EVALUASI PENERAPAN e-spt TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus Pada KPP Pratama Surakarta) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta Disusun Oleh : PUSPITA ANY MASYRUROH B 200 090 320 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2013
HALAMAN PENGESAHAN Yang bertanda tangan di bawah ini telah membaca skripsi dengan judul : EVALUASI PENERAPAN e-spt TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK STUDI KASUS PADA KPP PRATAMA SURAKARTA Yang ditulis oleh: PUSPITA ANY MASYRUROH NIM: B 200 090 320 Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut memenuhi syarat untuk diterima. Surakarta, Maret 2013 Pembimbing Utama (Dra. Mujiyati, M. Si.) Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta (Dr. Triyono, M. Si.) ii
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta 57102 PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : PUSPITA ANY MASYRUROH NIRM : 09.6.106.02030.50320 Jurusan : AKUNTANSI Judul Skripsi : EVALUASI PENERAPAN e-spt TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus Pada KPP Pratama Surakarta) Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi yang saya buat dan serahkan ini merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasanringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi hasil jiplakan, maka saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis dan atau gelar dan ijazah yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima. Surakarta, Maret 2013 Yang membuat pernyataan PUSPITA ANY MASYRUROH iii
MOTTO Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah selesai (dari sesuatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusan yang lain. Dan hanya kepada Allah SWT lah engkau berharap. (QS: AL-Insyirah: 6-8) Jika Allah menolong kamu, maka tak adalah orang yang dapat mengalahkan kamu, jika Allah membiarkan kamu (tidak memberi pertolongan), maka siapakah yang dapat menolong kamu (selain) dari Allah sesudah itu. Karena itu hendaklah kepada Allah saja orang-orang mukmin bertawakkal. ( QS:AL- Imron: 160) Sesungguhnya shalatku, ibadahku, hidupku dan matiku (hanyalah) untuk Allah SWT, Tuhan Semesta alam. (Q.S: Al-An am: 162) Hidup adalah proses pembelajaran, jika kita tidak pernah jatuh, kita tidak akan tahu caranya berdiri. ( Penulis) iv
PERSEMBAHAN Penulisan Skripsi ini akan dipersembahkan untuk : Allah SWT dan Nabi Muhammad SAW Terima kasih atas segala nikmat kehidupan yang telah Engkau berikan Ya Rabb, tanpa kekuatan-mu, aku hanyalah seorang hamba yang lemah. Terima kasih kepada junjungan Nabi kita, Nabi Muhammad SAW yang telah menjadi teladan bagi semua umat muslim di dunia Bapak dan Ibu Tercinta Atas perhatian, cinta, dukungan, dan doa yang tanpa henti dari kalian selama ini, sehingga aku tetap tabah dan sabar dalam menjalani suka duka kehidupan, tanpa bapak dan ibu aku bukanlah apa-apa. Kakak kakakku Kakakku Mas Aam, Mas Basthomi, dan Mbak Nunik yang telah memberikan semangat dan doanya. Adikku Buat adikku Rochman yang juga memberikan motivasi dan doanya. Kakek (Alm) dan Nenekku Yang telah turut serta merawatku ketika aku kecil dan untuk setiap bait doa yang dipanjatkan untuk cucu perempuanmu ini. Seseorang yang menjadi imamku Yang dengan sabar memberikan motivasi, perhatian, doa, dan cinta kasihnya dengan tulus, aku bersyukur kepada Allah SWT karena telah memberikan seseorang jodoh terbaik buatku. v
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr.Wb. Segala puji syukur kepada ALLAH SWT yang telah memberikan nikmat dan hidayah-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul (EVALUASI PENERAPAN e-spt TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK STUDI KASUS PADA KPP PRATAMA SURAKARTA). Penulisan skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat kelulusan program strata satu (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta. Dalam menyusun skripsi ini penulis menyadari banyak menerima bantuan dari berbagai pihak baik langsung maupun tidak langsung, sehingga penyusunan skripsi ini dapat terselesaikan. Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Allah SWT yang telah memberikan rahmat, kekuatan, dan hidayah-nya. 2. Nabi Muhammad SAW sebagai utusan Allah SWT, yang menjadi teladan seluruh umat islam di dunia. 3. Bapak Prof. Dr. Bambang Setiadji, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta. 4. Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. vi
5. Bapak Fatchan Achyani S.E., M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 6. Ibu Dra. Mujiyati, M.Si., selaku dosen pembimbing skripsi yang telah memberikan waktunya untuk mengarahkan dengan penuh kesabaran dan bijaksana dalam penyelesaian penulisan skripsi ini. 7. Bapak Eko Sugiyanto, S.E., M.Si., selaku pembimbing akademik yang telah memberikan waktu, saran, dan nasehat dengan sabar. 8. Bapak M. Abdul Aris S.E., M.Si., selaku dosen yang telah banyak membantu saya dalam perkuliahan ini. 9. Bapak Ngatono, S.E., Ibu Tuningsih, S.E., Bapak Yamto, serta Bapak dan Ibu Pegawai Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memperlancar birokrasi selama perkuliahan ini. 10. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu, atas segala bimbingan dan arahannya selama perkuliahan. 11. Bapak Triatmoko Yusuf Cahyono (Aat) selaku Sub Bagian Umum, Bapak Krisriandi Muslih seksi PDI, Ibu Diyah Susilowati seksi pelayanan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. 12. Bapak Suwadji dan Ibu Urna tercinta, kedua orang tuaku yang telah memberikan kesabaran dalam memotivasi setiap langkah hidup saya, semoga aku bisa membanggakan kalian suatu saat nanti. 13. Kedua kakakku Mas Amrun Ubaidillah dan Mas Basthomi, serta Mbak iparku, Mbak Nunik, terima kasih atas nasehatnya. vii
