LOGO Pajak Penghasilan psl 21 Hari Gini Korupsi PAJAK. Apa Kata DUNIA...??!! Mengenal Lebih Dekat
Pendahuluan (Kronologi perubahan UU PPh) PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. UU. 7 Th. 83 UU No.7 Th 91 UU No.10 Th 94 UU No.17 Th 00 UU No. 36 Tahun 2008
Subjek Pajak PPh PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. a. Orang Pribadi b. warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan Badan (PT, Perseroan Komanditer, BUMN/BUMD dlm bentuk dan nama apapun, ORMAS, ORPOL) Bentuk Usaha Tetap (BUT) Berlaku untuk Wajib Pajak dalam Negeri dan Luar Negeri
Tidak Termasuk Subjek Pajak PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Kantor Perwakilan negara asing Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat (bukan WNI dan tidak menerima penghasilan dari Indonesia diluar jabatannya dan adanya perlakuan timbal balik) Organisasi Internasional (Indonesia menjadi anggota, tidak menjalankan atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia) Pejabat Perwakilan Organisasi Internasional (bukan WNI, tidak menjalankan usaha kegiatan/pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan di Indonesia)
Objek Pajak PPh PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. PENGHASILAN Setiap Tambahan kemampuan Ekonomis Yang diterima oleh wajib pajak (dalam dan luar negeri) Untuk konsumsi/ menambah kekayaan WP Gaji, Upah Honorarium Komisi gratifikasi Hadiah Undian & penghargaan Laba Usaha Keuntungan penjualan/ Pengalihan harta
Tarif Pajak Penghasilan PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak 1 Sampai dengan Rp 50.000.000 5 % 2 Diatas Rp 50.000.000 Rp 250.000.000 15% 3 Diatas Rp 250.000.000 Rp 500.000.000 25% 4 Diatas Rp 500.000.000 30% 5 Tarif Dividen 10% 6 Tidak memiliki NPWP (untuk PPh pasal 21) 20% lebih tinggi dari yang seharusnya
Tarif PPh uang pesangon PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Uang pesangon yang diterima secara sekaligus Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak 1 Sampai dengan Rp 50.000.000 0 % 2 Diatas Rp 50.000.000 s.d Rp 100.000.000 5% 3 Diatas Rp 100.000.000 s.d. Rp 500.000.000 15% 4 Diatas Rp 500.000.000 25% 5 6 Uang manfaat pensiun, THT s.d Rp 50.000.000 Uang manfaat pensiun, THT diatas 0% 5%
Penghasilan Tidak Kena Pajak sebelum 2013 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Keterangan setahun 1 Diri wajib pajak orang pribadi Rp 15.840.000 2 Tambahan untuk wajib pajak yang kawin Rp 1.320.000 3 Tambahan utk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami Rp 15.840.000 4 Tambahan utk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang ditanggung sepenuhnya, maks. 3 orang Rp 1.320.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak 1 Januari 2013 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Keterangan setahun 1 Diri wajib pajak orang pribadi Rp 24.300.000 2 Tambahan untuk wajib pajak yang kawin Rp 2.025.000 3 Tambahan utk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami Rp 24.300.000 4 Tambahan utk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang ditanggung sepenuhnya, maks. 3 orang Rp 2.025.000
PTKP Keterangan Wajib Pajak Kawin Tanggungan Jumlah PTKP TK 24.300.000 - - 24.300.000 K/0 24.300.000 2.025.000-26.325.000 K/1 24.300.000 2.025.000 2.025.000 28.350.000 K/2 24.300.000 2.025.000 4.050.000 30.375.000 K/3 24.300.000 2.025.000 6.075.000 32.400.000 TK/1 24.300.000 2.025.000 26.325.000 TK/2 24.300.000 4.050.000 28.350.000 TK/3 24.300.000 6.075.000 30.375.000
Pajak Penghasilan Pasal 21 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama dan bentuk apapun yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi
Unsur-unsur PPh Pasal 21 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Wajb pajak Objek Pajak Pemotong Pajak Tarif Pajak
Wajib Pajak PPh 21 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Pegawai Tetap Wajib Pajak PPh Psl.21 Pegawai Lepas Penerima Pensiun Penerima Honorarium Penerima Upah
Lain-Lain Dikenakan PPh ps.21 Tenaga ahli yang melakukan kegiatan bebas. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, sutradara, crewfilm, fotomodel, peragawan/ti, pemain drama, penari, pemahat, pelukis. Olahragawan. Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator. Pengarang, peneliti, dan penterjemah. Pemberi jasa dalam bidang teknik, komputer, dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, dan pemasaran. Agen iklan. Pengawas, pengelola proyek, anggota, dan pemberi jasa kpd suatu kepanitiaan, peserta sidang atau rapat, dan tenaga lepas lainnya. Peserta perlombaan. Petugas penjaja barang dagangan. Petugas dinas luar asuransi. Peserta pendidikan, pelatihan, dan magang. Distributor multilevel marketing atau direct selling sejenis lainnya.
