ANALISIS PERBANDINGAN METODE GROSS UP DAN METODE NET DALAM PENENTUAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN PAJAK PENGHASILAN BADAN (Studi Kasus pada PT Quantum Select Indonesia) SKRIPSI Program Studi Akuntansi Nama : Nurbaiti NIM : 43210110062 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2015
ANALISIS PERBANDINGAN METODE GROSS UP DAN METODE NET DALAM PENENTUAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN PAJAK PENGHASILAN BADAN (Studi Kasus pada PT Quantum Select Indonesia) SKRIPSI Diajukan sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Sarjana Strata 1 (S1) Ekonomi Program Studi Akuntansi Nama : Nurbaiti NIM : 43210110062 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2015
KATA PENGANTAR Alhamdulillah. Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas rahmat dan karunia-nya yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Analisis Perbandingan Metode Gross Up dan Metode Net dalam Penentuan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan Pajak Penghasilan Badan (Studi Kasus pada PT Quantum Select Indonesia). Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercubuana. Penulis mengungkapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Bapak Harnovinsah, Dr., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan masukan yang sangat bermanfaat kepada penulis. Penulis juga mengucapkan terima kasih kepada: 1. Ayah dan Ibu, saudara serta sahabat yang telah memberikan motivasi, dorongan semangat, bantuan dan doa kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. 2. Ibu Dr. Wiwik Utami, Dr., MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercubuana. 3. Bapak Harnovinsah, Dr., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercubuana. 4. Bapak Drs. Mudakir Ilham (Almarhum), yang telah memberikan inspirasi kehidupan demi keberhasilan saya. v
5. Seluruh rekan-rekan seperjuangan Akuntansi S1 angkatan 2010 yang tidak bisa disebutkan satu persatu atas kebersamaannya selama menuntut ilmu di kampus ini. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah pengetahuan bagi kita semua. Aamiin... Jakarta, 05 Juli 2015 Nurbaiti vi
DAFTAR ISI SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI... i LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI...ii ABSTRAK... iii ABSTRACT... iv KATA PENGANTAR... v DAFTAR ISI...vii DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR LAMPIRAN...xii BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian... 1 B. Rumusan Masalah Penelitian... 4 C. Tujuan dan Kontribusi Penelitian... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN A. Kajian Pustaka... 6 1. Pengertian Pajak... 6 2. Fungsi Pajak... 8 3. Asas Pemungutan Pajak... 9 4. Sistem Pemungutan Pajak... 9 5. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21... 11 6. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21... 11 7. Dikecualikan sebagai Pemotong Pajak... 13 vii
8. Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak... 14 9. Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21... 16 10. Tidak Termasuk Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21... 17 11. Hak dan Kewajiban Penerima Penghasilan... 18 12. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21... 19 13. Penghasilan yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21... 20 14. Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 Final... 21 15. Saat Terutang PPh Pasal 21... 22 16. Dasar Pengenaan Pajak... 23 17. Tata Cara Menghitung PPh Pasal 21... 24 18. Perhitungan PPh 21 Masa Pajak Terakhir... 28 19. Metode Penghitungan PPh Pasal 21... 29 20. Kepastian Hukum Metode Gross Up... 32 21. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21... 34 22. Pajak Penghasilan (PPh) Badan... 37 B. Kerangka Pemikiran... 41 BAB III METODE PENELITIAN A. Waktu dan Tempat Penelitian... 48 B. Definisi dan Operasionalisasi Variabel... 48 C. Teknik Pengumpulan Data... 49 D. Metode Analisis... 50 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 52 viii
1. Sejarah Singkat Perusahaan... 52 2. Visi dan Misi Perusahaan... 52 3. Struktur Organisasi... 52 4. Kebijakan Akuntansi Perusahaan Secara Umum... 55 5. Metode Perhitugan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Diterapkan Perusahaan... 55 B. Hasil dan Pembahasan... 55 1. Sampel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Metode Net dan Metode Gross Up... 55 2. Analisis Penggunaan Metode Net dan Metode Gross Up terhadap Perhitungan Pajak Penghasilan Badan... 63 BAB V SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan... 83 B. Saran... 84 DAFTAR PUSTAKA... 85 LAMPIRAN... 87 ix
DAFTAR TABEL 2.1 Ketentuan Besarnya PTKP... 26 2.2 PTKP Berdasarkan Status... 27 2.3 Tarif PPh Pasal 21... 28 2.4 Rumus Metode Gross Up... 32 4.1 Perbandingan Efisiensi Beban Pajak Metode Net dan Gross Up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2010... 69 4.2 Perbandingan Efisiensi Beban Pajak Metode Net dan Gross Up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2011... 75 4.3 Perbandingan Efisiensi Beban Pajak Metode Net dan Gross Up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2012... 81 4.4 Rekap Perbandingan Efisiensi Beban Pajak Metode Net dan Gross Up PT. Quantum Select Indonesia... 82 x
DAFTAR GAMBAR 4.1 Struktur Organisasi PT Quantum Select Indonesia... 54 xi
DAFTAR LAMPIRAN 4.1 Perhitungan PPh Pasal 21 Metode Net PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2010... 87 4.2 Perhitungan PPh Pasal 21 Metode Net PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2011... 88 4.3 Perhitungan PPh Pasal 21 Metode Net PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2012... 89 4.4 Perhitungan PPh Pasal 21 Metode Gross up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2010... 90 4.5 Perhitungan PPh Pasal 21 Metode Gross up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2011... 91 4.6 Perhitungan PPh Pasal 21 Metode Gross up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2012... 92 4.7 Perbandingan PPh Pasal 21 dengan Menggunakan Metode Net dan Metode Gross Up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2010... 93 4.8 Perbandingan PPh Pasal 21 dengan Menggunakan Metode Net dan Metode Gross Up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2011... 94 4.9 Perbandingan PPh Pasal 21 dengan Menggunakan Metode Net dan Metode Gross Up PT. Quantum Select Indonesia Tahun 2012... 95 xii