MEKANISME PENGHITUNGAN, PEMUNGUTAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 (STUDY KASUS PERSEWAAN KOMPUTER OLEH PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) KEBUN AJONG GAYASAN JEMBER) (Mechanisme Of Counting, Voting, Deposit And Reporting Income Tak Article 23 (Case Study Of Computer Rentals By PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember) LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA OLEH JATMIKO ADI SAPUTRO NIM 100903101032 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
MEKANISME PENGHITUNGAN, PEMUNGUTAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 (STUDY KASUS PERSEWAAN KOMPUTER OLEH PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) KEBUN AJONG GAYASAN JEMBER) (Mechanisme Of Counting, Voting, Deposit And Reporting Income Tak Article 23 (Case Study Of Computer Rentals By PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember)) LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya pada Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember OLEH JATMIKO ADI SAPUTRO NIM 100903101032 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013 i
PERSEMBAHAN Laporan ini saya persembahkan kepada orang-orang yang saya cintai: 1. Ibunda Sujiati dan ayahanda Sujiono yang telah memberikan kasih sayang yang tidak pernah ada putusnya, pengorbanannya yang tidak ternilai harganya serta do a yang selalu mengiringi langkahku sehingga ananda dapat menyelesaikan laporan ini; 2. Kepada nenek saya yang telah memberi semangat, dukungan dan do a sehingga saya bisa menyelesaikan laporan ini. Serta adik saya Miko Dwi Pangestu yang selalu memberi canda tawa kepada saya; 3. Kekasihku Arya Ratna seseorang yang telah memberikan kasih sayangnya yang tulus serta sumber penyemangatku; 4. Guru-guruku sejak taman kanak-kanak serta dosenku yang telah membimbingku dalam menuntut ilmu; 5. Almamater tercinta Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember; ii
MOTTO Wahai orang-orang yang beriman, janganlah kamu saling memakan harta sesamamu dengan cara yang batil. [An-NIsa : 29] Original Post at: http://hadis-rasullullah.blogspot.com/2012/08/pajak-dalamislam.html iii
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Jatmiko Adi Saputro Nim : 100903101032 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul : Mekanisme Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer Oleh PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember adalah benar-benar karya sendiri, kecuali dalam pengutipan subtansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 23 April 2013 Yang menyatakan Jatmiko Adi Saputro Nim : 100903101032 iv
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Praktak Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama : Jatmiko Adi Saputro NIM : 100903101032 Program Studi : Diploma III Perpajakan Judul : Mekanisme Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer Oleh PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember Jember, 23 april 2013 Menyetujui Dosen Pembimbing Drs. Didik Eko Julianto, M. AB NIP. 1961072219890210 v
PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Mekanisme Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer Oleh PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: Hari/Tanggal : Jum at, 24 Mei 2013 Jam : 09.00 WIB Tempat : Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember Tim Penguji Ketua, Dr. Sasongko, M, Si NIP. 195704071986091001 Sekertaris, Anggota, Drs. Didik Eko Julianto, M. AB Drs. Djoko Wahyudi, M. Si NIP. 196107221989021001 NIP. 195609011985031004 Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A NIP. 195207271981031003 vi
RINGKASAN Mekanisme Penghitungan, Pemungutan, penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 (Study Khasus Persewaan Komputer Oleh PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember). Jatmiko Adi Saputro, 100903101032, 2013 : 62 halaman; Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) ini dilaksanakan pada tanggal 1 Februari 2013 sampai dengan 28 Februari 2013, yang berlokasi di Jalan MH. Tamrin No, 143 Ajung, Jember. Tujuan Praktek Kerja Nyata (PKN) adalah untuk mengetahui, memahami dan mendiskripsikan Mekanisme Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer Oleh PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember. PTPN