SIMULASI PENGHITUNGAN SANKSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS LAPORAN KEUANGAN PADA PERUSAHAAN DAGANG LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Khatolik Soegijapranata Disusun oleh: Octavita Elta Viriana 11.31.0005 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KHATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG 2014
SIMULASI PENGHITUNGAN SANKSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS LAPORAN KEUANGAN PADA PERUSAHAAN DAGANG LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Khatolik Soegijapranata Disusun oleh: Octavita Elta Viriana 11.31.0005 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KHATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG 2014
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN NAMA : Octavita Elta Viriana N.I.M. : 11.31.0005 FAKULTAS : EKONOMI dan BISNIS PROGRAM STUDI : PERPAJAKAN JUDUL : SIMULASI PENGHITUNGAN SANKSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS LAPORAN KEUANGAN PADA PERUSAHAAN DAGANG Disetujui di Semarang, 16 Juli 2014 Dosen pembimbing (Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt)
HALAMAN PENGESAHAN Penelitian dengan judul: SIMULASI PENGHITUNGAN SANKSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS LAPORAN KEUANGAN PADA PERUSAHAAN DAGANG Yang dilakukan oleh: Nama : Octavita Elta Viriana NIM : 11.31.0005 Telah di pertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli madya perpajakan. Pembimbing, Koordinator penguji, Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Octavita Elta Viriana NIM : 11.31.0005 Fakultas : EKONOMI DAN BISNIS Program studi : PERPAJAKAN Menyatakan bahwa hasil penelitian adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari fakultas EKONOMI dan BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA. Semarang, 16 Juli 2014 Octavita Elta Viriana
Motto dan Persembahan Tuhan adalah hakim yang adil. Sesuatu yang diraih dengan air mata dan kerja keras, takkan pernah berakhir sia-sia. Percaya bahwa semua akan indah pada waktunya. Dia yang tahu, tidak bicara. Dia yang bicara, tidak tahu. Kertas karya ini penulis persembahkan untuk: Tuhan Yesus yang selalu membantuku dalam segala perkara. Mama tercinta, Elisabeth yang selalu support aku dan selalu perhatian sama segala hal tentang aku, selalu suapin aku makan kalo aku hampir telat kuliah. Adik-adik tercinta, Dava, Devi yang selalu temani aku kemanapun. Seseorang yang spesial AL Lamuda yang selalu membantu dan mendukung, serta memberiku semangat.
Abstraksi PT.AB merupakan perusahaan dagang yang menjual barang berupa minyak angin dan kapur barus kepada non PKP dan PKP. PT.AB membuat 2 laporan keuangan, yang diperoleh dari kantor pusat yang terletak di kota Tegal dan kantor cabang yang terletak di kota Kudus, laporan keuangan yang dibuat oleh kota Tegal dan laporan keuangan yang dibuat oleh kota Kudus dengan ketentuan sebagai berikut: laporan keuangan kota Tegal merupakan transaksi penjualan kepada pelanggan PKP yang dipungut PPN yang digunakan untuk kepentingan Pelaporan Pajak dan publik, sedangkan laporan keuangan kota Kudus merupakan transaksi penjualan kepada pelanggan Non PKP yang dipungut PPN dan hanya digunakan untuk kepentingan intern perusahaan saja. Pada laporan keuangan kota Kudus, PPN include dalam akun penjualan barang, dikarenakan penjualan yang dilakukan oleh PT.AB sudah termasuk PPN dan laba, namun margin laba yang dikenakan tidak terlalu besar sehingga PPN tidak disetorkan dan dilaporkan kepada negara. Penelitian ini akan membahas mengenai, bagaimana PT.AB menghitung, menyetor dan melaporkan PPN, penghitungan PPN dalam laporan keuangan oleh PT.AB serta evaluasi atas penghitungan PPN pada laporan keuangan tersebut. Dalam melakukan analisis kasus tersebut, metode analisis yang digunakan yaitu metode deskriptif kuantitatif dan metode deskriptif kualitatif yang masing-masing digunakan untuk mengetahui penghitungan dan pelaporan PPN oleh PT.AB. Akibat dari adanya PPN yang tidak disetorkan kepada Negara dalam laporan keuangan intern, PT. AB terkena sanksi atas kecurangan tersebut. Terdapat PPN yang tidak setor sebesar Rp.268.074.096,-,. Penghitungan sanksi atas manipulasi laporan keuangan serta sanksi tidak setor PPN sebesar Rp. 1.677.614.685,-. Dengan adanya sanksi tersebut, seharusnya PT.AB senantiasa mentaati dan mempelajari undang-undang perpajakan dengan membuat laporan keuangan yang benar dan tanpa adanya manipulasi data agar terhindar dari sanksi pajak. Kata kunci: Laporan keuangan, PPN
