PENEGAKAN HUKUM ATAS PENGHINDARAN PAJAK RUMAH KOS DI KOTA SURABAYA DALAM RANGKA PENINGKATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Oleh : NIM. 031111040 FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS AIRLANGGA SURABAYA 2015 i
ii
iii
MOTTO Sesungguhnya Allah mencintai orang-orang yang sabar. (QS. Ali-Imran: 146) Bertindaklah jujur dan adil iv
KATA PENGANTAR Alhamdulillahirabbil alamin, Segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah Subhanahu wa ta ala atas perlindungan, rahmat dan hidayahnya yang dilimpahkan kepada penulis, sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Serta tidak lupa pula penulis haturkan shalawat dan salam kepada junjungan kami Rasulullah Muhammad SAW. Skripsi ini sebagai persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Hukum, dimana yang berjudul Penegakan Hukum atas Penghindaran Pajak Rumah Kos di Kota Surabaya dalam Rangka Peningkatan Pendapatan Asli Daerah. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini terdapat hambatan yang penulis hadapi, akan tetapi berkat usaha, bimbingan, dan doa serta dukungan yang tidak ternilai harganya dari berbagai pihak, maka skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. Pada kesempatan ini perkenankanlah penulis menyampaikan penghargaan dan terima kasih kepada semua pihak yang telah menyumbangkan tenaga, pikiran serta dorongan selama proses penyusunan skripsi ini sampai dengan selesainya penulisan skripsi ini. Ucapan terima kasih secara khusus penulis haturkan kepada: 1. Kedua Orang Tua penulis yang telah memberikan doa dan semangat sehingga penulisan skripsi ini dapat berjalan dengan lancar. 2. Prof. Dr. Muchammad Zaidun, S.H., M.Si, selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Airlangga; v
3. Ibu Indrawati, S.H., LLM., selaku dosen pembimbing dari penulis yang dengan penuh kesabaran senantiasa meluangkan waktunya untuk membimbing penulis. 4. Bapak Soehirman Djamal, S.H., M.S., bapak Deddy Sutrisno, S.H., M.H., dan ibu Indria Wahyuni, S.H., LL.M. sebagai dosen penguji yang telah memberikan kesempatan serta masukan yang bermanfaat sehingga membuat skripsi penulis menjadi lebih baik lagi; 5. Kakak-kakak dan adik-adik yang selama ini sudah memberi dukungan, semangat serta doa agar skripsi ini terselesaikan dengan baik. Semoga semuanya selalu dalam perlindungan Allah SWT; 6. Sahabat Septino Dwi Putra, S.H. yang telah menemani penulis dalam penyusunan skripsi ini, membantu memberikan bahan-bahan skripsi dan saran serta masukan; 7. Teman-teman AGO (Arek-Arek Government) yang telah memberikan semangat dan dukungan selama ini serta seluruh teman-teman Fakultas Hukum Universitas Airlangga angkatan 2011 yang luar biasa. 8. Para staff dan pegawai di Fakultas Hukum Universitas Airlangga, karena tanpa kerja dan bantuan dari yang bersangkutan maka seluruh proses dalam kegiatan pendidikan ini tidak dapat berjalan dengan baik dan lancar. 9. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah memberikan segenap doa, dukungan dan bantuan sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan sarjana hukum dan skripsi ini; vi
Akhir kata, dengan segala kerendahan hati penulis mohon maaf kepada segenap pihak atas kekurangan dan kelemahan dalam penyajian skripsi ini. Dengan demikian, penulis berharap agar skripsi ini dapat bermanfaat dan bisa digunakan oleh masyarakat luas. Surabaya, Januari 2015 Penulis vii
