PROSEDUR PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI (STUDI KASUS PT. A) Oleh : I GUSTI AYU AGUNG INDAH KESUMA DEWI NIM : 1206043012 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
LEMBAR PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal:. Tim Penguji: 1.Ketua : I Ketut Jati, SE,M.Si, Ak 2.Sekretaris: I Made Karya Utama, SE, M.Kom, Ak Tanda tangan Ketua Program Diploma III Dosen Pembimbing (Drs. I Komang Ardana, MM) (I Ketut Jati, SE,M.Si, Ak) NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 1970618 200312 1 004
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan segala rahmat-nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesikan Tugas Akhir Studi ini dengan judul Prosedur Perhitungan Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Atas Gaji Pegawai (Studi Kasus PT. A) tepat pada waktunya. Penulisan ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. Laporan Tugas Akhir Studi ini disusun penulis berdasarkan Praktok Kerja Lapangan yang dilaksanakan dari tanggal 12 Januari sampai dengan 12 April 2015 di Kantor Konsultan Pajak Suastawa Consulting yang beralamat di Jl. Bindu No. 8 Mekar Bhuana, kec. Abiansemal, kab. Badung. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini tidak akan dapat diselesaikan tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak dan dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat : 1. Bapak Prof. Dr. I Gst. Bgs. Wiksuana,SE.,MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. Selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
3. Bapak I Kadek Sumadi, SE., MSi., AK Selaku dosen Pembimbing Akademik yang selalu mengajarkan dan membimbing penulis selama menjadi mahasiswa di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Bapak I Ketut Jati, SE, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing PKL yang telah banyak memberikan bimbingan dan pengarahan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini. 5. Seluruh dosen pengajar Program Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membimbing penulis sejak awal hingga akhir masa perkuliahan di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Bapak I Gusti Nyoman Suastawa SE, SH, Ak, BKP selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak Suastawa Consulting yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL) pada instansi yang bersangkutan serta telah memberikan motivasi yang begitu besar dalam mendorong penulis untuk belajar dalam ilmu perpajakan. 7. Seluruh staff dan pegawai Kantor Konsultan Pajak Suastawa Consulting yang selalu mendampingi penulis serta telah banyak memberikan kesempatan bagi penulis untuk menyalurkan ilmu perpajakan secara nyata dan penulis dapat menyelesaikan laporan PKL ini tepat pada waktunya. 8. Kedua orang tua tercinta, Alm. ibu I Gusti Ayu Siti Ariesyuni, SE, yang selalu memberikan semangat dan dukungannya dari awal penulis memasuki sekolah taman kanak-kanak hingga beliau tiada sekarang tapi doa restu beliau selalu
menyertai penulis, ayah I Gusti Made Ariyadi yang selalu memberikan semangat, doa restu dan dukungan moral dan material kepada penulis dan kakak penulis I Gusti Ngurah Gede Agung Wira Dharma yang selalu memberi semangat, motivasi dan saran kepada penulis serta seluruh keluarga yang senantiasa selalu memberikan semangat, motivasi serta doa kepada penulis dalam menjalankan kuliah hingga penyusunan laporan ini. 9. Sahabat terbaik penulis : Novi, Nani, Roshi, Ginda, Prisma, Ila, Wanda, Olivia, Dyah Arya, Sophia, Duwi dan Yunita yang selalu memberikan semangat, dorongan, saran dan motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini dengan baik. 10. Sahabat seperjuangan penulis : Candra Devi, Ayu Prastini, Dayu Tri, Hendri yang selalu memberikan semangat, saran dan motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini dengan baik dan tepat waktu. 11. Teman-teman di Kelas Perpajakan 2012 yang selalu mau berbagi informasi, berdiskusi dan motivasi kepada penulis dari awal perkuliahan hingga menyusun Tugas Akhir Studi ini. 12. Semua pihak yang telah mendukung melalui perhatian, dorongan, semangat dan motivasi serta segala bantuan kepada penulis selama penyusunan Tugas Akhir Studi ini.
