ANALISIS BAGI HASIL MUDHARABAH DAN MUSYARAKAH TERHADAP PROFITABILITAS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA, Tbk SKRIPSI Program Study Akuntansi Nama : WAWAN GUNAWAN Nim : 43207010021 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
ANALISIS BAGI HASIL MUDHARABAH DAN MUSYARAKAH TERHADAP PROFITABILITAS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA, Tbk SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 Nama : WAWAN GUNAWAN Nim : 43207010021 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI Yanng bertanda tangan dibawah ini : Nama : Wawan Gunawan NIM : 43207010021 Program Study : S1 Akuntansi Menyatakan bahwa skripsi ini adalah murni hasil karya sendiri. Apabila saya menguntip dari karya orang lain, maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenai sanksi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan tindakan plagiat (penjiplakan). Jakarta, 22 Juli 2011 Materai Rp 6000 Tanda Tangan (Wawan Gunawan) i
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI Nama : Wawan Gunawan NIM : 43207010021 Program Study : S1 Akuntansi Judul Skripsi : Analisis Bagi Hasil Mudharabah dan Musyarakah Terhadap Profitabilitas Pada PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Tanggal Ujian Skripsi : 22 Juli 2010 Disahkan oleh, Pembimbing, (Diah Iskandar, SE., M.si) Tanggal : Dekan, Ketua Program Study Akuntansi, (Dr. Enny Ariyanto, SE, M.Si) (Nurul Hidayah, SE.,Ak.,M.Si) Tanggal : Tanggal : ii
LEMBAH PENGESAHAN DEWAN PENGUJI Skripsi Berjudul ANALISIS BAGI HASIL MUDHARABAH DAN MUSYARAKAH TERHADAP PROFITABILITAS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA Tbk. Dipersiapkan dan Disusun oleh : WAWAN GUNAWAN NIM : 43207010021 Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji pada tanggal 22 Juli 2011 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima Susunan Dewan Penguji Ketua Penguji/Pembimbing Skripsi ( Diah Iskandar, SE., M.si ) Anggota Dewan Penguji ( Nurul Hidayah, SE., Ak., M.Si ) Anggota Dewan Penguji ( Sabarudin Muslim, SE., M.si ) iii
KATA PENGANTAR Assalammu alaikum Wr. Wb. Segala puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat dan karunia-nya penulis mampu menyelesaikan skripsi yang berjudul Analisis Bagi Hasil Mudharabah dan Musyarakah terhadap profitabilitas Pada PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk dengan sebaik-baiknya. Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. Dalam proses pembuatan skripsi ini penulis telah berusaha semaaksimal mungkin, tetapi penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak memiliki kekurangan. Untuk itu dengan senang hati penulis menerima kritik dan saran dari pembaca untuk menyempurnakanya. Dalam kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih sebesarbesarnya dengan hati yang tulus kepada : 1. Orang tuaku ayah dan ibu yang tercinta yang tiadahenti memberikan dukungan moril, materil dan kasih sayang serta do a restunya, sehingga penulis dapat menjalankan kehidupan hingga saat ini. 2. Bapak Dr. Enny Ariyanto, SE., M.Si., selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 3. Ibu Nurul Hidayah, SE., AK., M.Si. selaku Ketua Program Study Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 4. Ibu Diah Iskandar, SE., M.si. selaku dosen pembimbing yang selalu memberikan nasihat dan masukan yang baik dalam mengerjakan skripsi ini. iv