ABSTRAK Skripsi ini berjudul Penegakan Hukum atas Penghindaran Pajak Rumah Kos di Kota Surabaya dalam Rangka Peningkatan Pendapatan Asli Daerah. Metode pendekatan yang digunakan adalah conceptual approach serta statute approach untuk mengkaji permasalahan hukum yang ada didasarkan pada peraturanperaturan yang berlaku di Negara Indonesia. Sumber data dari penulisan ini sepenuhnya berasal dari riset kepustakaan terhadap buku-buku, makalah, jurnal dan lain sebagainya yang berkaitan dengan hukum administrasi, hukum pajak, pajak daerah dan pajak rumah kos. Penulisan ini pada hakekatnya bertujuan untuk menambah khazanah keilmuan di bidang perpajakan bagi siapa saja yang membutuhkan. Melalui penulisan ini, penulis akan membahas seputar pajak rumah kos di Kota Surabaya mulai dari kewenangan pemungutan pajak rumah kos, prosedur pemungutannya serta substansi dari pajak rumah kos itu sendiri. Disamping itu, penulis akan menganalisis permasalahan hukum terkait penghindaran pajak rumah kos dan upaya penegakan hukum atas penghindaran pajak tersebut. Berdasarkan upaya penegakan hukum yang dilakukan oleh pihak berwenang, maka diharapkan mampu menurunkan tingkat penghindaran pajak rumah kos yang tinggi sehingga pendapatan asli daerah Kota Surabaya akan semakin meningkat. Pada bagian akhir, penulis akan memberikan kesimpulan dan saran berdasarkan permasalahan yang telah dibahas atau dianalisis. Kata kunci: Pajak Daerah Kota Surabaya. Pajak Rumah Kos, Penegakan Hukum Pajak, Penghindaran Pajak. viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN.... ii HALAMAN PERSETUJUAN... iii HALAMAN MOTTO. iv KATA PENGANTAR... v ABSTRAK... viii DAFTAR ISI... ix BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah... 11 1.3 Penjelasan Judul... 11 1.4 Alasan Pemilihan Judul... 13 1.5 Tujuan dan Manfaat Penulisan... 14 1.6 Metodologi Penelitian... 15 1.7 Sistematika Penulisan... 17 BAB II PENGHINDARAN PAJAK ATAS RUMAH KOS DI KOTA SURABAYA 2.1 Regulasi Pajak atas Rumah Kos di Kota Surabaya... 19 2.1 Kewenangan atas Pemungutan Pajak Rumah Kos... 24 2.3 Pajak atas Rumah Kos... 31 ix
2.3.1 Subjek Pajak Rumah Kos... 33 2.3.2 Objek Pajak Rumah Kos... 34 2.3.3 Dasar Pengenaan, Tarif dan Tata Cara Perhitungan BAB Pajak Rumah Kos... 36 2.3.4 Penerimaan Daerah dari Pajak Rumah Kos... 37 2.4 Prosedur atas Pemungutan Pajak Rumah Kos... 41 2.5 Penghindaran Pajak atas Rumah Kos... 52 III UPAYA PENEGAKAN HUKUM ATAS PEMUNGUTAN PAJAK RUMAH KOS DALAM RANGKA PENINGKATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH 3.1 Penegakan Hukum dalam Perpajakan... 61 3.2 Upaya Penegakan Hukum atas Pemungutan Pajak Rumah Kos di Kota Surabaya... 70 3.2.1 Upaya Penegakan Hukum Preventif atas Pajak Rumah Kos... 74 3.2.1.1 Pendataan Jumlah Wajib Pajak serta Objek Pajak Rumah Kos... 75 3.2.1.2 Sosialisasi dan Penyuluhan atas Pajak Rumah Kos... 77 3.2.1.3 Pemeriksaan Terhadap Wajib Pajak Rumah Kos... 78 3.2.1.4 Penerbitan Surat Teguran... 81 3.2.2 Upaya Penegakan Hukum Represif atas Pajak x
Rumah Kos... 82 3.2.2.1 Penagihan atas Pajak Rumah Kos dengan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKBT) dan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD)... 83 3.2.2.2 Penagihan Seketika dan Sekaligus atas Pajak Rumah Kos... 86 3.2.2.3 Penagihan atas Pajak Rumah Kos dengan Surat Paksa... 89 3.2.2.4 Penyitaan atas Barang Milik Wajib Pajak Rumah Kos... 92 3.2.2.5 Penerapan Sanksi Pidana atas Pelanggaran yang dilakukan Wajib Pajak Rumah Kos... BAB IV 99 PENUTUP 4.1 Kesimpulan... 103 4.2 Saran... 104 DAFTAR BACAAN xi