ANALISIS PERHITUNGAN PPN MASUKAN DAN PPN KELUARAN UNTUK MENENTUKAN PAJAK TERUTANG PADA PT. CITRA INTI GARDA SENTOSA SKRIPSI Program Studi Akuntansi Nama : NURRAHMAH NIM : 43208120-166 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
ANALISIS PERHITUNGAN PPN MASUKAN DAN PPN KELUARAN UNTUK MENENTUKAN PAJAK TERUTANG PADA PT. CITRA INTI GARDA SENTOSA SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 Nama : NURRAHMAH NIM : 43208120-166 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
ii KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Atas berkat rahmat Allah swt. Yang Maha Pengasih dan Penyayang, segala puja dan puji syukur Alhamdulillah tercurahkan pada-nya hingga akhirnya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini yang berjudul Analisis Perhitungan PPN Masukan dan PPN Keluaran untuk Menentukan Pajak Terutang Pada PT. Citra Inti Garda Sentosa merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana. Selama penulisan, tidak sedikit hambatan, tantangan dan kesulitan yang penulis hadapi untuk menyelesaikan skripsi ini. Alhamdulillah penulis dapat lalui hingga selesai. Walaupun demikian penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan belum dapat dikatakan sempurna. Dalam penyelesaiannya, penulis menyadari bahwa semua tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak yang dengan senang hati memberi bantuan hingga tersusunnya skripsi ini. Untuk itu dalam kesempatan yang baik ini penulis tidak lupa ingin menyampaikan terima kasih kepada : 1. Bapak Marsyaf Samsuri, SE., Ak., M.Ak. yang telah banyak membantu memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehat-nasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis.
iii 2. Kedua orang tua saya, kakak kakak saya, teman-teman saya di kantor ataupun sepermainan. 3. Ibu Dr. Wiwik Utami, Ak., MS. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana 4. Ibu Nurul Hidayah, SE., Ak., M.Si., selaku Ketua Program Studi Strata -1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana 5. Seluruh Dosen dan Staf Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 6. Seluruh rekan rekan seperjuangan Akuntansi S1 Angkatan 2009 atas kebersamaan menuntut ilmu di kampus tercinta dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan dukungan moril serta materiil, penulis ucapkan terima kasih yang sebesar besarnya. Sebagai akhir kata penulis ingin mengucapkan semoga Allah swt membalas segala kebaikan dan jerih payah yang telah dilakukan dalam membantu penyelesaian skripsi selama ini. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah khasanah ilmu pengetahuan dan wawasan bagi kita semua. Amin ya Rabbal alamin. Jakarta, 28 September 2011 Nurrahmah
v DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... i KATA PENGANTAR... ii ABSTRAK... iv DAFTAR ISI... v DAFTAR TABEL... viii DAFTAR LAMPIRAN... ix BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian... 1 B. Perumusan Masalah... 4 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 5 BAB II LANDASAN TEORI A. Dasar Perpajakan Secara Umum... 7 1. Pengertian Perpajakan... 7 2. Fungsi Pajak... 7 3. Klasifikasi Pajak... 7 B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 8 1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai... 8 2. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai...10 3. Subjek Pajak Pertambahan Nilai...11 4. Objek dan Bukan Objek Pajak Pertambahan Nilai...13 5. Kelebihan dan Kekurangan Pajak Pertambahan Nilai...16
vi C. Prosedur dan Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 18 1. Saat Terutangnya Pajak Pertambahan Nilai... 18 2. Dasar Pengenaan Pajak (DPP)... 19 3. Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 22 4. Pajak Keluaran... 24 5. Pajak Masukan... 26 6. Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 28 D. Faktur Pajak... 28 1. Pengertian Faktur Pajak... 28 2. Faktur Pajak Gabungan... 33 E. Surat Setoran Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak... 34 1. Surat Setoran Pajak Pertambahan Nilai... 34 2. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai... 35 F. Manajemen Pajak... 39 1. Perencanaan Pajak (Tax Planning)... 40 2. Motivasi Dilakukannya Tax Planning... 41 3. Langkah-Langkah dalam Tax Planning... 43 4. Penerapan Tax Planning untuk Pajak Pertambahan Nilai... 46 BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 53 1. Sejarah Singkat dan Ruang Lingkup Perusahaan... 53 2. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas... 53 B. Metode Penelitian... 56
vii C. Definisi Operasional Variabel... 56 D. Metode Pengumpulan Data... 58 E. Jenis Data... 59 F. Metode Analisis Data... 59 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Analisis Perhitungan Pajak Masukan dan Pajak keluaran... 60 B. Analisis Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai. 63 BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 71 B. Saran... 71 DAFTAR PUSTAKA... 73
viii DAFTAR TABEL Tabel Halaman 4.1 Perhitungan PPN Terutang Tahun 2010... 62 4.2 Penyetoran PPN Terutang Tahun 2010... 64 4.3 Keterlambatan dan Sanksi Penyetoran PPN Terutang Tahun 2010... 65 4.4 Formulir 1107... 68 4.5 Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2010... 68 4.6 Pembetulan SPT Masa PPN Tahun 2010... 70
ix DAFTAR LAMPIRAN Lampiran Halaman 1. Faktur Pajak... 75 2. Surat Setoran Pajak, Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai Periode Desember 2010 beserta Tanda Terima dari KPP... 76 3. Laba Rugi Periode Januari s/d Desember 2010... 77 4. Neraca Per 31 Desember 2010... 78