PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, KUALITAS PELAYANAN, PEMERIKSAAN PAJAK DAN SANKSI PERPAJAKAN PADA KEPATUHAN WAJIB PAJAK MEMBAYAR PAJAK RESTORAN DI DINAS PENDAPATAN KOTA DENPASAR SKRIPSI Oleh: IDA BAGUS MEINDRA JAYA NIM : 1215351084 Skripsi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Program Ekstensi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016 i
LEMBAR PENGESAHAN Skripsi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh pembimbing, serta diuji pada tanggal 29 Januari 2016. Tim Penguji : Tandatangan 1. Ketua : Dr. I.G.A.N Budiasih, SE., M.Si, Ak.... 2. Sekretaris : I Ketut Jati, SE., M.Si, Ak.... 3. Anggota : Naniek Noviari, SE., M.Si, Ak.... Mengetahui, Ketua Jurusan Akuntansi Pembimbing Dr. A.A.G.P Widanaputra, SE., M.Si, Ak I Ketut Jati, SE., M.Si, Ak NIP. 196503231991031004 NIP. 197106182003121004 ii
PERNYATAAN ORISINALITAS Saya menyatakan dengan sebenarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Apabila ternyata di dalam naskah skripsi ini dapat dibuktikan terdapat unsurunsur plagiasi, saya bersedia diproses sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Denpasar, 3 Januari 2016 Mahasiswa, Ida Bagus Meindra Jaya NIM: 1215351084 iii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat rahmat-nya, skripsi yang berjudul Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan pada Restoran di Dinas Pendapatan Kota Denpasar dapat diselesaikan sesuai dengan yang direncanakan. Terselesaikannya skripsi ini tidak terlepas dari bimbingan, arahan serta bantuan dari berbagai pihak, maka dalam kesempatan penulis mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat: 1. Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si., sebagai Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., M.Si., sebagai Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Dr. A.A.G.P Widanaputra, SE., M.Si, Ak., dan Bapak Dr. I Dewa Nyoman Badera SE., M.Si., masing-masing sebagai Ketua dan Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Bapak Drs. I Ketut Suardhika Natha, M.Si., sebagai Ketua Program Ekstensi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 5. Ibu Ni Gusti Putu Wirawati, SE, M.Si, Ak., sebagai Koordinator Jurusan Akuntansi Program Ekstensi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Bapak Dr. Made Gede Wirakusuma, SE, M.Si., sebagai Pembimbing Akademik yang telah membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan di Program Ekstensi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Bapak I Ketut Jati, SE., M.si, Ak,, sebagai dosen pembimbing atas waktu, bimbingan, masukan serta motivasinya selama penyelesaian skripsi ini. 8. Ibu Naniek Noviari, SE., M.Si, Ak., dan ibu Dr. I.G.A.N Budiasih, SE., M.Si, Ak. sebagai tim penguji atas masukan-masukan yang dberikan untuk membuat skripsi ini menjadi semakin sempurna. 9. Keluarga tercinta Ida Bagus Made Sudana dan Jero Cenaga yang selalu menyemangati dan memotivasi penulis dalam menyelesaikan studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana serta saudara saya Ida Bagus Putu Sudiadnyana yang selalu memberikan masukan yang sangat membantu penyelesaian masa studi ini. 10. Yang tersayang Anak Agung Istri Diah Candra Wati yang sangat membantu dan berperan penting dalam penyelesaian skripsi ini dengan memberikan semangat dan dorongan agar dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini. 11. Semua teman-teman yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberi dukungan dan motivasi sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. 12. Semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini. iv
Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak. Meskipun demikian, penulis tetap bertanggung jawab terhadap semua ini skripsi. Penulis berharap semoa skripsi ini bermanfaat bagi pihak yang berkepentingan. Denpasar, 10 Januari 2016 Penulis v
Judul : Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan pada Kepatuhan Wajib Pajak Membayar Pajak Restoran di Dinas Pendapatan Kota Denpasar Nama : Ida Bagus Meindra Jaya Nim : 1215351084 ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana pengaruh dari kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak restoran di Dinas Pendapatan Kota Denpasar. Teori yang digunakan dalam penelitian ini adalah teori legitimasi. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dengan menyebarkan 100 kuesioner kepada wajib pajak yang terdaftar di Dinas Pendapatan Kota Denpasar. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi linier berganda dengan menggunakan program aplikasi SPSS 15.0. Berdasarkan hasil analisis maka diketahui bahwa variabel kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak restoran di Dinas Pendapatan Kota Denpasar. vi