Penulis menyadari dalam laporan ini masih belum sempurna disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengalaman penulis, namun diharapkan Tugas Akhir Studi ini dapat memberikan manfaat bagi yang membutuhkan. Denpasar, Mei 2015 Penulis
DAFTAR ISI Isi Halaman JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii KATA PENGANTAR... iii ABSTRAK... vii DAFTAR ISI... viii DAFTAR GAMBAR... x DAFTAR TABEL... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Tujuan Penelitian... 3 1.3 Kegunaan Penelitian... 3 1.4 Sistematika Penulisan... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA... 6 2.1 Landasan Teori... 6 2.1.1 Pengertian Pajak... 6 2.1.2 Fungsi Pajak... 8 2.1.3 Pengklasifikasian Pajak... 9 2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak... 10 2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak... 12 2.1.6 Pajak Penghasilan Pasal 21... 13 2.1.7 Perhitungan PPh Pasal 21... 14 2.1.8 Saat Terutang, Penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 21... 14 2.1.9 Surat Pemberitahuan... 15 2.2 Pembahasan Hasil Penelitian Sebelumnya... 17 2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21... 17 2.2.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21... 18 2.2.3 Objek Pajak Penghasilan pasal 21... 19 2.2.4 Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21... 20 BAB III METODE PENELITIAN... 21 3.1 Lokasi Penelitian... 21 3.2 Objek Penelitian... 21 3.3 Jenis dan Sumber Data... 21 3.3.1 Jenis Data... 21 3.3.2 Sumber Data... 22 3.4 Metode Pengumpulan Data... 22 3.5 Teknik Analisis Data... 23
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN... 24 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian... 24 4.1.1 Sejarah Berdirinya... 24 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Institusi... 25 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan... 26 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian... 29 4.2.1 Pelaksanaan Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21... 29 4.2.2 Pelaksanaan Penyetoran PPh Pasal 21... 30 4.2.3 Mekanisme Perhitungan Penyetotan Pelaporan dan Pencatatan Akuntansi atas Gaji Pegawai PT. A... 31 4.2.4 Mekanisme Perhitungan PPh Pasal 21... 31 4.2.5 Contoh Perhitungan PPh Pasal 21... 32 4.2.6 Mekanisme Penyetoran PPh Pasal 21... 32 4.2.7 Mekanisme Pelaporan PPh Pasal 21... 33 4.2.8 Komparasi Pelaksanaan Atas Perhitungan Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21... 35 BAB V PENUTUP... 36 5.1 Simpulan... 36 5.2 Saran... 37 DAFTAR RUJUKAN Lampiran
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 4.1 Bagan Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak Suastawa Consulting... 27
DAFTAR TABEL No. Tabel 2.1.6 Tabel Tarif Perhitungan PPh Pasal 21 13
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Daftar Gaji Pegawai Tetap PT. A Bulan Desember SPT PPh Pasal 21 Bulan Desember + A1 (bukti potong) SSP Bulan Desember
Judul :Prosedur Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Atas Gaji Pegawai (Studi Kasus PT.A) Nama : I Gusti Ayu Agung Indah Kesuma Dewi NIM : 1206043012 ABSTRAK Perusahaan sebagai pemotong pajak memiliki peranan yang sangat besar bagi pemerintah. Saat ini tidak sedikit perusahaan yang melaksanakan pemotongan pajak tidak sesuai ketentuan yang berlaku. PT. A bergerak di bidang jasa Spa. Perusahaan ini merupakans alah satu yang cukup besar di Kabupaten Badung. Sehingga penulis menarik untuk melakukan penelitian mengenai tata cara perusahaan dalam melaksanakan perhitungan, penyetoran, dan pelaporan pajak penghasilan pada pegawai. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kuantitatif. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder. Pengumpulan data dilakukan dengan cara wawancara, observasi dan dokumentasi. Berdasarkan penelitian ini dapat disimpulkan bahwa PT. A memiliki cara perhitungan PPh Pasal 21 atas jasa Spa yang diatur dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 dikenakan tarif pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah tarif pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 17 ayat (1) huruf a, sebesar 5%, 15%, 25%, dan 30% dari jumlah bruto tidak termasuk Pajak Penghasilan dan pihak yang dipotong memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Kata kunci: PPh Pasal 21, Mekanisme PPh Pasal 21, Pelaporan PPh Pasal 21