PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI PASAL 25 YANG AKAN BERTOLAK KE LUAR NEGERI (Studi Kasus pada KPP Semarang Barat) Kertas Karya Disusun guna memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Ahli Madya D3 Perpajakan Disusun oleh Nama : Fathaka Eka Adhi Wardana NIM : 03.31.0018 PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2007
HALAMAN PERSETUJUAN Telah melaksanakan Praktek Kerja Lapangan (PKL) : Nama : Fathaka Eka Adhi Wardana NIM : 03.31.0018 Tanggal : 1 Juni s/d 30 Juni 2006 Tempat : Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Semarang Barat Jalan Pemuda No.1 Semarang Judul : PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI PASAL 25 YANG AKAN BERTOLAK KE LUAR NEGERI Mengetahui, a.n. Kepala KPP Semarang Barat Kepala Seksi PPh OP Dosen Pembimbing Arto Suharto Pdj. SH. Drs. R. Bowo Harcahyo, MBA. NIP. 060087346 NPP. 058.1.1990.061 Ka. Progdi D3 Perpajakan Eny Trimeiningrum, SE., Msi. NPP. 058.1.1992.108 ii
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA Judul : PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI PASAL 25 YANG AKAN BERTOLAK KE LUAR NEGERI Disusun oleh Nama : Fathaka Eka Adhi Wardana NIM : 03.31.0018 Telah diuji dan dipertahankan di hadapan Dewan Penguji dalam Sidang yang diselenggarakan pada : Hari : Selasa Tanggal : 6 Maret 2007 Pukul : 09.00 WIB Dekan Fakultas Ekonomi, Semarang, Maret 2007 Koordinator Penguji, Sentot Suciarto A. MP.,Ph.D NPP. 058.1.1988.030 Drs. Iwan Soekasno iii
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Fathaka Eka Adhi Wardana NIM : 03.31.0018 Fakultas : Ekonomi Program Studi : D3 Perpajakan Menyatakan bahwa Kertas Karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau bentukbentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Unika Soegijapranata Semarang. Semarang, Maret 2007 Fathaka Eka Adhi Wardana iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN Tugas yang harus kita hadapi sering kali bukan pilihan kita, tetapi kita bisa memilih bagaimana melaksanakannya. Kalau kita melaksanakannya dengan sungguh-sungguh, hasilnya akan memberi kepuasan pada hidup kita sehari-hari. By : Norman Vincent Peale Dalam perjalanan yang tak mudah ini, kuterima banyak kasih dan sayang. Untuk itu, kupersembahkan dengan penuh cinta dan sayang pula kepada: Ibu tercinta, untuk kesabaran, cinta, kasih sayang, perhatian dan doanya; Ayah tersayang, untuk kesabaran dan doanya; Saudara-saudaraku terkasih; dan Kekasihku tersayang, Ester Terima kasih atas segala-nya. v
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan Kertas Karya berjudul PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI PASAL 25 YANG AKAN BERTOLAK KE LUAR NEGERI, tepat pada waktunya. Penulis juga tak lupa mengucapkan terima kasih yang sebanyakbanyaknya kepada seluruh pihak yang telah memberikan bimbingan dan dukungan sehingga terselesaikannya penyusunan Kertas Karya ini. Mereka adalah: 1. Bapak Sentot Suciarto A. MP., Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi UNIKA Soegijapranata Semarang; 2. Ibu Eny Trimeiningrum, SE.,Msi., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi UNIKA Soegijapranata Semarang; 3. Bapak Drs. R. Bowo Harcahyo, MBA., selaku Dosen Pembimbing Penyusunan Kertas Karya; 4. Mbak Vivin, selaku Staf Tata Usaha Program Studi Diploma III Perpajakan UNIKA Soegijapranata Semarang; 5. Rekan-rekan mahasiswa/i Program Studi Diploma III Perpajakan UNIKA Soegijapranata Semarang; 6. Serta seluruh pihak yang secara langsung maupun tidak langsung memberikan bantuan dalam penyusunan Kertas Karya ini. Penulis menyadari bahwa Kertas Karya ini masih banyak kekurangan dan jauh dari sempurna. Untuk itu, kritik dan saran sangat penulis harapkan. Akhir kata, penulis berharap agar Kertas Karya ini dapat bermanfaat dan menambah wawasan bagi para pembacanya. Amin Penulis vi
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL. i HALAMAN PERSETUJUAN.. ii HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA iii HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA.. iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN v KATA PENGANTAR vi DAFTAR ISI.. vii BAB I : PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah 1 1.2 Perumusan Masalah 3 1.3 Tujuan Penelitian 4 1.4 Manfaat Penelitian.. 4 1.5 Sistematika Penulisan. 5 BAB II : TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pelaksanaan Pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi Yang Akan Bertolak Ke Luar Negeri 7 2.2 Pedoman Administrasi Pelaksanaan Fiskal Luar Negeri. 13 2.3 Pembayaran Fiskal Luar Negeri dan Tata Cara Pengkreditannya 14 BAB III : GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN 3.1 Tempat dan Kedudukan. 17 3.2 Sejarah Berdiri... 18 3.3 Struktur Organisasi 20 3.4 Pembagian Tugas dan Wewenang. 22 vii
3.5 Metode Pengumpulan Data 29 BAB IV : PEMBAHASAN 4.1 Pelaksanaan Pembayaran Fiskal Luar Negeri di KPP Semarang Barat. 30 4.2 Administrasi Pelaksanaan Fiskal Luar Negeri di KPP Semarang Barat. 31 4.3 Upaya Minimalisasi dan Pencegahan Penyimpangan Fiskal Luar Negeri di KPP Semarang Barat.. 37 BAB V : PENUTUP 5.1 Kesimpulan 39 5.2 Saran.. 39 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN viii
ABSTRAKSI Fiskal Luar Negeri adalah pajak yang dibayar oleh Orang Pribadi yang akan bertolak ke luar negeri. Fiskal Luar Negeri (FLN) juga merupakan angsuran Pajak Penghasilan (PPh) dalam tahun berjalan atau sering kali disebut PPh Pasal 25, yang dapat dikreditkan dengan jumlah Pajak Penghasilan (PPh) terutang pada akhir tahun dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi (Formulir 1770 dan 1770S) untuk tahun pajak yang bersangkutan. Apabila pembayaran Fiskal Luar Negeri (FLN) bagi karyawan yang akan bertolak ke luar negeri dalam rangka dinas, ditanggung oleh pemberi kerja (perusahaan), maka Fiskal Luar Negeri (FLN) tersebut dapat dikreditkan oleh pemberi kerja pada Pajak Penghasilan (PPh) terutang dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi pemberi kerja (perusahaan) untuk tahun pajak yang bersangkutan. Dengan syarat, pada Surat Setoran Pajak (SSP) atau Tanda Bukti Pembayaran Fiskal Luar Negeri (TBPFLN) dicantumkan nama karyawan qq nama pemberi kerja (perusahaan) dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang dicantumkan adalah NPWP milik pemberi kerja (perusahaan). Penulis