PROSEDUR PELAKSANAAN PERPAJAKAN OLEH WAJIB PAJAK BENDAHARA PENERIMAAN ATAS JASA SIARAN DAN NON SIARAN PADA LEMBAGA PENYIARAN PUBLIK RADIO REPUBLIK INDONESIA (LPP RRI) JEMBER The Implementation Procedure Of The Tax By The TaxPayers Of Services Broadcast And Non Broadcast Reception Treasure at Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI ) Jember LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Oleh Sulis Budiarti NIM 0809031010120 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012
PROSEDUR PELAKSANAAN PERPAJAKAN OLEH WAJIB PAJAK BENDAHARA PENERIMAAN ATAS JASA SIARAN DAN NON SIARAN PADA LEMBAGA PENYIARAN PUBLIK RADIO REPUBLIK INDONESIA (LPP RRI) JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Univesitas Jember Oleh Sulis Budiarti NIM 080903101020 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012 i
PERSEMBAHAN Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan karunia dan rahmat-nya kepada penulis, sehingga karya tulis ini dapat diselesaikan dan dapat dipersembahkan kepada: 1. Ayah Sutoyo dan Ibu Mursiah tersayang, yang telah mendo akan dan memberikan kasih sayang serta pengorbanannya dalam hidupku hingga sampai sekarang ini: 2. Kakak Sri Purwanti dan Adikku Lulus Prasetyo Hadi yang selalu memberi semangat dan motivasi serta senyuman. 3. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. ii
MOTTO Cinta Bangsa Bayar Pajak (Buletin Pajak Fiesta halaman 5) *) atau Janganlah Kamu Berputus Asa dari Rahmat Allah, Sesungguhnya Tiada Berputus Asa dari Rahmat Allah Melainkan Kaum Kafir (terjemahan Surat Yusuf ayat 12) **) *) Kanwill DJP Jatim III. 2008. Buletin Pajak Fiesta. Malang: PT Dioma **) Departemen Agama Republik Indonesia. 1998. Al Qur an dan Terjemahannya. Semarang: PT Kumudasmoro Grafindo iii
PERNYATAAN Saya yang bertandatangan di bawah ini: nama : Sulis Budiarti NIM : 0809031010120 menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul: Prosedur Pelasanaan Perpajajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Penerimaan atas jasa Siaran dan Non Siaran pada Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) Jember adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi mana pun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap yang ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 25 Januari 2012 Yang menyatakan, Sulis Budiarti NIM 0809031010120 iv
PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember: Nama : Sulis Budiarti NIM : 080903101020 Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : Diploma III Perpajakan Judul : Prosedur Pelaksanaan Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Penerimaan atas Jasa Siaran dan Non Siaran pada Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) Jember Menyetujui Dosen Pembimbing, M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AP NIP197410072000121001 v
PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Prosedur Pelaksanaan Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Penerimaan atas Jasa Siaran dan Non Siaran pada Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) Jember. Telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: hari/tanggal : Rabu/ 25 Januari 2012 tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Tim Penguji Ketua, Drs. Didik Eko Julianto, MAB NIP 196107221989021001 Sekretaris, Anggota, M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AP NIP 197410072000121001 Drs. Poerwanto, MA NIP 194907151984031002 Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA NIP 195207271981031003 vi
vi
RINGKASAN Prosedur Pelaksanaan Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Penerimaan atas Jasa Siaran dan Non Siaran pada Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) Jember; Sulis Budiarti, 080903101020; 2012; 69 Halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 12 September 2011 sampai dengan 12 Oktober 2011 dengan tujuan ingin mengetahui dan memahami prosedur pelaksanaan perpajakan khususnya gambaran nyata tentang Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak yang dilaksanakan oleh bendahara penerimaan atas Jasa Siaran dan non siaran pada Lembaga Penyiaran Publik Radio republik Indonesia (LPP RRI) Jember. Dengan kegiatan membantu di semua bagian unit kerja yang ada di LPP RRI jember namun tetap difokuskan pada bagian perpajakan yang berada dibawah bagian keuangan karena merupakan kasus yang dibahas dalam laporan tugas akhir ini. Dari hasil Praktek Kerja Nyata ini, kesimpulan yang dapat diambil adalah Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) Jember telah melaksanakan Prosedur perpajakannya dengan baik dan benar berdasarkan hukum peraturan perpajakan yang berlaku. (Dilaksanakan dengan surat tugas nomor 2210/H25.1.2/PS.8/2011 Dilpoma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember). vii
PRAKATA Puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat, hidayah dan inayahnya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) dengan judul Prosedur Pelaksanaan Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Penerimaan atas Jasa Siaran dan Non Siaran pada Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) Jember. Penulisan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini diajukan guna memenuhi salah satu persyaratan memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Dalam penyusunan Laporan ini penulis tidak lepas dari bantuan, bimbingan, saran, petunjuk serta dukungan dari berbagai pihak, oleh karena itu penulis ingin mengucapka terimakasih kepada: 1. Prof. Dr. HaryYuswandi, M.A selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi; 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan; 4. M. Hadi Makmur, S.Sos,M.AP selaku dosen pembimbing Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN); 5. Dra. Sri Wahyuni, M.Si, selaku Dosen Pembimbing Akademik; 6. Dra. Sumarlina, M.M selaku Kepala LPP RRI jember yang telah memberikan kesempatan melaksanakan Praktek Kerja Nyata (PKN) ini; 7. Drs. Suwarno, Farida, SE. Selaku Bagian Urusan Keuangan yang selalu mengarahkan dan membimbing saat Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata 8. Para Staf dan Karyawan Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) viii
