PENGARUH PERSEPSI TENTANG SANKSI PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK PADA KEPATUHAN PELAPORAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada KPP Pratama Boyolali) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta Disusun Oleh: SRI WAHYUNI B. 200 080 118 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2012 i
HALAMAN PENGESAHAN Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul: PENGARUH PERSEPSI TENTANG SANKSI PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK PADA KEPATUHAN PELAPORAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada KPP Pratama Boyolali) Yang ditulis oleh: SRI WAHYUNI B. 200 080 118 Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk diterima. Surakarta, Maret 2012 Pembimbing (Dra. Erma Setiawati, MM, Ak.) Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta (Dr. Triyono, SE, M.Si.) ii
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA FAKULTAS EKONOMI Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartosuro Telp. (0271) 717417 Surakarta - 57102 Saya yang bertandatangan dibawah ini: PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Nama : SRI WAHYUNI NIRM : 08.6.106.02030.50118 Jurusan Judul Skripsi : EKONOMI AKUNTANSI :PENGARUH PERSEPSI TENTANG SANKSI PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK PADA KEPATUHAN PELAPORAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada KPP Pratama Boyolali) Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi yang saya buat dan serahkan ini merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasanringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi ini hasil jiplakan, maka saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan atau gelar dan ijazah yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima. Surakarta, Maret 2012 Yang Membuat Pernyataan, iii iii (SRI WAHYUNI)
MOTTO Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah sungguhsungguh (urusan) yang lain. (QS. Al Insyiroh: 6-7) Jangan putus asa terhadap diri anda, karena peralihan itu lambat jalannya dan anda akan menjumpai hambatan-hambatan yang akan memadamkan cita-cita. Berupayalah untuk menanggulanginya dan jangan biarkan ia mengalahkan anda. (Anonim). Semua yang dimulai dengan rasa marah, akan berakhir dengan rasa malu. (Benjamin Franklin) Hidup itu indah, kalau kita merasa indah. Jangan menyerah pada keadaan, tetapi buatlah keadaan yang kamu harapkan. (Hajah Imroniyah) iv
PERSEMBAHAN Rasa syukur yang paling dalam pada Allah SWT atas semua karunia-nya dapat terselesaikanya skripsi ini dan ku persembahkan karya ini untuk: Kedua orang tuaku yang telah memberikan kasih sayang secara utuh, semangat doa yang selalu mengiringi setiap langkahku. Adikku, Senyummu selalu menjadi pendorong semangat utamaku. Sahabat-sahabatku yang selalu memberikan motivasi. Teman-teman kelas D khususnya angkatan 2008. v
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Alhamdulillahirobbil alamin, penulis panjatkan atas kehadirat Allh SWT yang telah memberikan kelancaran dan kemudahan dalam semua urusan saat penyelesaian penelitian ini. Dengan ridho-nya penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Pengaruh Persepsi Tentang Sanksi Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus Pada KPP Pratama Boyolali). Penulisan skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk dapat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada jurusan ekonomi akuntansi di Universitas Muhammadiyah Surakarta. Dengan selesainya skripsi ini, penulis berterima kasih atas segala bantuan, fasilitas dan bimbingan dari berbagai pihak yang diberikan kepada penulis untuk mendukung penyelesaian skripsi ini. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Bambang Setiaji, M.Si, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta. 2. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mumammadiyah Surakarta. 3. Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 4. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku Sekretariat Fakultas Ekonomi Akuntansi. vi
5. Ibu Dra. Erma Setiawati, MM, Ak selaku Dosen Pembimbing yang dengan sabar telah meluangkan waktu dan tenaga selama proses penyusunan skripsi ini. Terima kasih atas bimbingan dan saran. 6. Bapak Drs. Eko Sugianto, M.Si selaku Pembimbing Akademik terimakasih atas segala nasehat dan bimbingannya selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 7. Seluruh Dosen dan seluruh staff pengajar serta karyawan Fakultas Ekonomi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 8. Bagian umum, bagian pelayanan dan semua karyawan serta staff di KPP Boyolali terimakasih atas bantuannya dalam kelancaran menyebarkan kuisioner. 9. Bapak dan Ibu responden Wajib Pajak di KPP Boyolali terimakasih telah meluangkan waktunya untuk mengisi kuisioner. 10. Bapak dan Mamah tercinta terimakasih atas kasih sayang, doa, kesabaran, nasehat dan dukungan baik moril ataupun materil dengan tulus dan iklas. 11. Semua keluarga besar di Tasikmalaya terimakasih atas doa dan dukungannya. 12. Adikku tersayang Naila Rahidah Zufahira, yang memberikan banyak dukungan lewat tawa dan sayangmu. Terimakasih kau telah memberikan warna dan keindahan dalam hidup ini. vii