Kata pengantar Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang senantiasa melimpahkan rahmat dan karunia-nya sehingga penulis berhasil menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, dengan judul Laporan Keuangan Ganda Atas Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Perusahaan Dagang sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan program studi Perpajakan fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya dalam penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini hingga selesai. Maka, dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati mengucapakan terimakasih kepada : 1. Tuhan Yesus Kristus yang senantiasa melindungi, dan memberikan kasih, berkat serta karunia yang tak terhingga. 2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranta Semarang. 3. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt selaku Ketua Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 4. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt selaku dosen pembimbing yang telah membantu dan memberi bimbingan pengarahan dan pencerahan serta meluangkan waktu, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini. 5. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt selaku dosen yang memberikan semangat dan pencerahan serta motivasi bagi penulis sehingga dapat menyelesaikan penelitian ini dengan baik. 6. Bapak Drs. Theodorus Sudimin,MS selaku dosen penguji kedua yang telah memberikan semangat dan motivasi. 7. Bapak/ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama kuliah. 8. Seluruh staf administratif dan staf edukatif Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang sangat di butuhkan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. 9. Mama, adik-adik ku tercinta yang selalu memberikan aku dukungan dan doa. 10. Untuk seseorang yang spesial AL Lamude yang membantu, memberi semangat, doa dan selalu memberiku pengarahan
dari awal magang hingga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini selesai. 11. Ibu Suzy pimpinan cabang KAP BAYUDI WATU SEMARANG yang memberi izin magang serta memberi dukungan. 12. Mba Gisi, ci Indri, serta staf-staf kantor yang selalu memberi semangat dan membantuku dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini hingga selesai. 13. Sahabat-sahabatku: Sonia, Keke, Alvin, Rival, Oki yang selalu membantuku dan memberi masukan serta berjuang bersama melewati hari-hari kuliah dari awal hingga akhir. 14. Pak Mardi, ojek langganan yang selalu baik dan setia mengantarku kemana saja. 15. Teman-teman mahasiswa D3 Perpajakan angkatan 2011 yang selalu memberikan semangat serta dukungan. 16. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan, motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Penulis menyadari bahwa dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan dan akan menerima segala kririk dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan memberikan sumbangan bagi kemajuan ilmu pengetahuan. Semarang, 11 Juli 2014 Penulis
Daftar isi Halaman judul...i Halaman persetujuan...ii Halaman pengesahan...iii Pernyataan keaslian...iv Motto dan persembahan...v Abstaksi...vi Kata pengantar...vii Daftar isi...ix Daftar tabel...xii Daftar gambar...xiii BAB I Pendahuluan 1.1 latar belakang masalah......1 1.2 rumusan masalah....6 1.3 tujuan penulisan. 6 1.4 manfaat penulisan..7 1.5 sistematika penulisan. 8 BAB II Landasan teori 2.1 pengertian pajak...10 2.1.1 fungsi pajak.10 2.1.2 pengelompokan pajak..10 2.1.3 sistem pemungutan pajak 11 2.1.4 perlawanan terhadap pajak..12 2.2 pajak pertambahan nilai (PPN).. 13
2.2.1 dasar hukum 14 2.2.2 barang kena pajak (BKP)....15 2.2.3 jasa kena pajak (JKP). 18 2.2.4 pengusaha kena pajak (PKP)..22 2.2.5 objek pajak pertambahan nilai (PPN).....25 2.2.6 dasar pengenaan pajak (DPP)....27 2.2.7 tarif pajak pertambahan nilai (PPN)...28 2.2.8 denda dan sanksi..29 2.3 laporan keuangan.30 BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian 3.1 Gambaran umum.. 33 3.1.1 lokasi praktik kerja lapangan 33 3.1.2 jasa yang diberikan KAP Bayudi Watu dan Rekan.34 3.1.3 stuktur organisasi KAP Bayudi Watu dan Rekan...36 3.1.4 tugas dan wewenang 36 3.2 Metode penelitian 38 3.2.1 jenis data..38 3.2.2 metode pengumpulan data 38 3.2.3 metode analisis data.39 BAB IV Hasil dan Analisis 4.1 Penghitungan, Penyetoran, serta Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada PT. AB 40
4.2 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Laporan Keuangan pada PT. AB...43 4.3 Evaluasi Penghitungan Sanksi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada Laporan Keuangan milik PT. AB.45 BAB V Kesimpulan dan saran 5.1 Kesimpulan..53 5.2 Saran...54 Lampiran 56 Daftar pustaka...57
Daftar tabel Tabel 4.1 Penghitungan PPN Masukan PT. AB 2013 Tabel 4.2 Penghitungan PPN Keluaran PT. AB 2013 Tabel 4.3 Tanggal lapor dan setor PPN oleh PT. AB
Daftar gambar Gambar 3.1 Struktur Organisasi KAP Bayudi Watu