9. Semua pihak yang telah mendukung penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata ini yang tidak dapat disebutkan satu-persatu. Apabila dalam penulisan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) masih terdapat kekurangan dan kesalahan diharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun demi kesempurnaan laporan ini. Akhirnya penulis berharap Laporan Hasil PKN yang dilaksanakan di LPP RRI Jember ini dapat bermanfaat bagi para pembaca. Jember, 25 Januari 2012 Penulis ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSEMBAHAN... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERNYATAAN... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... i ii iii iv v vi RINGKASAN... vii PRAKATA... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi BAB 1. PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 3 1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata... 3 1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata... 3 1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata... 4 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Bendahara Penerimaan... 5 x
Halaman 2.2 Pengertian dan Fungsi Pajak... 5 2.2.1 Konsep Perpajakan... 5 2.2.2 Fungsi Pajak... 6 2.2.3 Pengelompokan Pajak... 7 2.2.4 Subjek Pajak... 8 2.2.5 Objek Pajak... 11 2.2.6 Sistem Pemungutan Pajak... 15 2.2.7 Surat Setor Pajak (SSP)... 16 2.2.8 Surat Pemberitahuan (SPT)... 17 2.2.9 Tarif Pajak... 17 2.3 Deskripsi Pajak Pertambahan Nilai... 19 2.3.1 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai... 19 2.3.2 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 24 2.3.3 Cara Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 24 2.3.4 Pengusaha Kena Pajak (PKP)... 25 2.3.5 Objek Pajak Pertambahan Nilai... 26 2.3.6 Saat dan Tempat Terutang PPN... 27 2.3.7 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai... 28 2.3.8 Faktur Pajak... 30 xi
Halaman 2.4 Pajak Penghasilan Pasal 23... 32 2.4.1 Dasar Hukum Pajak PPH Pasal 23... 32 2.4.2 Pemotong PPH Pasal 23... 33 2.4.3 Objek dan Subjek PPH Pasal 23... 33 2.4.4 Tarif Dasar Pemotongan PPH Pasal 23... 35 2.4.5 Cara Penghitungan PPH Pasal 23... 37 2.5 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2... 37 2.5.1 Cara Penghitungan PPH Pasal 4 ayat 2... 37 2.6 Akuntansi Pajak... 38 BAB 3. GAMBARAN UMUM INSTANSI 3.1 Sejarah Singkat Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesi (LPP RRI) Jember... 42 3.2 Struktur Organisasi KPKNL Jember... 44 3.3 Tiga Program di RRI... 49 3.4 Visi dan Misi Lemabaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI)... 51 3.5 Profil LPP RRI jember... 51 BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 52 4.2 Alokasi, Waktu dan Kegiatan Praktek Kerja Nyata... 53 4.3 Sistem Perpajakan oleh Bendahara Penerimaan pada Lembaga penyiaran Publik Radio republik Indonesia xii
(LPP RRI) Jember... 58 4.3.1 Sistem Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Perpajakan Atas Jasa Siaran dan Non siaran... 58 4.3.2 Penghitungan PPN, PPH pasal 23 dan pencatatan Akuntansi atas jasa siaran... 63 4.3.3 Penghitungan PPN, PPh pasal 4 ayat 2 dan Pencatatan Akuntansi atas jasa non Siaran... 65 4.3.4 Akuntansi Perpajakan... 67 4.4 Penilaian Terhadap Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia (LPP RRI) jember... 68 BAB 5. PENUTUP 5.1 Kesimpulan... 68 5.2 Saran... 68 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiii
DAFTAR TABEL Halaman 2.1 Perbedaan Wajib Pajak Dalam Negeri dan Luar Negeri. 11 2.2 Tarif Wajib Pajak Orang Pribad idalam Negeri. 19 4.1 Jadwal Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN) Pada LPP RRI Jember. 55 xiv
DAFTAR GAMBAR Halaman 3.1 Struktur Organisasi LPP RRI Jember... 46 4.1 Skema Pembayaran, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 4 ayat 2 atas jasa siaran dan non siaran... 60 4.2 Skema pembayaran, penyetoran, dan pelaporan PPN atas Jasa Siaran dan Non Siaran... 61 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Permohonan Tempat Praktek Kerja Nyata 2. Surat Tugas Penunjukan Dosen Supervisi 3. Surat Tugas Melaksanakan Praktek Kerja Nyata 4. Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata 5. Daftar Absensi Praktek Kerja Nyata 6. Surat Keterangan Telah Melakukan Praktek Kerja Nyata 7. Daftar Nilai Praktek Kerja Nyata 8. Surat Tugas Melaksanakan Bimbingan 9. Daftar Kegiatan Konsultasi dan Bimbingan 10. Surat Perjanjian 11. Kwitansi 12. Faktur Pajak Sederhana 13. Surat Setoran Pajak (SSP) 14. Bukti Penerimaan Negara Berupa SSP 15. Bukti Potong Pajak Penghasilan 16. Surat Pemberitahuan Masa 17. Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 18. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 19. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 20. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-35/PJ/2010 21. Peraturan Pemerintah Nomor 5 Tahun 2002 22. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 571/KMK.03/2003 23. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-70/PJ/2007 xvi