14. Adikku Rochman tersayang, yang suka manja sama mbaknya, terima kasih atas doa dan dukungannya. 15. Suamiku, Mas Herman Syahroni, yang selalu memberikan perhatian, doa, cinta dan dukungannya dalam menyelesaikan skripsi ini. 16. Buat temen temenku Rini Handayani, Ratih Mujiastuti, Sunny Daniswari, Rahayuni, Agasti, Fitria, Anisya Diah, aku sayang kalian. 17. Buat teman-teman di MTsN Sragen, Pak Widagdo, Pak Zubair Usman, Mas Agus, Mbak Winarti, Mbak Asri dan teman teman guru di MTsN Sragen, semoga kita bisa terus saling membantu dan kerjasama. 18. Semua pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Semoga Allah SWT membalas amal baik kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan dan masih banyak kekurangan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun sebagai suatu langkah perbaikan diri menuju sebuah kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan para pembaca pada umumnya. Surakarta, Maret 2013 Penulis Puspita Any Masyruroh viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... ABSTRAKSI... i ii iii iv v vi ix xi xiii xiv BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang... 1 B. Rumusan Masalah... 5 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 6 E. Sistematika Penulisan... 7 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Dasar Perpajakan... 8 B. Wajib Pajak... 14 ix
C. Kepatuhan Wajib Pajak... 14 D. Subjek Pajak... 17 E. Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif... 18 F. Surat Pemberitahuan (SPT)... 19 G. Surat Pemberitahuan Elektronik (e-spt)... 25 H. Penelitian Terdahulu... 33 BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis dan Metode Penelitian... 35 B. Objek Penelitian... 35 C. Jenis dan Sumber Data... 35 D. Metode Pengumpulan Data... 36 E. Tehnik Analisis Data... 38 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum KPP Pratama Surakarta... 40 B. Analisis Data dan Pembahasan... 58 BAB V PENUTUP A. Simpulan... 68 B. Keterbatasan Penelitian... 69 C. Saran... 69 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN x
DAFTAR TABEL Halaman TABEL 4.1 Wajib Pajak OP dan Badan Terdaftar Tahun 2010, 2011, dan 2012... 58 TABEL 4.2 Wajib Pajak OP Terdaftar, Efektif, dan Non Efektif Tahun 2010, 2011, dan 2012... 59 TABEL 4.3 Wajib Pajak Badan Terdaftar, Efektif dan Non Efektif Tahun 2010, 2011, dan 2012... 60 TABEL 4.4 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak OP Tahun 2010, 2011, dan 2012... 61 TABEL 4.5 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan Tahun 2010, 2011, dan 2012... 61 TABEL 4.6 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak PPh Wajib Pajak Orang Pribadi... 62 TABEL 4.7 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan... 63 TABEL 4.8 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN Masa Pertahun Pajak... 64 TABEL 4.9 Jumlah Total Pelaporan SPT PPN dan PPnBM Masa Pertahun Pajak dengan menggunakan e-spt dan non e-spt... 65 xi
TABEL 4.10 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan PPnBM Masa Pertahun Pajak dengan menggunakan e-spt... 66 TABEL 4.11 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan PPnBM Masa Pertahun Pajak Non e-spt... 67 xii
DAFTAR GAMBAR Gambar : Diagram Alur Aplikasi e-spt... 28 xiii
ABSTRAKSI Dalam memudahkan Wajib Pajak dalam melaporkan pajaknya, maka Direktorat Jenderal Pajak (DJP) melakukan penerapan e-spt. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui evaluasi penerapan e-spt terhadap kepatuhan wajib pajak studi kasus pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta. Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskripsi kualitatif. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara wawancara, dokumentasi, dan studi kepustakaan. Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan jumlah Wajib Pajak Terdaftar, Wajib Pajak Efektif, Wajib Pajak Non Efektif, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, Undang-undang, serta dari data-data buku literatur. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa penerapan e-spt terhadap kepatuhan Wajib Pajak Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta untuk Pengusaha Kena Pajak (PKP) mengalami peningkatan dari tahun ke tahun. Dapat terlihat dari penerapan e-spt persentase kepatuhan pada tahun 2010 sebesar 58,08%, tahun 2011 sebesar 66,93%, dan tahun 2012 sebesar 88,26%. Sedangkan penerapan e-spt untuk Wajib Pajak yang melaporkan dengan SPT Tahunan kurang efektif karena kurangnya pengetahuan, pemahaman dan sosialisasi tentang penerapan e-spt. Kata Kunci : Evaluasi, Penerapan e-spt, Kepatuhan Wajib Pajak xiv