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i LEMBAR PENGESAHAN... ii PERNYATAAN ORISINALITAS... iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRAK... vi DAFTAR ISI... vii DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah... 9 1.3 Tujuan Penelitian... 10 1.4 Kegunaan Penelitian... 10 1.5 Sistematika Penulisan... 11 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN 2.1 Landasan Teori... 13 2.1.1 Teori Legitimasi... 13 2.1.2 Pengertian Pajak... 14 2.1.3 Fungsi Pajak... 16 2.1.4 Pengelompokan Pajak... 17 2.1.5 Syarat Pemungutan Pajak... 18 2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak... 19 2.1.7 Pajak Daerah... 20 2.1.8 Jenis Pajak Daerah... 21 2.1.9 Pajak Restoran... 23 2.1.10 Objek pajak Restoran... 23 2.1.11 Subjek dan Wajib Pajak Restoran... 24 2.1.12 Kesadaran Wajib Pajak... 25 2.1.13 Kualitas Pelayanan... 25 2.1.14 Pemeriksaan Paak... 27 2.1.15 Sanksi Perpajakan... 29 2.1.16 Kepatuhan Perpajakan... 31 2.2 Hipotesis Penelitian... 32 vii
2.2.1 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak pada Restoran... 32 2.2.2 Pengaruh Kualitas Pelayanan pada Restoran... 33 2.2.3 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Restoran... 34 2.2.4 Pengaruh Sanksi Perpajakan pada Restoran... 35 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Desain Penelitian... 37 3.2 Lokasi dan Ruang Lingkup Wilayah Penelitian... 38 3.3 Objek Penelitian... 38 3.4 Identifikasi Variabel... 38 3.5 Definisi Operasional Variabel... 39 3.6 Jenis dan Sumber Data... 41 3.6.1 Jenis Data... 41 3.6.2 Sumber Data... 41 3.7 Populasi, Sampel dan Metode Penentuan Sampel... 42 3.8 Responden Penelitian... 43 3.9 Metode Pengumpulan Data... 43 3.10 Teknik Analisis Data... 44 3.10.1 Instrumen Penelitian... 44 3.10.2 Transformasi data... 45 3.10.3 Analisis Deskriptif... 46 3.10.4 Uji Instrumen... 46 3.10.5 Uji Asumsi Klasik... 47 3.10.6 Analisis Linier Berganda... 49 3.10.7 Koefisien Detrerminasi... 50 3.10.8 Uji Kelayakan Model (Uji F)... 50 3.10.9 Uji Hipotesis (Uji t)... 51 BAB IV DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Instansi... 53 4.1.1 Sejarah Dinas Pendapatan Kota Denpasar. 53 4.1.2 Struktur Organisasi Fungsional Dinas Pendapatan Kota Denpasar... 55 viii
4.1.3 Uraian Tugas Masing-Masing Bidang... 56 4.2 Responden Penelitian... 62 4.3 Analisis Data... 64 4.3.1 Analisis Statistik Deskriptif... 64 4.3.2 Uji Instrumen Penelitian... 66 4.3.3 Uji Asumsi Klasik... 69 4.3.4 Analisis Regresi Linier Berganda... 70 4.3.5 Koefisien Determinasi... 72 4.3.6 Uji Kelayakan Model (Uji F)... 72 4.3.7 Uji Hipotesis (Uji t)... 73 4.4 Pembahasan Hasil Penelitian... 74 4.4.1 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Pada Restoran Di Dinas Pendapatan Kota Denpasar... 74 4.4.2 Pengaruh Kualitas Pelayanan Pada Restoran Di Dinas Pendapatan Kota Denpasar... 75 4.4.3 Pengaruh Pemeriksaan Pajak Pada Restoran Di Dinas Pendapatan Kota Denpasar... 76 4.4.4 Pengaruh Sanksi Perpajakan Pada Restoran Di Dinas Pendapatan Kota Denpasar... 77 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan... 78 5.2 Saran... 79 DAFTAR RUJUKAN... 81 LAMPIRAN-LAMPIRAN... 86 ix
DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 1.1 Penerimaan Pajak Restoran serta Kontribusi terhadap Pajak Daerah Kota Denpasar Tahun 2010-2014... 2 1.2 Perkembangan Wajib Pajak PHR Kota Denpasar Tahun 2010-2014... 3 1.3 Data Tunggakan Pajak Restoran Tahun 2010-2014... 6 1.4 Hasil Pemeriksaan Dinas Pendapatan Kota Denpasar terhadap Wajib Pajak Tahun 2013-2015... 8 4.1 Karakteristik Responden... 63 4.2 Hasil Analisis Deskriptif... 64 4.3 Hasil Uji Validitas... 66 4.4 Hasil Uji Reliabilitas... 68 4.5 Hasil Uji Asumsi Klasik... 69 4.6 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda... 71 x
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Halaman 3.1 Desain Penelitian... 37 4.1 Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kota Denpasar... 55 xi
DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran Halaman 1 Kuesioner... 86 2 Tabulasi Data Identitas Responden... 93 3 Tabulasi Jawaban Responden (Data Ordinal)... 96 4 Transformasi Data Ordinal Interval... 102 5 Analisis Statistik Deskriptif... 111 6 Uji Validitas... 112 7 Uji Reliabilitas... 116 8 Analisis Regresi Linier Berganda... 117 9 Uji Asumsi Klasik... 118 10 Tabel Distribusi t... 119 xii