PROSEDUR AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT COCA COLA AMATIL INDONESIA BALINUSA

PROSEDUR AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT COCA COLA AMATIL INDONESIA BALINUSA Oleh : I MADE ADI JAYA PERMANA NIM : 1206013005 PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015

PROSEDUR AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT COCA COLA AMATIL INDONESIA BALINUSA Oleh : I MADE ADI JAYA PERMANA NIM : 1206013005 Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan Menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015 i

LEMBAR PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada hari/ tanggal : 01 Juni 2015 Tim Penguji : Tanda Tangan 1. Ketua : Dr. I Made Sadha Suardikha,SE., M.Si., Ak... 2. Sekretaris : Drs. I Made Mertha, M.Si., Ak... Mengetahui, Ketua Program Pembimbing Drs. I Komang Ardana, MM. Dr. I Made Sadha Suardikha,SE., M.Si., Ak NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19680706 199402 2 001 ii

KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan berkah dan rahmat-nya sehingga dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang berjudul PROSEDUR AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT COCA COLA AMATIL INDONESIA BALINUSA tepat pada waktunya yang dimana penulisan laporan ini guna memenuhi sebagian persyaratan untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. Dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini, banyak ditemui kesulitan, tetapi akhirnya kesulitan dan hambatan tersebut dapat diatasi berkat petunjuk, bimbingan dan motivasi yang diberikan oleh pembimbing dan juga dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung, sehingga Tugas Akhir Studi ini dapat diselesaikan. Untuk itu, dalam kesempatan ini penulis tidak lupa menyampaikan rasa hormat dan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE, MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE, M.Si, selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM, selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Bapak Drs. I Made Mertha, M.Si., Ak, selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan pengarahan dan tuntunan selama masa perkuliahan pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 5. Bapak Dr. I Made Sadha Suardikha, SE., M.Si., Ak, selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan serta motivasi dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. 6. Bapak dan Ibu Dosen pengajar pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana yang telah mendidik dan telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan. 7. Bapak I Made Suwangsa selaku pendamping serta staf karyawan Pada PT. Coca-Cola Amatil Indonesia Balinusa yang sudah memberikan izin untuk melaksanakan tugas yang dilakukannya, serta mempercayai, memberikan informasi, memberikan semangat dan inspirasi dalam pembelajaran selama menjalani Praktik Kerja Lapangan. 8. Kedua Orang Tua, beserta keluarga besar yang telah memberikan dukungan, semangat serta motivasi dalam hal pendidikan dan dalam penyusunan Tugas Akhir Studi. 9. Teman-teman Mahasiswa Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Khususnya Kelas Jurusan Akuntansi 2012 yang selalu memberi motivasi dan dukungan dalam menyelesaikan pendidikan sampai sekarang ini. iii

Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini masih belum sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik maupun saran dari pembaca demi menyempurnakan Tugas Akhir Studi ini. Akhir kata, penulis berharap semoga Tugas Akhir Studi ini dapat memberikan informasi dan bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Denpasar, Mei 2015 Penulis iv

Judul : PROSEDUR AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT COCA COLA AMATIL INDONESIA BALINUSA Nama : I Made Adi Jaya Permana NIM : 1206013005 ABSTRAK PT. Coca Cola Amatil merupakan salah satu perusahan yang bergerak dalam bidang produksi minuman. Dalam melaksanakan kegiatan usahanya perlu membutuhkan banyak proses kegiatan operasi untuk menunjang kelancaran dalam produksi dan distribusinya. Akuntansi perpajakan sangat baik digunakan dalam kegiatan operasi dalam produksi maupun distribusi. Pada penelitian ini dilakukan penelitian tentang Prosedur Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penghasilan pasal 23 pada PT Coca Cola Amatil Indonesia Balinusa. Tujuan Penelitian ini untuk mengetahui sejauh mana penerapan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penghasilan Pasal 23 yang dilaksanakan oleh perusahaan sebagai perwujudan dari Self Assessment System dalam menghitung, menyetor, dan melaporkan PPN terutang dan PPh Pasal 23 yang dipotong berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku. Dalam penelitian yang dilakukan data yang digunakan adalah data kualitatif dan data kuantitatif. Sumber data berasal dari data primer dan sekunder. Semua data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode wawancara, observasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah deskriptif komparatif dengan menguraikan PPN dan PPh Pasal 23 pada perusahaan kemudian membandingkan dengan peraturan perpajakan yang berlaku serta teori-teori yang ada. Dari penelitiaan ini dapat ditarik kesimpulan bahwa prosedur akuntansi Pajak Pertambahan Nilai PT. Coca Cola Amatil telah sesuai dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2012 tentang Pelaksanaan Undang-Undang nomor 8 tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang No 42 Tahun 2009 tentang Perubahan ketiga atas Undang-undang No 8 tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Sedangkan mengenai pemotongan Pajak Penghasilan pasal 23 telah sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER-17/PJ/2014. Kata kunci : Pajak Pertambahan Nilai, Undang-Undang No 42 Tahun 2009, Pajak Penghasilan Pasal 23, Peraturan Pemerintah No. PER-17/PJ/2014. v

