarto A, MP, Ph. D) 4
HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Kartika Yudha Wastuti NIM : 04.31.0016 Fakultas Jurusan : Ekonomi : Perpajakan Menyatan bahwa kertas karya ini adalah hasil saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan yang lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Soegijapranata Semarang. Semarang, 1 November 2007 (Kartika Yudha Wastuti) 5
KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa penulis panjatkan, karena atas segala hikmat, kasih dan kemurahannya penulis dapat menyelesaikan penyusunan kertas karya dengan judul KEPATUHAN PEMOTONG PPh PASAL 21 DALAM PELAPORAN SPT MASA PADA KPP SEMARANG TENGAH TAHUN 2004 DAN 2005 sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan Program Diploma III Perpajakan pada Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doa-nya sehingga akhirnya penulis mendapatkan pengetahuan dan pengalaman yang berharga selama proses penyelesaian kertas karya ini. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Drs. Sentot Suciarto A, MP, Ph. D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 2. Drs. Theodorus Sudimin,MS selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang..Makasih ya buat tanda tanganya..pak Theo baik dech 3. Ibu Eny Trimeiningrum SE, Msi, selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 6
4. Ibu P. Rini Hastuti, SE. Msi, Akt. Selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan saran serta bimbingan pada penulisan kertas karya ini dengan penuh kesabaran ditengah-tengah waktu kesibukan beliau. 5. Bapak Drs. Iwan Soekasno dan Ibu Agnes Arie mentarry Ch. SE, Akt. Selaku Dosen Diploma III Perpajakan yang telah banyak membantu penulis dalam mnyelesaikan kertas karya ini. 6. Ibu Fifin, selaku pegawai pengajaran Program Studi Diploma III Perpajakan yang telah sabar memberikan informasi yang penulis perlukan dalam penyusunan kertas karya ini. 7. Orang tuaku tercinta terima kasih atas dukungan moril dan materil sehingga kertas karya ini dapat tersusun sesuai dengan harapan. 8. Keluarga besar Sunoto dan Zaenal terima kasih untuk doa dan dukungannya.pakdhe, Budhe, Om2, Tante2ku, Saudara2ku semuanya yang ga bisa aku sebutin satu per satu I LOVE U, ALL! Mba Yani n Maz Kun thanks ya untuk supportnya. 9. Bapak dan Ibu Pendeta GPDI Karang Jati dan Keluarga Besar Pastori terima kasih atas kasih, support dan doa-doa yang tiada hentinya, sehingga kertas karya ini dapat terselesaikan. 10. For special friend s on Tax departement 04 Valent, Patrice dan Desy makasih ya atas dukungan, doa, dan selalu setia menemani aku terlebih bantuannya sehingga kertas karya ini selesai..hehehe Tuhan memberkati. 7
11. Buat temen-temen angkatan 2004 Prayudha, Ajeng, Wilda, Yuni, Mega, Radite, Tar-tar yang udah jadi temen baikku dikelas dan mengisi hari-hariku dengan tawa.!he he he GBU 12. Buat anak-anak G-eight thanks buat semuanya! Buat yoga tambah cakep yah hahahaha 13. Semua pihak yang membantu dalam menyelesaikan laporan Tugas Akhir, Tuhan memberkati. Penulis menyadari bahwa terdapat banyak kekurangan dari hasil penelitian ini. Penulis menerima segala saran maupun kritik yang membangun dari para pembaca dan pihak-pihak yang membutuhkan. Semarang, November 2007 Penulis, Kartika Yudha Wastuti 8
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL i HALAMAN MOTO DAN PERSEMBAHAN... ii HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA... iii HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA iv KATA PENGANTAR.... v DAFTAR ISI... vi DAFTAR GRAFIK.... vii DAFTAR TABEL.. xiv DAFTAR LAMPIRAN xv ABSTRAKSI xv BAB I : PENDAHULUAN 1 1.1 Latar Belakang masalah... 1 1.2 Perumusan Masalah.. 3 1.3 Tujuan Penulisan.. 3 9
