TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN ATAS PEGAWAI TETAP YANG MENERIMA PENGHASILAN SECARA BULANAN PADA KLIEN CV SUKARTHA KARYA SEJAHTERA DAN REKAN (STUDI KASUS PADA PT Z) Oleh : I WAYAN EGA ADI PUTRA 1206043022 Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Progran Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015 i
LEMBAR PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : Tim Penguji : 1) Ketua : 2) Sekretaris : Mengetahui Ketua Program Diploma III Dosen Pembimbing (Drs. I Komang Ardana, MM) (Dra. Ni K. Lely.A.M, M.Si,Ak) NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19661107 199203 2 001 ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Tuhan Yang Maha Esa karena berkat rahmat-nyalah sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dengan baik. Penulisan Tugas Akhir Studi ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana. TAS ini disusun setelah penulis menjalakan Praktik Kerja Lapangan pada Kantor Konsultan Pajak CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan dari tanggal 12 Januari sampai dengan 12 April 2015. Adapun judul TAS ini adalah Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan atas Pegawai Tetap yang Menerima Penghasilan Secara Bulanan. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan TAS ini tidak sedikit hambatan, kekurangan, dan memperoleh bantuan, bimbingan, dorongan secara moril maupun materiil dari berbagai pihak. Melalui kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang mendalam kepada : 1. Bapak Prof. Dr. I Gst. Bgs. Wiksuana, SE., MS. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. Selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Ibu Dra. Ni Ketut Lely A.M, MSi.,Ak selaku pembimbing TAS yang telah banyak membantu dan memberikan pengarahan dan bimbingan kepada penulis pada saat PKL dan dalam penyusunan TAS. iii
4. Ibu Eka Ardhani Sisdyani, SE., Ak.,MCom. Selaku Pembimbing Akademik yang selalu senantiasa memberikan semangat, dorongan, pengarahan dan nasehat kepada penulis saat melaksanakan studi di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 5. Seluruh staff dosen yang telah banyak membimbing penulis selama mengikuti kuliah pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Seluruh Panitia TAS. 7. Bapak Nyoman Fian Varian Jaya Sukartha, S.E.,M.A. selaku Direktur CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan yang telah memberi kesempatan kepada penulis melaksanakan PKL pada instansi yang bersangkutan. 8. Bapak Dr.Drs.I Made Sukartha, S.E.,M.Si,Ak. selaku sebagai pemilik CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan yang telah member izin kepada penulis melaksanakan PKL pada instansi yang bersangkutan. 9. Bapak D yanyaniartha S, S.E.,Ak., M.Acc.,Yaniartha selaku rekan bisnis pada CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan dan selaku dosen yang sudah merekomendasikan dan member izin pada penulis melaksanakan PKL pada instansi yang bersangkutan. 10. Seluruh staff dan pegawai CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan sebagai perusahaan tempat PKL penulis untuk menyalurkan ilmu yang pernah penulis pelajari di lapangan secara nyata. iv
11. Kedua orang tua yang selalu memberi dukungan moral maupun material untuk memotivasi penulis dalam penyusunan TAS ini. 12. Teman dan sahabat penulis di Program Studi Diploma III Perpajakan dan Senat Mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang tiada henti memberikan masukan dan semangat kepada penulis. 13. Semua pihak yang telah membantu menyumbangkan pikiran, saran dan kritik secara langsung maupun tidak langsung sehingga menyelesaikan TAS. Laporan TAS ini jauh dari kesempurnaan dan tidak terlepas karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Kritik dan saran sangat berguna demi kesempurnaan Laporan TAS, sehingga dapat bermanfaat bagi kita semua. Denpasar, Mei 2015 Penulis v
