KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL UNTUK MENENTUKAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG PADA PT. Y

KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL UNTUK MENENTUKAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG PADA PT. Y Oleh : NI MADE AYU ANDARWIGANI NIM : 1206043030 Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi sebagian Persyaratan Menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015 i

Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : Tim Penguji : Tanda Tangan 1. Ketua : I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak. 2. Sekretaris : Made Karya Utama SE.,M.Com.,Ak Mengetahui, Ketua Program Pembimbing Drs. I Komang Ardana I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak NIP. 1956102 198403 1 03 NIP. 1971061820031210004 ii

KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/ Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul Koreksi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial Untuk Menentukan Pajak Penghasilan Terutang pada PT. Y ini tepat waktu. Penulisan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. IGB. Wiksuana, SE., MS, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 2. Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE., M.Si., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana 4. Bapak I Ketut Jati, SE.,M.,Si.,Ak. Selaku dosen Pembimbing Akademik yang sekaligus menjadi pembimbing Tugas akhir Studi (TAS) yang telah banyak memberikan kritik, saran, bantuan dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini. iii

5. Bapak I Made Susila Darma, SH, SE, Ak selaku Manager pada Kantor Konsultan Pajak Tarik Consulting yang telah memberi izin untuk menggunakan data. 6. Seluruh pegawai Tarik Consulting yang banyak memberikan bimbingan selama penulis melakukan PKL di Tarik Consulting 7. Orang Tua Penulis, Bapak I Made Wira Wahyuda dan Mama Ni Ketut Gadung Ariani, Kakak Sukma Andarwigani dan adik penulis Komang Tryan dan Luh De Candaniserta seluruh keluarga besar yang senantiasa selalu meberikan bantuan baik materi maupun motivasi serta doa kepada penulis dalam menjalankan kuliah hingga penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS) 8. Saudari Putu Wikantari SE.,M.Si serta saudara-saudara yang telah memberikan dukungan moral dan memberikan nasehat selama masa perkuliahan dan dukungan sehingga Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat terselesaikan sesuai harapan. 9. Teman-teman Jurusan Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana angkatan 2012 dan seluruh mahasiswa yang berada di lingkungan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unud atas kebersamaan dan dukungan selama penulis menyelesaikan Tugas akhir Studi (TAS) ini. 10. Teman dekat penulis Kadek Wijayanti dan Medianan Trinayani yang selama ini memberikan semangat dan dorongan kepada penulis sehingga Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat terselesaikan dengan baik. 11. Teman teman pada tempat PKL yang sama Mediana Trisnayani, Kadek Wijayanti, Jordi Dian S, Ishak C.B Kase, Gung Krisna, Erik, Yuli, Susi, dan iv

Agung yang telah memberikan semangat dan bantuan kepada penulis untuk menyelesaikan laporan TAS ini. 12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu baik secara langsung maupun tidak langsung yang telah turut memberikan semangat dan dorongan selama penyusunan Tugas akhir Studi (TAS) ini. Penulis menyadari Tugas Akhir Studi (TAS) ini tidap dapat luput dari kekurangan dan jauh dari kesempurnaan akibat keterbatasan pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan demi kesempurnaan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Denpasar, April 2015 Penulis v

Judul Nama : Koreksi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial Untuk Menentukan Pajak Penghasilan Terutang pada PT. Y : Ni Made Ayu Andarwigani NIM : 1206043030 ABSTRAK Sebagai Wajib Pajak berbentuk badan, PT. Y memiliki tanggung jawab untuk menghitung, menyetorkan, dan melaporkan pajak terutang yang berhubungan dengan perusahaan. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 29 yang berhubungan dengan laporan keuangan perusahaan menuntut adanya sebuah penyesuaian karena adanya perbedaan. Perbedaan yang ada antara lain perbedaan pengakuan pendapatan, biaya, dan adanya penyusutan aktiva tetap. Sehingga tujuan penelitian ini adalah untuk memaparkan, menjelaskan, serta menghitung perbedaan tersebut sehingga menghasilkan laporan keuangan yang sesuai dengan ketentuan perpajakan yang ada dengan melakukan sebuah rekonsiliasi fiskal. Maka dapat disimpulkan dari penelitian yang dilakukan adalah pelaksanaan pajak yang dilakukan oleh PT. Y belum maksimal dalam mengoreksi laporan keuangan komersialyang dimiliki berdasarkan pajak. Kata kunci : Laporan Keuangan Komersial, Rekonsiliasi Fiskal, Pajak Terutang, dan Laporan KeuanganFiskal. vi

DAFTAR ISI Isi JUDUL HALAMAN PENGESAHAN KATA PENGANTAR ABSTRAK DAFTAR ISI DAFTAR TABEL DAFTAR GAMBAR DAFTAR LAMPIRAN Halaman i ii iii iv v ix x xi BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang 1 1.2 Tujuan dan Kegunaan Penelitian 4 1.2.1 Tujuan Penelitian 4 1.2.2 Kegunaan Penelitian 4 1.3 Sistematika Penyajian 5 BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori 6 2.1.1 Pajak 6 2.1.1.1 Definisi Pajak 6 2.1.1.2 Fungsi Pajak 7 2.1.1.3 Pajak Penghasilan 9 2.1.2 Pengertian Pendapatan Menurut Akuntansi 10 2.1.3 Pengertian Pendapatan Menurut UU Perpajakan 11 2.1.4 Pengertian Biaya Menurut Akuntansi 12 2.1.5 Pengertian Biaya Menurut UU Perpajakan 13 2.1.6 Penyusutan menurut Akuntansi 13 2.1.7 Penyusutan menurut UU Perpajakan 15 2.1.8 Koreksi Fiskal 16 2.1.9 Langkah Koreksi Terhadap Laporan Keuangan 19 2.1.10 Pajak Penghasilan Pasal 25 (PPh pasal 25) 22 2.1.11 Tarif Pajak 23 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian 26 3.2 Objek Penelitian 26 3.3 Jenis dan Sumber Data 26 3.3.1 Jenis data 26 3.3.2 Sumber data 27 3.4 Metode Pengumpulan Data 27 3.5 Teknik Analisis Data 27 vii

BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian 28 4.1.1 Sejarah Berdirinya Tarik Consulting 28 4.1.2 Bidang Tugas dan Kegiatan Institusi 30 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan 31 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian 34 DAFTAR RUJUKAN Lampiran viii

DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 4.1 Laporan Laba/Rugi PT. Y 36 4.2 Rekonsiliasi Fiskal 37 4.4 Perhitungan PPh yang terutang PT. Y tahun 2013 41 ix

DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 4.1 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak CV. Tarik Consulting 32 x

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Laporan Laba/Rugi PT. Y Tahun 2013 Lampiran 2 Lampiran 3 Lampiran 4 Neraca Surat Setoran Pajak (SSP) SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan xi