Bukan Wajib Pajak PPh Psl. 21 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam keputusan Mentri Keuangan No. 611/KMK.04/1994 sepanjang bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau pekerjaan lain
Pemotong Pajak PPh PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Bendaharawan pemerintah pusat /daerah, Instansi, Departemen, KBRI, dll B Pemberi kerja baik orang pribadi, badan, BUT baik induk maupun cabang A Pemotong Pajak PPh C Dana Pensiun, PT. TASPEN, ASTEK, JAMSOSTEK, THT Yayasan, lembaga, kepanitiaan, asosiasi, organisasi E D BUMN/ BUMD
Bukan Pemotong PPh 21 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Perwakilan Diplomatik seperti kedutaan besar negara sahabat Badan / Organisasi Internasional seperti organisasi PBB
Penghasilan yang dikecualikan dari PPh 21 PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Pembayaran manfaat /asuransi Asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna dan asuransi beasiswa pemberian natura Ini bisa juga dalam bentuk kenikmatan dalam bentuk apapun diberikan oleh WP atau pemerintah. Iuran Pensiun Yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
Cont PAJAK PENGHASILAN Katanya Orang Bijak Taat Pajak.. Zakat Yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amal zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah Beasiswa Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 PENGHASILAN BRUTO PEGAWAI TETAP DAN PEGAWAI TIDAK TETAP* PENERIMA PENSIUN BUKAN PEGAWAI PESERTA KEGIATAN GAJI, TUNJANGAN TERKAIT DGN GAJI DIKURANGI: - BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN (HANYA UTK PEGAWAI TETAP) - IURAN YG TERIKAT DGN PENGHASILAN TETAP PENGHASILAN NETO UANG PENSIUN BULANAN,TUNJANGAN DIKURANGI: BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO MAKSIMAL Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00 DIKURANGI HONORARIUM, KOMISI DAN FEE DGN SYARAT PUNYA NPWP & HANYA MENERIMA PENGHASILAN DARI 1 PEMBERI KERJA D I K U R A N G I PTKP UANG SAKU, UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH DAN PENGHARGAAN *YANG PENGHASILAN NYA DIBAYAR SECARA BULANAN TARIF PS.17 UU PPh JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI PENGHASILAN KENA PAJAK (dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA & PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN) PERHITUNGAN SETIAP MASA PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN (PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR) DIKURANGI: - BIAYA JABATAN * : 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN - IURAN YG TERIKAT DGN PENGHASILAN TETAP DIKURANGI: BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO MAKSIMAL Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00/BULAN PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR (BULAN DESEMBER) PPh Ps.21 atas SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK PENGHASILAN NETO DIBAGI 12 DIKURANGI : PTKP PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF PS.17 UU PPh *BIAYA JABATAN HANYA UTK PEGAWAI TETAP PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG PADA MASA-MASA SEBELUMNYA DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS
SPT FORMULIR 1721 Formulir 1721 merupakan sarana untuk melaporkan pemotongan PPh pasal 21 tahunan yang dipotong oleh pihak ketiga. Formulir 1721 terdiri dari formulir induk dan lampiran I, lampiran II, dan lampiran T. Formulir 1721 I (lampiran I), merupakan isian daftar pegawai tetap dan penerima pensiun atau tunjangan hari tua/tabungan hari tua (THT)/ jaminan hari tua (JHT) yang penghasilan netonya melebihi PTKP.
SPT FORMULIR 1721 Formulir 1721 II (lampiran II), merupakan isian daftar perubahan pegawai tetap, (pegawai tetap yang keluar, pegawai tetap yang masuk, pegawai yang baru memiliki NPWP ). Formulir 1721 T (lampiran T), merupakan isian daftar pegawai tetap penerima pensiun berkala.
Contoh a. Saefudin adalah pegawai tetap di PT Insan Selalu Lestari sejak 1 Januari 2009. Beliau memperoleh gaji sebulan sebesar Rp. 4.000.000,- dan membayar iuran pensiun sebesar Rp. 25.000,- sebulan. Saefudin menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0). Berapakah PPh pasal 21 bulan Maret 2014 yang harus dibayar? b. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan. Contohnya Teja status kawin dengan 1 anak pegawai PT. Mulia, pensiun pada 1 Nopember 2012. Teja menerima pensiun sebulan Rp. 2.000.000,-, berapa PPh pasal 21 bulan Desember 2012?