5. Seluruh dosen dosen dan staff Program Study Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 6. Semua teman teman seperjuangan Akuntansi S1 angkatan 2007 yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah sama sama berjuang dari mulai ospek hingga mengerjakan skripsi ini dan selama menuntut ilmu di Universitas Mercubuana. 7. Untuk teman terdekat Siti Anggun Saputri yang setia menemani di perpustakan serta memberikan motivasi dan semangat agar penulis dapat cepat menyelesaikan skripsi ini. 8. Terima kasih untuk sahabat GOVER yang senantiasa memberikan semangat dan motivasi dari awal mengerjakan skripsi ini hingga selesai mengerjakan skripsi ini Semoga Allah SWT senantiasa memberi dan melimpahkan rahmat dan hidayahnya kepada semua pihak yang telah membantu penulisan skripsi selama ini. Amin. Akhir kata penulis berharap semoga penulisan ilmiah ini dapat memberikan manfaat bagi mahasiswa dan para pembaca pada umumnya. Wassalammu alaikum. Wr. Wb. jakarta, 22 Juli 2011 Wawan Gunawan v
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL Halaman PERNYATAN KARYA SENDIRI... i LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... ii LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI... iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRAK... vi DAFTAR ISI... vii DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii BAB I : PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 5 vii
BAB II : LANDASAN TEORI... 6 A. Bank Syariah... 6 1. Pengertian Bank Syariah... 6 2. Perbedaan Bank Konvensional Dengan Bank Syariah... 8 B. Konsep Bagi Hasil... 9 1. Perbedaan Bunga Dengan Bagi Hasil... 13 2. Perhitungan Bagi Hasil... 14 C. Pembiayaan Mudharabah... 16 1. Karakteristik Mudharabah... 17 2. Jenis dan Manfaat Mudharabah... 19 3. Akuntansi Untuk Pemilik Dana... 20 4. Rukun dan Syarat Mudharabah... 20 5. Pengakuan Laba Rugi Mudharabah... 21 6. Pengukuran Investasi Mudharabah... 22 7. Penghasilan Usaha... 23 8. Pengungkapan dan Penyajian... 24 9. Penerapan mudharabah Dalam Bank Syariah... 25 D. Pembiayaan Musyarakah... 28 1. karakteristik musyarakah... 29 2. Jenis dan Manfaat Musyaraka... 30 3. Akuntansi Untuk Mitra Aktif... 31 a. Pada Saat Akad... 31 b. Selama Akad... 33 viii
c. Akhir Akad... 33 4. Akuntansi Mitra Pasif... 34 a. Pada Saat Akad... 34 b. Selama Akad... 34 c. Akhir akad... 35 5. Pengakuan Hasil Usaha... 35 6. Rukun dan Syarat Musyarakah... 36 7. Pengungkapan dan Penyajian... 37 8. Penerapan Musyarakah Dalam Bank Syariah... 38 E. Profitabilitas Bank Syariah... 40 1. Pengertian Profitabilitas... 40 2. Perhitungan Tingkat Profitabilitas Bank... 41 3. Faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas... 44 BAB III : METODOLOGI PENELITIAN... 46 A. Gambaran Umum Objek Penelitian... 46 1. Sejarah Singkat Bank Muamalat Indonesia... 46 2. Visi dan Misi... 50 3. Tujuan Berdirinya Bank Muamalat Indonesia... 51 B. Desain Penelitian... 51 C. Definisi Operasional Variabel... 51 D. Metode Pengumpulan Data... 52 ix
E. Jenis Data... 53 F. Metode Analisis Data... 53 BAB IV : ANALISA DAN HASIL PEMBAHASAN... 55 A. Analisis Perhitungan Bagi Hasil Pada Pembiayaan Musyarakah... 55 B. Analisis Perhitungan Bagi Hasil Pada Pembiayaan Mudharabah... 60 C. Penerapan Sistem Bagi Hasil Terhadap Profitabilitas... 66 BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN... 74 A. Kesimpulan... 74 B. Saran... 75 DAFTAR PUSTAKA... 76 LAMPIRAN x
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 2.1 Perbedaan Bank konvensional Dengan Bank Syariah... 9 2.2 Perbedaan Bunga Dengan Bagi Hasil... 14 2.3 Perhitungan Distribusi Pendapatan Dana pihak ke-3... 15 4.1 Kartu Angsuran Pembiayaan Musyarakah... 56 4.2 Kartu Angsuran Pembiayaan Mudharabah... 62 4.3 Nilai Bagi Hasil PT. Bank Muamalat Indonesia Berdasarkan Pembiayaan Musyarakah, Mudharabah dan Rasio Profitabilitas... 71 xi
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 3.1 Skema Prinsip Kerja Mudharabah... 27 3.2 Skema Pembiayaan Musyarakah... 40 xii