STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (KURANG BAYAR) PADA PT. PERTAMINA DRILLING SERVICE INDONESIA (PT. PDSI) ONSHORE DRILLING AREA JAWA

STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (KURANG BAYAR) PADA PT. PERTAMINA DRILLING SERVICE INDONESIA (PT. PDSI) ONSHORE DRILLING AREA JAWA Laporan Praktik Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi Syarat guna mencapai gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soejiapranata Semarang Disusun Oleh: Anastasia Dwike Adiantri 11.31.0002 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014 i

MOTTO Pria dan wanita terhebat dalam hidupku cuman Tuhan Yesus, Papiku, dan Mamiku tercita. (Anastasia Dwike Adiantri) Selalu mensyukuri berkat yang Tuhan berikan kepada kita. God is good. I don t stop when I m tired but I stop when I m done. Believe in yourself. Janganlah anda lunak terhadap diri anda karena kehidupan akan keras dan tidak bersahabat dengan diri anda, maka keraslah terhadap diri anda karena kehidupan akan lunak dan bersahabat dengan diri anda. (Prof. Dr. Andreas Lako) ii

PERSEMBAHAN Tugas akhir ini penulis persembahahkan untuk : Tuhan Yesus yang sangat baik dalam hidup saya. Mujizat Tuhan nyata dalam hidupku. Papih dan Mamih (Tri Hartanto dan Indera Deatri Ningsih) yang sudah memberikan kasih sayang, mendidik dari kecil, dan yang selalu mendoakan serta mendukung. My best sister: Chyntia Tika Adiantri. Kakak tua ku Destama Nanda Perdana. iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN Nama : Anastasia Dwike Adiantri N.I.M : 11.31.0002 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : DIII Perpajakan Judul : Studi Kasus Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar) pada PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa Disetujui di Semarang, 15 Juli 2014 Dosen Pembimbing Widyanto, SE, MM iv

HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan judul : Studi Kasus Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar) pada PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa. Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Anastasia Dwike Adiantri NIM : 11.31.0002 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, ( Widyanto, SE., MM ) ( Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si. Akt ) Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis, ( Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D ) NPP: 05811988030 v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Anastasia Dwike Adiantri NIM : 11.31.0002 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : DIII Perpajakan Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lain, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 15 Juli 2014 Anastasia Dwike Adiantri vi

KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan penyertaan-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul Studi Kasus Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar) pada PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa dengan baik. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi syarat guna memperoleh gelar Ahli Madya pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Penulis juga menyadari, bahwa Tugas Akhir ini tidak akan selesai tanpa adanya dukungan serta bantuan dari beberapa pihak. Dalam kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu proses penulisan baik secara langsung maupun tidak langsung. Untuk itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Tuhan Yesus yang sangat baik yang selalu menyertai penulis sehingga penulisan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik. Mujizat Tuhan nyata dalam penulisan Tugas Akhir ini. Thanks God. 2. Kedua orang tua penulis, Papi dan Mami (Pria dan wanita terhebat yang ada dalam hidupku) yang selalu memberikan dukungan, motivasi, dan selalu mendoakan sehingga penulisan ini dapat terselesaikan dengan baik. Terima Kasih Mami dan Papi. Ike sayang Papi dan Mami. 3. Bapak Drs.Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. vii

4. Bapak Widyanto, SE., MM selaku dosen pembimbing yang telah membimbing dalam penulisan Tugas Akhir ini. 5. Ibu Agnes Arie MC., SE., MSi., Akt, BKP selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan serta selaku Dosen Wali DIII Perpajakan angkatan 2011. 6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., Akt dan MG. Westri Kekalih, SE., M.Si selaku Tim penguji yang telah memberikan saran kepada penulis atas penulisan Tugas Akhir. 7. Mbak Indra selaku staff DIII Perpajakan serta Mbak Vivin yang pernah menjabat sebagai staff DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Univeritas Katolik Soegijapranata Semarang. 8. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Univeritas Katolik Soegijapranata Semarang yang telah memberikan ilmu dan pengetahuan. 9. Bapak Y. Andjar Setyadi selaku Manager PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa tempat penulis melakukan Praktik Kerja Lapangan, terima kasih sudah memperbolehkan penulis untuk melakukan Praktik Kerja Lapangan. 10. Bapak Komari, Bapak Daniel Putra Semen, Bapak Iwan Kurniawan, Mas Dani Adi Saputra, Bapak Kusnendar selaku pembimbing saat Praktik Kerja Lapangan yang telah memberikan ilmu dan pengetahuan yang sangat berharga sehingga penulisan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik. viii