13. Teman-teman kelas D angkatan 2008. Amin, Davi, Alia, Emi, Bina, Didik, Mevi, Amir, Agung, Retno, Vidi, Arini, Adi, Septian, Erlina, Nisya, Hani, Fani, Nina, Dedi, Islam, Ida, Nisa, Ilham, Misbah, Basrofi. Terimakasih buat persahabatan kita, kalian memang yang terbaik. 14. Kost KRAMA INDAH terimakasih untuk semuanya. Tia, Mita, Aya, Indah, Tami, Santi, Marta, Nila, Anis, Rian, Nida, Jovita, Fita, Nila, Lina, Diah, Candra, Retno dan semua pehuni Krama Indah disemua blok belakang dan depan maaf gak bisa disebutin satu-satu. 15. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu terimakasih untuk dukungan dan bantuannya. Dalam penulisan skripsi ini penulis sadar bahwa penulisan ini tidak terlepas dari kekurangan, maka penulis mengharap saran dan kritik yang membangun bagi kesempurnaan. Wassalamu alaikum Wr. Wb Surakarta, Maret 2012 Penulis viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... i ii iii iv v vi ix DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv DAFTAR GAMBAR... xv ABSTRAKSI... xvi BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 5 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Sistematika Penulisan Skripsi... 6 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 8 A. Pengertian Pajak... 8 B. Fungsi Pajak... 10 C. Kedudukan Hukum Pajak... 11 D. Pengelompokan Pajak... 11 ix
E. Tarif Pajak... 13 F. Tata Cara Pemungutan Pajak... 14 G. Kewajiban Lapor SPT (Surat Pemberitahuan)... 17 1. Definisi SPT... 17 2. Jenis SPT... 17 3. Fungsi SPT... 17 4. Batas Waktu Penyampaian... 18 5. Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT... 19 H. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)... 20 1. Kewajiban Mendaftarkan Diri... 20 2. Fungsi NPWP... 22 3. Definisi NPWP... 22 I. Persepsi Wajib Pajak Tentang Sanksi Perpajakan... 22 J. Kesadaran Wajib Pajak... 28 K. Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak... 29 L. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis... 33 M. Kerangka Teoritis... 35 BAB III METODE PENELITIAN... 37 A. Jenis Penelitian... 37 B. Populasi dan Sampel... 38 C. Teknik Pengumpulan Data... 39 D. Variabel Penelitian dan Pengukuran Variabel... 40 E. Uji Kualitas Data... 43 x
1. Uji Validitas... 43 2. Uji Reabilitas... 44 F. Metode Analisis... 40 1. Analisis Regresi Linier Berganda... 45 2. Uji Asumsi Klasik... 46 a. Uji Normalitas... 46 b. Uji Multikolinearitas... 47 c. Uji Heterokedasitas... 47 G. Pengujian Hipotesis... 48 1. Uji F... 48 2. Uji t... 48 3. Uji R 2... 49 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 50 A. Pelaksanaan Penelitian... 50 B. Demografi... 51 C. Deskriptif Statistik... 54 D. Uji Validitas dan Reliabilitas... 54 E. Uji Asumsi Klasik... 57 F. Analisis Data... 59 G.Pembahasan... 63 BAB V PENUTUP... 65 A. Kesimpulan... 65 B. Keterbatasan... 66 xi
C. Saran... 66 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Tarif Progresif Tetap... 15 Tabel 2.2 Tarif Progresif Progresif... 16 Tabel 2.3 Tarif Progresif Degresif... 16 Tabel 4.1 Jumlah Data Responden... 51 Tabel 4.2 Demografi Jenis Kelamin Responden... 51 Tabel 4.3 Demografi Usia Responden... 52 Tabel 4.4 Demografi Pekerjaan Responden... 52 Tabel 4.5 Demografi lama memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP )... 53 Tabel 4.6 Deskriptif Statistik... 54 Tabel 4.7 Uji Reliabilitas... 55 Tabel 4.8 Uji Validitas Persepsi Tentang Sanksi Perpajakan... 56 Tabel 4.9 Uji Validitas Kesadaran Wajib Pajak... 56 Tabel 4.10 Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak... 57 Tabel 4.11 Uji Normalitas... 58 Tabel 4.12 Uji Multikolinearitas... 58 Tabel 4.13 Uji Heteroskedastisitas... 59 Tabel 4.14 Analisis Regresi Berganda... 60 Tabel 4.15 Uji t... 61 Tabel 4.16 Uji F... 62 Tabel 4.17 Uji R 2... 62 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1: Surat Permohonan Penelitian Lampiran 2: Surat Pernyataan Telah Melakukan Penelitian Lampiran 3: Kuisioner Lampiran 4: Data Kuisioner Lampiran 5: Olah Data Lampiran 6: Statistik Deskrif Lampiran 7: Uji Reliabilitas Lampiran 8: Uji Validitas Lampiran 9: Uji Normalitas Lampiran10: Uji Multikolinearitas Lampiran11: Uji Heteroskedastisitas Lampiran12: Uji Analisis Regresi Berganda Lampiran13: Surat Validasi xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kewajiban Mendaftarkan Diri Sebagai Wajib Pajak... 21 Gambar 2.2 Model Penelitian... 35 xv
ABSTRAKSI Penelitian ini bertujuan untuk memberikan bukti empiris mengenai pengaruh persepsi tentang sanksi perpajakan dan kesadaran wajib pajak pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Boyolali. Pemilihan sampel dilakukan dengan menggunakan metode convinience sampling. Jumlah sampel yang digunakan dalam penelitian berjumlah 100 responden, penentuan sampel dengan menggunakan rumus slovin. Horison waktu yang digunakan adalah studi satu tahap karena data yang dikumpulkan berupa data dari responden yang dikumpulkan dalam satu periode waktu. Model yang digunakan dalam penelitian ini adalah model regresi linier berganda yang mencakup uji t, uji F dan uji Determinasi (R 2 ). Namun terlebih dahulu dilakukan uji asumsi klasik yang terdiri dari uji normalitas, uji heteroskedastisitas, dan uji multikolinearitas. Hasil pengujian hipotesis ini menunjukan bahwa persepsi tentang sanksi perpajakan tidak berpengaruh pada kepatuhan pelaporan wajib pajak. Hasil ini ditunjukan oleh nilai probabilitas sebesar 0,119 (P> 0,05). Kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh pada kepatuhan pelaporan wajib pajak. Hasil ini ditunjukan oleh nilai probabilitas sebesar 0,095 (P> 0,05). Kata kunci: sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak, kepatuhan pelaporan wajib pajak. xvi