LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI SISTEM PEMOTONGAN DAN PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI NEGERI SIPIL (PNS) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA O L E H FADLIAH RAMADHANI HSB 072600058 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK MEDAN 2010
KATA PENGANTAR Puji dan syukur senantiasa penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, Tuhan Yang Maha Penyayang, karena dengan berkah, rahmat, dan karunia-nya lah sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang berjudul Sistem Pemotongan dan Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji PNS Pada KPP Pratama Medan Polonia ini sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan. Tidak lupa pula penulis ucapkan shalawat dan salam kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW, dengan harapan kita akan mendapatkan Syafa atnya di Yaumil akhir kelak. Amiin Yaa Rabbal Alamiin. Penulis menyusun laporan ini berdasarkan teori dari beberapa buku dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, serta dari data dan informasi yang penulis peroleh selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. Adapun penulisan laporan ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dinyatakan lulus pada Program Diploma III Administrasi Perpajakan. Dalam kesempatan ini penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah memberikan bantuan dan motivasi kepada penulis selama ini, baik secara langsung maupun tidak langsung, terutama kepada:
1. Bapak Prof. Dr. M. Arif Nasution, MA selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 2. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Patar Hutabarat selaku dosen pembimbing yang telah bersedia memberikan masukan dan saran bagi penulis mulai dari awal pengerjaan sampai selesainya skripsi ini. 4. Seluruh dosen Program Diploma III Administrasi Perpajakan, yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis. 5. Bapak Drs. Korpen Damanik selaku Supervisor dan seluruh staff pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia yang telah mengizinkan dan menerima kehadiran penulis untuk melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri di tempatnya bekerja. 6. Seluruh keluargaku yang tanpa henti telah memberikan dukungan do a, nasehat, semangat dan motivasi. 7. Orang-orang terdekatku Kak Eka, Ririn, Echa, Tia, Lia, Hery yang sangat setia membantu penulis dalam menyelesaikan laporan Tugas Akhir ini terkhusus untuk Kak Eka yang sangat banyak membantu serta memberikan semangat dan motivasi kepada penulis.
8. Teman-teman Program Diploma III Administrasi Perpajakan khususnya untuk Genk GR (Tiwi, Pina, Rini, dan Dhani) yang selama ini setia mendukung penulis saat sedih ataupun senang dan mau menerima penulis apa adanya. Penulis menyadari bahwa laporan ini masih terdapat kekurangan, baik dari segi isi maupun penyajian. Semua ini disebabkan keterbatasan pengalaman dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, segala saran dan kritik yang bersifat membangun sangat penulis harapkan untuk kesempurnaan laporan ini di kemudian hari. Akhirnya penulis berharap semoga laporan ini dapat menjadi tambahan referensi yang bermanfaat bagi siapa saja yang membacanya. Hormat saya, Penulis Fadliah Ramadhani Hsb
DAFTAR ISI Halaman KATAPENGANTAR... i DAFTAR ISI... iv DAFTAR TABEL... vii DAFTAR GAMBAR... viii Bab I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 1 B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 3 C. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 6 D. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 6 E. Metode Pengumpulan Data... 8 F. Sistematika Penulisan Laporan... 8 Bab II GAMBARAN UMUM DAN OBJEK LOKASI PKLM A. Sejarah Umum KPP Pratama Medan Polonia... 11 B. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Polonia... 16 C. Deskripsi Kerja KPP Pratama Medan Polonia... 18 Bab III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 A. Dasar Dasar dalam Perpajakan 1. Pengertian Pajak secara Umum... 22 2. Fungsi Pajak... 23
3. Jenis Pajak... 25 4. Sistem Pemungutan Pajak... 28 5. Subjek Pajak... 30 6. Tidak termasuk Subjek Pajak... 34 7. Wajib Pajak... 35 8. Objek Pajak... 37 9. Macam Penghasilan... 39 B. Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21) 1. Dasar Hukum PPh Pasal 21... 41 2. Pengertian PPh Pasal 21... 42 3. Pemotong PPh Pasal 21... 43 4. Kewajiban Bendahara Pemotong PPh Pasal 21... 45 5. Subjek PPh Pasal 21... 47 6. Bukan Subjek PPh Pasal 21... 49 7. Penerima Penghasilan yang PPh Pasal 21-nya Ditanggung Pemerintah... 50 8. Objek PPh Pasal 21... 51 9. Bukan Objek PPh Pasal 21... 52 10.Hak dan Kewajiban Wajib Pajak PPh Pasal 21... 53 11.Tarif dan Penerapannya... 55
Bab IV ANALISA DAN EVALUASI A. Sistem Pemotongan PPh Pasal 21 atas Gaji Pegawai Negeri Sipil Pada KPP Pratama Medan Polonia... 65 B. Subjek dan Objek PPh Pasal 21 pada KPP Pratama Medan Polonia... 66 C. Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji Pegawai Negeri Sipil pada KPP Pratama Medan Polonia... 67 D. Dampak-Dampak atas Prosedur yang Digunakan... 71 E. Kendala-kendala dalam Pemotongan PPh Pasal 21... 72 F. Jumlah PPh Pasal 21 yang Dipotong atas Gaji PNS pada KPP Pratama Medan Polonia Tahun 2009... 73 Bab V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 75 B. Saran... 77 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL Halaman Tabel III.A.1 Perbedaan Wajib Pajak Dalam dan Luar Negeri... 37 Tabel III.B.1 Tabel PTKP... 60 Tabel III.B.2 Tabel Tarif PPh Pasal 21 Tahun 2008... 60 Tabel III.B.3 Tabel Tarif PPh Pasal 21 Tahun 2009... 61 Tabel IV.F.1 Tabel Rincian PPh Pasal 21 Tahun 2009... 73
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar III.A.1 Subjek Pajak... 30 Gambar III.A.2 Subjek Pajak Orang Pribadi... 36 Gambar III.A.3 Subjek Pajak Badan... 37 Gambar III.A.4 Objek Pajak Penghasilan... 40