11. Segenap karyawan di PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa. 12. Chyntia Tika Adiantri, my best sister yang selalu memberikan dukungan dan doanya. Terima Kasih Cicin, serta oden, jujuk, dempol, iti, mpong boneka kesayangan yang selalu menemani sewaktu membuat Tugas Akhir ini. Terima Kasih monkey-monkey cantik. 13. Destama Nanda Perdana, kakak tua ku yang selalu memberikan dukungan dan motivasi serta selalu menemani proses penulisan Tugas Akhir ini sehingga dapat terselesaikan dengan baik. Terima Kasih Kak. 14. Ci Sandra Yashinta selaku temen kos, yang selalu memotivasi penulis. Terima Kasih Ciki. 15. Seluruh teman-teman DIII Pepajakan angkatan 2011, terutama Octavita Elta Viriana, Sonia Novita, Okki Oktavianus, Rival Christian, dan Alvin Kurniawan. 16. Seluruh teman-teman di Universitas Katolik Soegijapranata yang kenal dengan penulis. 17. Serta semua pihak yang sekiranya tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu penulis dalam menyelsaikan Tugas Akhir ini. Terima kasih semuanya dan God Bless You All. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, karena keterbatasan waktu dan pengetahuan yang penulis miliki. Sehingga kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis ix

harapkan. Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat berguna bagi semua pihak yang membaca. Akhir kata, penulis mengucapkan terima kasih. Semarang, 15 Juli 2014 Penulis, Anastasia Dwike Adiantri x

DAFTAR ISI Halaman Judul...i Halaman Motto...ii Halaman Persembahan...iii Halaman Persetujuan...iv Halaman Pengesahan...v Halaman Keaslian...vi Kata Pengantar...vii Daftar Isi...xi Daftar Tabel...xv Daftar Gambar...xvi Abstraksi...xvii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang...1 1.2 Perumusan Masalah...9 1.3 Tujuan Penelitian...9 1.4 Manfaat Penulisan...9 1.5 Sistematika Penulisan...10 xi

BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Penjelasan Umum Perpajakan...13 2.1.1 Unsur-Unsur Pengertian Pajak...13 2.1.2 Fungsi Pajak...14 2.1.3 Pengelompokan Pajak...15 2.1.4 Jenis Pajak Negara...16 2.1.5 Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak...18 2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak...20 2.2 Penjelasan Umum Pajak Penghasilan...21 2.3 Pajak Penghasilan Pasal 21...21 2.3.1 Definisi PPh Pasal 21...21 2.3.2 Peraturan yang Terkait...22 2.3.3 Pemotong Pajak PPh Pasal 21...23 2.3.4 Wajib Pajak PPh Pasal 21...26 2.3.5 Objek Pajak PPh Pasal 21...28 2.3.6 Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun...29 2.3.7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)...29 2.3.8 Tarif PPh Pasal 21...31 2.4 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21...32 2.4.1 Tata Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap...34 xii

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa...37 3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan...37 3.1.2 Lokasi Perusahaan...40 3.1.3 Visi dan Misi Perusahaan...41 3.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan...43 3.2 Metode Penelitian...45 3.2.1 Metode Pengumpulan Data...45 3.2.2 Jenis Data...45 3.2.3 Metode Analisis Data...46 BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Pajak Penghasilan PPh Pasal 21...47 4.2 Penerapan Pajak Progresif atas Pajak penghasilan Pasal 21 di Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area...50 4.3 Penerapan PPh Pasal 21 (Kurang Bayar) PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa...50 4.3.1 Penjelasan Mengenai PPh Pasal 21 (Kurang Bayar)...50 4.3.2 Realita Penerapan PPh Pasal 21 (Kurang Bayar) di PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa...53 xiii

4.3.3 Penjelasan Tentang Surat Permohonan Pemindahbukuan (Pbk)...55 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan...60 5.2 Saran...62 DAFTAR PUSTAKA...63 LAMPIRAN xiv

DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Tabel 2.2 Contoh Teori Daya Pikul...19 Penghasilan Tidak Kena Pajak...30 Tabel 2.3 Tarif Pasal 17 ayat (1)...31 Tabel 4.1 Tabel 4.2 Bukti Potong Pegawai...48 Tanggal Penyetoran SSP dan Pelaporan SPT...49 Tabel 4.3 Tarif Progresif atau Tarif Pasal 17 ayat (1)...50 Tabel 4.4 Daftar SPT Masa PPh Pasal 21...53 xv

DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Gambar 3.2 Bagan Sejarah Singkat Perusahaan...39 Bagan Struktur Organisasi PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT.PDSI) Onshore Drilling Area Jawa...44 xvi

Abstraksi. Pajak Penghasilan pemotongan dan pemungutan merupakan Pajak Penghasilan yang pemotongan dan pemungutannya dilakukan oleh pihak ketiga. Hal tersebut diterapkan dalam PPh Pasal 21, 22, 23, serta 4 ayat (2). Pentingnya Wajib Pajak untuk memiliki kemampuan dan pengetahuan tentang peraturan perpajakan yang terbaru adalah untuk mencegah kesalahan dalam perhitungan Pajak Penghasilan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah penerapan perhitungan Pajak Penghasilan PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa sudah sesuai dengan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008. Dalam penelitian ini data yang digunakan adalah data sekunder dengan menggunakan metode kuantitatif dan kualitatif. Data yang didapatkan berupa SPT Masa PPh pasal 21, SPT Masa PPh Pasal 23, bukti penerimaan surat PPh pasal 21, dan bukti penerimaan surat PPh pasal 23 sehingga dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa penerapan PPh Pasal 21 telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Namun, dalam PPh Pasal 21 diketahui adanya PPh Pasal 21 kurang bayar sebesar Rp 169.316.045,00 saat pelaporan SPT Masa ke KPP dan pihak KPP langsung memberikan Surat Permohonan Pemindahbukuan (Pbk). Kata Kunci: Pemotongan dan Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21, Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar), Surat Permohonan Pemindahbukuan (Pbk). xvii