DAFTAR ISI Isi Halaman JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... KATA PENGANTAR... ABSTRAK... DAFTAR ISI... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii v vi ix BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Tujuan Penelitian... 3 1.3 Kegunaan Penelitian... 4 1.4 Sistematika Penulisan... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori... 6 2.1.1 Pengertian Prosedur Akuntansi... 6 2.1.2 Definisi Pajak... 7 2.1.3 Fungsi Pajak... 8 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak... 9 2.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 9 2.2.1 Definisi PPN... 9 2.2.2 Dasar Hukum PPN... 10 2.2.3 Subjek PPN... 10 2.2.4 Barang Kena Pajak... 11 2.2.5 Jasa Kena Pajak... 12 2.2.6 Tarif PPN... 13 2.2.7 Dasar Pengenaan Pajak... 14 2.2.8 Faktur Pajak... 15 vi

2.2.9 Penyetoran dan Pelaporan PPN... 16 2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23... 16 2.3.1 Definisi PPh Pasal 23... 16 2.3.2 Pemotong PPh Pasal 23... 17 2.3.3 Tarif PPh Pasal 23... 18 2.3.4 Tata Pelaksanaan PPh Pasal 23... 21 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian... 24 3.2 Obyek Penelitian... 24 3.3 Jenis dan Sumber Data... 24 3.4 Metode Pengumpulan Data... 26 3.5 Teknik Analisis Data... 26 BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian... 27 4.1.1 Sejarah Berdirinya PT CCAI... 27 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian... 30 4.2.1 Pajak Pertambahan Nilai... 30 4.2.2 Tata Pelaksanaan Pajak Pertambahan Nilai... 31 4.2.3 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 32 4.2.4 Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai... 51 4.2.5 Pajak Penghasilan Pasal 23... 52 4.2.6 Tata Pelaksanaaan Pajak Penghasilan Pasal 23... 53 4.2.7 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23... 55 4.2.8 Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23... 62 4.3 Analisis Perbandingan... 63 vii

BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan... 65 5.2 Saran... 66 DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN viii

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Faktur Pajak 010.000-15.07792896 Lampiran 2 : Faktur Pajak 010.000-15.07792895 Lamapiran 3 : Faktur Pajak 010.000-15.07792894 Lampiran 4 : Faktur Pajak 010.000-15.07792893 Lampiran 5 : Faktur Pajak 010.000-15.07792892 Lampiran 6 : Faktur Pajak 010.000-15.07792889 Lampiran 7 : Faktur Pajak 010.000-15.07792888 Lampiran 8 : Faktur Pajak 010.000-15.07792887 Lampiran 9 : Faktur Pajak 010.000-15.07792886 Lampiran 10 : Faktur Pajak 010.001-15.00226090 Lampiran 11 : Faktur Pajak 010.001-15.00226085 Lampiran 12 : Faktur Pajak 010.001-15.00226084 Lampiran 13 : Faktur Pajak 010.001-15.00226083 Lampiran 14 : Faktur Pajak 010.001-15.00226080 Lampiran 15 : Faktur Pajak 010.001-15.00226078 Lampiran 16 : Faktur Pajak 010.001-15.00226074 Lampiran 17 : Faktur Pajak 010.001-15.00226073 Lampiran 18 : Faktur Pajak 010.001-15.00226072 Lampiran 19 : Model SSP Masa PPN periode Februari 2015 Lampiran 20 : Model SSP Masa PPh Pasal 23 periode Februari 2015 Lampiran 21 : Model SPT Masa PPN periode Februari 2015 Lampiran 22 : Model SPT Masa PPh Pasal 23 periode Februari 2015 ix