TATA CARA PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPH PASAL 23 ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI, JASA HUKUM DAN JASA INTERNET (STUDI KASUS PADA PT. IND PERIODE DESEMBER 2015) Oleh : I GUSTI AYU INDRAYUNI DEWI NIM : 1306043031 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2016 i
TATA CARA PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPH PASAL 23 ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI, JASA HUKUM DAN JASA INTERNET (STUDI KASUS PADA PT. IND PERIODE DESEMBER 2015) Oleh : I GUSTI AYU INDRAYUNI DEWI NIM : 1306043031 Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016 ii
HALAMAN PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : Tim Penguji : Tanda Tangan 1. Ketua : I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak 2. Sekretaris : Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE.,M.Si.,Ak Mengetahui, Ketua Program Pembimbing (Drs. Komang Ardana, MM) (I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak.) NIP. 1956102 198403 1 003 NIP.19710618 200312 1 004 iii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Tuhan Yang Maha Esa/ Ida Sang Hyang Widhi Wasa karena dengan segala rahmat dan karunianya penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Tugas Akhir Studi tepat waktu dengan judul Tata Cara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi, Jasa Hukum Dan Jasa Internet Pada Studi Kasus PT. IND Periode Desember 2015 Dalam penyusunan laporan ini saya sebagai penulis menyadari bahwa penulisan laporan ini banyak kesalahan dan banyak menerima bantuan dari berbagai pihak, maka dari itu penulis menyampaikan rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 2. Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., MS., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 3. Bapak Drs. Komang Ardana, MM. selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 4. Bapak I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak selaku Dosen Pembimbing Laporan Praktik Kerja Lapangan (PKL) yang telah meluangkan waktu untuk bersedia memberikan bimbingan dan pengarahan sampai Laporan Praktik Kerja Lapangan (PKL) telah selesai dibuat iv
5. Bapak Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE.,M.Si.,Ak selaku Pembimbing Akademik (PA) selama penulis menjalankan perkuliahan pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 6. Seluruh Dosen yang telah membimbing dan mengajar penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 7. Seluruh staf Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membantu dan melayani penulis selama masa perkuliahan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 8. Bapak Agus Ardika selaku Pimpinan LMATS Konsulting serta seluruh staf-staf manajemen di kantor Pancoran dan di kantor Kenyeri yang selama ini telah menerima dan memberikan data-data penting kepada penulis untuk menyelesaikan proses Tugas Akhir Studi (TAS) 9. Kepada Kedua Orang Tua, Bapak I Gusti Made Karmawinata dan Ibu I Gusti Ayu Dewi Hariantini dan saudara penulis I Gusti Ngurah Putra Krisnayana serta seluruh keluarga yang selalu memberikan supportnya dan perhatiannya kepada penulis dalam menyelesaikan proses Tugas Akhir Studi (TAS) 10. I Komang Nopriana Sanjaya selaku teman dekat penulis yang selalu memberikan semangat dan motivasi dalam menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) 11. A.A Ayu Megawati, Ni Kadek Citra Prima Brahmanti, Ni Ketut Tika Priyandini, Ni Made Rima Larashati Pradnyawedari, dan Ni Komang Ayu Ariati yang telah memberikan semangat dan motivasi dalam menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) v
12. Rekan-rekan mahasiswa Diploma III Perpajakan angkatan 2013 yang selalu memberi support dalam membuat Tugas Akhir Studi (TAS) dan berbagi informasi dan pengalaman selama perkuliahan berlangsung hingga terselesaikannya Tugas Akhir Studi (TAS) 13. Serta semua pihak yang terlibat dalam pembuatan dan penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS) Penulis menyadari bahwa dalam membuat dan menyusun Tugas Akhir Studi (TAS) ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang saat ini belum dapat disempurnakan, maka dari itu penulis mengharapkan kritik dan saran dari semua pihak yang ikut melengkapi laporan penulis agar dapat lebih disempurnakan kembali. Denpasar, Mei 2016 Penulis vi