Judul : Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan atas Pegawai Tetap yang menerima Penghasilan Secara Bulanan. Nama : I Wayan Ega Adi Putra NIM : 1206043022 ABSTRAK Tujuan Dari Penelitian ini adalah untuk mengetahui Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan atas Pegawai Tetap yang menerima penghasilan Secara Bulanan.Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode wawancara dan observasi, sedangkan teknik analisis data yang digunakan adalah teknik deskriptif komparatif.data yang digunakan adalah perhitungan atau perincian gaji yang akan dipaparkan dalam Tata Cara Pemotongan,Penyetoran,dan Pelaporan. Hasil Penelitian ini menunjukkan bahwa Tata cara Pemotongan pajak penghasilan PPh Pasal 21 di PT. Z menggunakan dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 dengan dasar penghasilan kena pajak yaitu sebesar penghasilan neto dikurangi PTKP sehingga mendapatkan pajak terutang yang mana harus sesuai dengan ketentuan perhitungan PPh Pasal 21.Prosedur Penyetoran dan Pelaporan SPT Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 Wajib Pajak Orang Pribadi di PT. Z terlaksana sesuai ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku saat ini, baik waktu penyetoran maupun waktu pelaporan, dilaksanakan dengan disiplin. Kata Kunci : Tata Cara Pemotongan,Penyetoran,pelaporan PPh 21 Karyawan tetap. vi
DAFTAR ISI Isi Halaman LEMBAR JUDUL... LEMBAR PENGESAHAN... KATA PENGANTAR... ABSTRAK... DAFTAR ISI... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR TABEL... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii vi vii x xi xii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Tujuan Penelitian... 3 1.3 Kegunaan Penelitian... 3 1.4 Sistematika penulisan... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA... 6 2.1 Landasan Teori... 6 2.1.1 Pengertian Pajak... 6 2.1.2 Fungsi Pajak... 7 2.1.3 Tarif Pajak... 7 2.2 Tinjauan Umum Pajak Penghasilan Pasal 21... 8 2.2.1 Pengertian Pajak Pasal 21... 8 2.2.2 Subjek Pajak... 8 vii
2.2.3 Subjek Pajak yang Dikecualikan... 9 2.2.4 Objek Pajak... 10 2.2.5 Objek PPh Final... 13 2.2.6 Objek Pajak yang Dikecualikan... 14 2.2.7 Pajak Penghasilan WPOP... 15 2.3 Tinjauan Umum SPT... 17 2.3.1 Pengertian SPT... 17 2.3.2 Fungsi SPT... 17 2.3.3 Jenis SPT... 18 2.3.4 Batas Waktu Penyampaian SPT... 18 2.3.5 Perpanjangan Batas Waktu Penyampaian SPT... 19 2.3.6 Sanksi Keterlambatan... 19 2.4 Tinjauan Umum SSP... 21 2.4.1 Pengertian SSP... 21 2.4.2 Fungsi Surat Setora Pajak... 21. 2.4.3 Tempat Pembayaran... 21 2.4.4 Batas Waktu... 21 BAB III METODE PENELITIAN... 22 3.1 Lokasi Penelitian... 22 3.2 Objek Penelitian... 22 3.3 Identifikasi Variabel... 22 3.4 Definisi Operasional Variabel... 22 3.5 Jenis dan Sumber Data... 23 3.6 Metode Pengumpulan Data... 23 3.7 Teknik Analisis Data... 24 viii
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN... 25 4.1 Gambaran Umum Daerah... 25 4.1.1 Sejarah Perusahaan... 25 4.1.2 Bidang Tugas... 26 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan... 27 4.2 Pembahasan Masalah... 29 4.2.1 Perhitungan PPh 21... 29 4.2.2 Rincian Perhitungan... 31 4.2.3 Rekapitulasi Perhitungan PPh 21... 32 4.3 Tata Cara Penyetoran... 34 4.4 Tata Cara Pelaporan... 35 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 35 5.1 Simpulan... 36 5.2 Saran... 37 DAFTAR RUJUKAN...... 38 LAMPIRAN ix
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 4.1 Bagan Struktur Organisasi CV. Sukartha Karya Sejahtera... 28 x
DAFTAR TABEL No Tabel Halaman 2.1 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Sesuai Undang-Undang Pph No.17 Tahun 2000... 15 2.2 Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak bagi WPOP sesuai Undang- undang Pph No. 17 Tahun 2000... 15 2.3 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi sesuai Undang-Undang Pph No. 36 Tahun 2008... 16 2.4 Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak Bagi WPOP sesuai 162/PMK.011/2012... 16 4.1 Rincian Gaji Masa Januari... 29 4.2 Rekapitulasi Perhitungan... 31 xi
DAFTAR LAMPIRAN No Lampiran 1 Lampiran Surat Setoran Pajak (SSP) 2 Lampiran Surat Pemberitahuan 1721 Induk 3 Lampiran Bukti Potong 1721 xii