X (Persero) memiliki peranan Penting dalam bidang perpajakan khususnya dalam pemungutan pajak penghasilan atas sewa computer. Atas sewa tersebut PTPN X (Persero) Kebun ajong Gayasan Jember sebagai wajib pajak, wajib memungut pajak pengahasilan (PPh) pasal 23 atas sewa computer dengan tarif pajak sebesar 2%. Pelaksanaan administrasi pajak penghasilan atas sewa computer meliputi penghitungan, pemungutan, penyetoran dan pelaporan pajak terutang. Pemungutan pajak penghasilan pasal 23 atas sewa computer telah dihitung dan dipungut sesuai dengan Undang-undang No 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan yang terdapat pada pasal 23 ayat (1) huruf c no. 1 yang berbunyi sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai pajak penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal 4 ayat (2), dengan tarif sebesar 2%. Dan Peraturan Pemerintah Nomor 94 tahun 2010 tentang penghitungan kena pajak dan pelunasan pajak penghasilan dalam tahun berjalan, yang terdapat pada pasal 15 ayat (3). Dalam penyetoran dan pajaknya ke Bank Persepsi, PTPN X (Persero) Kebun Ajong Gayasan vii
Jember selalu tepat waktu dan tidak pernah terlambat, serta dalam pelaporan pajaknya ke KPP Pratama Jember PTPN X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember selalu patuh dan tepat waktu sehingga terhindar dari sanksi denda maupun administrasi. (Dilaksanakan dengan surat tugas No. 419/UN25.1.2/SP/2013, Diploma III Perpajakan, Jurusan Ilmu Administrasi, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember). viii
PRAKATA Puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir Hasil Praktek Kerja Nyata yang berjudul Mekanisme Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer Oleh PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember. Laporan ini diajukan guna memenuhi syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Perpajakan pada Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penulisan laporan ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, oleh karena itu penulisan ini menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hari Yuswandi, M.A. selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 2. Dr. Sasongko, M.Si. selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 3. Drs. Sugeng Isworo, M.A. selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 4. Drs. Rudy Eko Pramono M. S.i. selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing dan memberikan arahan-arahan selama masa kuliah. 5. Drs. Didik Eko Julianto, M. AB. Selaku Dosen Pembimbing laporan yang penuh kesabaran dalam membimbing dan memberikan saran yang bermanfaat dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata (PKN) ini. 6. Ir. H. Guntaryo Tri Indarto selaku pimpinan PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember yang telah memberikan tempat dan ijin dalam pelaksanaan PKN. 7. Teman-teman padepokan Irwan Bayu, Vedri, Hadak, Deky, Ersa, Anggar dan senior-senior padepokan yang selalu menemani dan menghibur selama saya menyelesaikan kuliah; ix
8. Temen-temen Diploma III perpajakan angkatan 2010 yang senantiasa memberikan bantuan ketika saya mengalami kesulitan diwaktu perkuliahan; 9. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih atas semua bentuk bantuan yang telah diberikan. Akhirnya penulis berharap semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi semua yang telah berkepentingan khususnya Mahasiswa Program Studi Diploma III Perpajakan. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa pengetahuan serta pengalaman penulis dalam penyusunan laporan ini jauh dari kesempurnaan. Segala kritik dan saran sangat diharapkan penulis untuk kesempurnaan laporan ini agar dapat berguna bagi kita semua. Jember, 23 april 2013 Penulis x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL. i PERSEMBAHAN.. ii MOTTO.. iii PERNYATAAN... iv PERSETUJUAN. v PENGESAHAN... vi RINGKASAN. vii PRAKATA. ix DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL.. xv DAFTAR GAMBAR. xvi DAFTAR LAMPIRAN xvii BAB 1. PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang.... 1 1.2 Rumusan Masalah.. 4 1.3 Tujuan dan Manfaat PKN... 4 1.3.1 Tujuan Kegiatan PKN.... 4 1.3.2 Manfaat Kegiatan PKN...5 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA... 6 2.1 Pengertian Pajak dan Fungsi Pajak... 6 2.1.1 Pengertian Pajak 6 2.1.2 Fungsi Pajak..7 2.2 Syarat Pemungutan pajak dan Sistem Pemungutan Pajak......7 2.2.1 Syarat Pemungutan Pajak...7 2.2.2 Sistem Pemungutan Pajak...8 xi