Judul : Tata Cara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi, Jasa Hukum dan Jasa Internet Pada Studi Kasus PT. IND Periode Desember 2015 Nama : I Gusti Ayu Indrayuni Dewi NIM : 1306043031 ABSTRAK Undang-undang tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah menjadi Undang-undang no 36 tahun 2008. Sesuai dengan pasal 23 Undang-undang no 36 tahun 2008, pemotong PPh Pasal 23 dilakukan jika telah memenuhi syarat yang ditentukan oleh peraturan yang terkait. Diantara peraturan tersebut, pemberi penghasilan memenuhi syarat sebagai pemotong pajak dan penerima penghasilan tersebut memenuhi syarat sebagai pihak yang dipotong PPh Pasal 23. Transaksi tersebut berupa bagian dari objek pajak PPh Pasal 23. Diantaranya untuk dividen, royalti, bunga, hadiah dan sebagaimana diatur dalam undang-undang pajak penghasilan pasal 23 dan PMK No. 141/PMK.03/2015 tentang Perubahan Jenis Jasa Lainnya akan dikenakan tarif sebesar 15% (lima belas persen). Dan untuk sewa kecuali tanah dan/atau bangunan, dan jenis-jenis jasa selain yang telah dipotong PPh Pasal 21 akan dikenakan tarif sebesar 2% (dua persen). Penelitian ini bermaksud untuk mengetahui cara perhitungan, penyetoran dan pelaporan PPh pasal 23 atas transaksi untuk jasa-jasa lainnya seperti pada kasus PT. IND yaitu Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan, Jasa Hukum dan Jasa Internet.. Kata Kunci : Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan vii
DAFTAR ISI JUDUL.. LEMBAR PENGESAHAN. KATA PENGANTAR.. ABSTRAK DAFTAR ISI. DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN. i ii iii vi vii x xi BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang 1 1.2 Tujuan dan Kegunaan Penelitian 1.2.1 Tujuan Penelitian. 4 1.2.2 Kegunaan Penelitian 4 1.3 Sistematik Penyajian 5 BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori 2.1.1 Pengertian Pajak.. 6 2.1.2 Macam-macam Pajak.. 7 2.1.3 Fungsi Pajak 8 2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak... 9 2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak 10 2.2 Pajak Penghasilan 2.2.1 Dasar Hukum Pajak Penghasilan. 12 2.2.2 Pajak Penghasilan Pasal 23... 13 2.2.3 Dasar Hukum PPh Pasal 23. 13 2.3 Pemotongan dan Penyetoran Pajak 2.3.1 Pemotong PPh Pasal 23... 14 viii
2.3.2 Pihak yang dipotong PPh Pasal 23.. 15 2.3.3 Tarif dan Objek PPh Pasal 23.. 16 2.3.4 Pengecualian Objek PPh Pasal 23... 16 2.4 Tata cara Penyetoran PPh Pasal 23. 17 2.5 Tata cara Pelaporan PPh Pasal 23... 19 2.6 PPh Pasal 23 atas Jasa Lain-lain 2.6.1 Pengertian Jasa Lain-lain 20 2.6.2 Objek, Tarif dan DPP atas Jasa Lain-lain 20 2.6.3 Pengecualian 26 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian. 28 3.2 Objek Penelitian.. 28 3.3 Identifikasi Variabel 28 3.4 Definisi Operasional Variabel. 28 3.5 Jenis dan Sumber Data 3.5.1 Jenis Data 29 3.5.2 Sumber Data 30 3.6 Metode Pengumpulan Data. 30 3.7 Teknik Analisis Data... 32 BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian 4.1.1 Sejarah Berdirinya Kantor PT. IND 33 4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Kantor PT. IND 33 4.1.3 Deskripsi Bidang/Tugas Kantor PT. IND... 34 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian 4.2.1 Tata Cara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan, Jasa Hukum dan Jasa Internet Pada PT. IND. 35 ix
4.2.1.1 Perhitungan PPh Pasal 23 atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan, Jasa Hukum dan Jasa Internet PT. IND.. 35 4.2.1.2 Penyetoran PPh Pasal 23 atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan, Jasa Hukum dan Jasa Internet PT. IND.. 37 4.2.1.3 Pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan, Jasa Hukum dan Jasa Internet PT. IND.. 38 4.2.2 Perbandingan Tata Cara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan, Jasa Hukum dan Jasa Internet Oleh PT. IND dengan Tata Cara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan, Jasa Hukum dan Jasa Internet sesuai Undang-undang PPh Pasal 23/PMK No. 141/PMK.03/2015. 39 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan. 42 5.2 Saran... 43 DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN x
DAFTAR GAMBAR No Gambar Halaman 4.1 Struktur Organisasi Kantor PT. IND. 33 xi
DAFTAR LAMPIRAN 1. Bukti Pembayaran PPh Pasal 23/26 masa Desember 2015 2. Bukti Pelaporan PPh Pasal 23/26 masa Desember 2015 3. SPT Masa PPh Pasal 23/26 masa Desember 2015 4. Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23/26 masa Desember 2015 5. Bukti Pemotongan PPh Pasal 23/26 masa Desember 2015 xii