1.4 Manfaat Penulisan 4 1.5 Sistematika Penulisan... 4 BAB II : LANDASAN TEORI 6 2.1 Pengertian Pajak 6 2.2 Pengertian Penghasilan. 6 2.3 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21. 7 2.4 Pemotong PPh Pasal 21....8 2.5 Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 8 2.6 Pengecualian Sebagai Wajib Pajak PPh Pasal 21.11 2.7 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21... 11 2.8 Penghasilan yang Dikecualikan dari Pengenaan PPh Pasal 21.14 BAB III : GAMBARAN UMUM.... 16 3.1 Sejarah Berdirinya KPP Semarang Tengah.. 16 3.2 Wilayah Kerja KPP Semarang Tengah..19 3.3 Bidang Usaha Potensial di Wilayah KPP Semarang Tengah... 21 3.4 Tugas dan Fungsi KPP Semarang Tengah... 22 3.5 Tugas dan Wewenang Organisasi KPP Semarang Tengah...23 10
3.6 Metode Penelitian.33 3.6.1 Jenis Data...33 3.6.2 Metode Pengumpulan Data 33 3.6.3 Metode Analisis Data 34 BAB IV : PEMBAHASAN..35 4.1 Dasar Pengenaan Perhitungan PPh Pasal21 35 4.2 Cara Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21..35 4.2.1 Cara Penghitungan PPh Pasal 21 Bulanan Atas Penghasilan Teratur Pegawai Tetap 38 4.2.2 Cara Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Tidak Teratur.42 4.3 Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Tahun 2004-2005 di KPP Semarang Tengah 46 4.4 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Melaporkan SPT Masa PPh Pasal 21 di KPP Semarang Tengah..48 4.5 Kendala-kendala dan Upaya Mengatasi Kendala dalam Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21 di KPP Semarang Tengah..52 11
BAB V : PENUTUP 5.1 Kesimpulan 55 5.2 Saran. 56 DAFTAR PUSTAKA. 58 LAMPIRAN.59 12
DAFTAR GRAFIK Grafik 4.3.1 Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Tahun 2004 dan 2005 13
DAFTAR TABEL Tabel 4.3.1 Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Tahun 2004 dan 2005 Tabel 4.4.1 Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21 Tahun 2004 Tabel 4.4.2 Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21 Tahun 2005 14
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Kartu Bimbingan Kertas Karya Lampiran 2 Formulir-formulir PPh Pasal 21 15
ABSTRAK Pajak adalah sumber penerimaan Negara yang terbesar bagi Negara Indonesia. Upaya pemerintah dalam meningkatkan penerimaan disektor perpajakan yaitu dengan mengadakan pembaharuan dibidang perpajakan tahun 2000. Penelitian ini membahas tentang dasar pengenaan dan cara penghitungan PPh Pasal 21, realisasi penerimaan PPh Pasal 21, tingkat kepatuhan wajib pajak, serta kendala dan upaya dalam melaporkan SPT Masa. Teknik analisis data yang digunakan adalah deskriptif kualitatif. Dasar pengenaan bagi wajib pajak adalah penghasilan kena pajak Hasil penelitian dalam tahun 2004 dan 2005 ini menyatakan bahwa bahwa dalam tahun 2004, jumlah realisasi penerimaan PPh Pasal 21 di KPP Semarang Tengah tertinggi adalah pada bulan Desember dengan prosentase sebesar 13,92%, terendah adalah bulan Februari sebesar 4,48%. Sedangkan untuk tahun 2005, jumlah realisasi penerimaan PPh Pasal 21 tertinggi pada bulan Maret sebesar 12,96%, terendah adalah bulan Februari sebesar 3,34%. Dari penelitian yang dijalankan penulis juga memperoleh data mengenai tingkat kepatuhan wajib pajak dalam melaporkan SPT pada tahun 2004 dan 2005, pada tahun 2004 tertinggi pada bulan November dengan prosentase sebesar 99,26% dan terendah pada bulan Juli sebesar 90,16%. Untuk tahun 2005, tingkat kepatuhan mencapai prosentase tertinggi pada bulan Oktober sebesar 98,46% dan terendah pada bulan Mei yaitu 92,54%. Dalam tujuan untuk mengatasi kendala yang ada, dari pihak wajib pajak maka fiskus, mengambil kebijakankebijakan trtentu untuk langkah penyelesaian. Kata kunci: Pajak Penghasilan Pasal 21, Dasar Pengenaan Pajak dan Cara Penghitungan Realisasi Penerimaan, Tingkat Kepatuhan, Kendala dan Upaya dalam Melaporkan SPT Masa 16