2.2.3 Hukum Pajak...... 9 2.2.4 Kedudukan Hukum Pajak... 10 2.3 Pajak Penghasilan (PPh) 11 2.3.1 Pengertian Pajak Penghasilan (PPh)... 11 2.3.2 Dasar Hukum Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh)... 12 2.3.3 Subjek Pajak Penghasilan... 12 2.3.4 Objek Pajak Penghasilan.... 13 2.3.5 Dasar Pengenaan Pajak...... 14 2.4 Pajak Penghasilan Pasal 23 14 2.4.1 Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 23...... 15 2.4.2 Pemotong Pajak Pengahsilan Pasal 23.... 15 2.4.3 Tarif Dan Objek PPh Pasal 23...... 16 2.4.4 Pengecualian Pemotong PPh Pasal 23...... 18 2.4.5 Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23.... 19 2.4.6 Bukti Potong PPh Pasal 23..... 20 2.5 Akuntansi... 20 2.5.1 Pengertian Akuntansi......20 2.5.2 Pengertian Akuntansi dari Sudut Pemakaian.... 20 2.5.3 Pengertian Akuntansi dari Sudut Proses Kegiatan...21 2.5.4 Langkah-langkah dalam Siklus Akuntansi.22 2.5.5 Akuntansi Pajak...23 2.5.6 Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 23...23 BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN.. 24 3.1 Sejarah Singkat. 24 3.2 Visi dan Misi Perusahaan. 25 xii
3.2.1 Visi Perusahaan 25 3.2.2 Misi Perusahaan... 25 3.3 Sarana dan Kebijakan Mutu Perusahaan... 25 3.3.1 Sarana Mutu Perusahaan (Quality Objective)... 25 3.3.2 Kebijakan Mutu Perusahaan (Quality Policy).26 3.4 Pengusaha Tanaman Tembakau... 27 3.5 Produksi Inti.. 29 3.6 Struktur Organisasi... 30 3.6.1 Job Description (Deskripsi Pekerjaan). 33 3.6.2 Uraian Tugas 34 3.7 Personalia..39 3.7.1 Karyawan Tetap... 41 3.7.2 Karyawan Kontak / Musiman...41 3.8 Waktu Kerja dan Waktu Istrahat... 41 3.9 Perhitungan Upah Lembur 42 3.10 Kesepakatan Kerja Waktu Tertentu.. 44 3.11 Jaminan Sosial Tenaga Kerja 42 BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA 47 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata. 47 4.1.1 Tempat, Waktu dan Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata 48 4.2 Proses Sewa Menyewa Komputer 51 4.3 Mekanisme Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa Komputer. 52 4.3.1 Mekanisme Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa Komputer.. 52 xiii
4.3.2 Mekanisme Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa Komputer.. 54 4.3.3 Mekanisme Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa Komputer...56 4.3.4 Mekanisme Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa Komputer.. 58 4.4 Penilaian Kegiatan Lembaga Dalam Pelaksanaan Kewajiaban Perpajakan. 60 BAB 5. PENUTUP. 62 5.1 Kesimpulan 62 5.2 Saran... 62 DAFTAR PUSTAKA xiv
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 3.1 Komposisi Produk Tanaman tembaka 26 3.2 Jumlah Karyawan PTPN X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember.. 40 3.3 Jam Kerja PTPN X (Persero) Kebun Ajong Gayasan Jember. 42 4.1 Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) 49 4.2 Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Sewa Komputer Pada Bulan Januari 2013... 59 xv
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2.1 Kedudukan Hukum Pajak.. 10 2.2 Siklus Akuntansi.... 22 3.1 Setruktur Organisasi 32 4.1 Mekanisme Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer 55 4.2 Mekanisme Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer 57 4.3 Mekanisme Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Komputer 59 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran: A. Surat Permohonan Tempat Magang B. Surat Persetujuan Tempat Magang C. Surat Tugas Magang D. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata E. Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata F. Daftar Kegiatan Konsultasi/Bimbingan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata G. Bukti Penerimaan Surat H. Bukti Penerimaan Negara Surat Setoran Pajak (SSP) I. Surat Setoran Pajak (SSP) Lembar 1 J. Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 23 Dan / Atau Pasal 26 K. Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 L. Daftar Bukti Pemotongan / Pemungutan PPh Pasal 23 Dan / Atau Pasal 26 M. Perjanjian Sewa Menyewa Komputer N. Peraturan Pemerintah Nomor 94 Tahun 2010 O. Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan xvii