Penghitungan PPh Ps. 21 sebagai berikut: Gaji Sebulan = 4.000.000 Penghasilan bruto = 4.000.000 Pengurangan Biaya Jabatan: = 5%x 4.000.000 = 200.000 Iuran pensiun = 25.000 + Total Pengurangan = 225.000 - Penghasilan netto sebulan = 3.775.000 Penghasilan Netto setahun 12 x 3.775.000 = 45.300.000 PTKP setahun:wp sendiri = 24.300.000 Tambahan WP kawin = 2.025.000 + Total PTKP = 26.325.000 - PKP setahun = 18.975.000 PPh Ps. 21 = 5 % x 18.975.000 = 948.750 PPh Ps. 21 sebulan = 79.062,5
Penghitungan PPh Ps. 21 : Pensiun sebulan = Rp. 2.000.000 Pengurangan Biaya Pensiun 5% x 2.000.000 = Rp. 100.000 Penghasilan Netto sebulan = Rp. 1.900.000 Penghasilan Netto setahun = Rp. 22.800.000 PTKP(K/1) = Rp. 18.480.000 PKP = Rp. 4.320.000 PPh Ps. 21 setahun = 5% x 4.320.000 = Rp. 216.000 PPh Ps. 21 sebulan (Rp. 216.000: 12) = Rp. 18.000
c. Ikhsan Alisyahbani adalah pegawai tetap di PT Tiurmas Lampung Indah. Beliau memperoleh gaji bulan Desember 2013 sebesar Rp. 2.200.000,00 menerima THR sebesar Rp. 600.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp. 25.000,00 sebulan. Ikhsan Alisyahbani menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0)
PPh Pasal 21 atas gaji dan THR sebagai berikut: Penghasilan Gaji setahun = 12x 2.200.000 = Rp. 26.400.000 THR = Rp. 600.000 Jumlah Penghasilan Bruto = Rp. 27.000.000 Pengurangan:Biaya Jabatan: 5%x 27.000.000 = 1.350.000 Iuran pensiun 12x25.000 = 300.000 Total Pengurangan = Rp. 1.650.000 Penghasilan netto setahun = Rp. 25.350.000 PTKP (K/0) setahun = Rp. 26.325.000 PKP setahun = Rp. - 975.000 PPh Ps. 21 terutang: 0 = Rp. 0
Ali seorang penceramah memberikan ceramah pada lokakarya dan menerima honorarium Rp.1.000.000,00 Penghitungan PPh Pasal 21 yang dipotong (tarif Pasal 17) : 5% x Rp.1.000.000,00 = Rp. 50.000,00.
Tri seorang penjaja barang dagangan hasil produksi PT Jaya, dalam bulan April 2014 menerima komisi sebesar Rp. 750.000,00 PPh Pasal 21 = 5% x Rp. 750.000,00 = Rp. 37.500,00.
Ali pemain tenis yang tinggal di Jakarta, menjadi juara dalam suatu turnamen dan mendapat hadiah Rp. 30.000.000 PPh Pasal 21 yang terutang atas hadiah turnamen adalah: 5% x Rp. 30.000.000,- = Rp. 1.500.000,- Gatot seorang arsitek, bulan Maret 2014 menerima honorarium Rp.20.000.000,00 dari PT.Abang sebagai imbalan atas jasa teknik Penghitungan PPh Pasal 21 : 15% x 50% x Rp. 20.000.000,00 = Rp. 1.500.000,00.
Eko pada bulan Agustus 2013 bekerja sebagai buruh harian pada PT Dayat Harini Perkasa. Ia bekerja sehari sebesar Rp. 120.000,00 Penghitungan PPh Pasal 21 terutang : Upah sehari = Rp. 120.000,00 Batas Upah harian yang Tidak di potong PPh = Rp. 150.000,00 PKP Sehari = Rp. 0,00 PPh Pasal 21 Sehari = (5% x Rp. 0,00) = Rp. 0,00.
Eko bulan Maret 2014 menerima tebusan pensiun dari Dana Pensiun X Rp. 70.000.000 Penghasilan Bruto = Rp.70.000.000, PPh Pasal 21 terutang: 0% x Rp. 50.000.000= Rp. 0, 5% x Rp 20.000.000= Rp 1.000.000 Jumlah PPh Pasal 21 terutang = Rp. 1.000.000,-
SOAL LATIHAN 1.Tn. Alda (K/2), mempunyai penghasilan kena pajak tahun 2013 sebelum PTKP sebesar Rp 90.000.000,- Berapa pajak yang harus dibayar oleh Tuan Alda? 2.Dr. Joko, membuka praktek dokter di daerah Palmerah, berdasarkan pengakuannya, penghasilan bruto tiap bulan dari praktek dokternya adalah Rp100.000.000,- berapa pajak yang harus dibayar Dr. Joko tiap bulannya? 3.Tn. Sukarno adalah PNS Dept. Kehutanan dengan golongan III/c mendapat honor mengajar Rp. 500.000,- dari Bappeda Provinsi Jawa Tengah. Berapa pajak yang harus dibayar Tn. Sukarno?
CONTOH LATIHAN 4. Rizaldi dan Sofyan merupakan pegawai PT Sabar Menanti. Pada 15 Januari 2014 mereka terkena PHK dan mendapat uang pesangon sesuai dengan masa kerja masing-masing. Rizaldi memperoleh uang pesangon sebesar Rp 40.000.000 sedang Sofyan Rp 300.000.000. Pesangon tersebut dibayar sekaligus pada 15 Januari 2014. Bagaimana kewajiban pemotongan/pemungutan PPh atas pembayaran uang pesangon tersebut? 5. PT Yummy Food merupakan industri makanan ringan menyelenggarakan kejuaraan nasional bulutangkis 2014. Juara tunggal putri adalah Dewi Arianti, perwakilan dari DIY dengan hadiah berupa uang tunai sebesar Rp 100.000.000. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh atas transaksi tersebut?
ATURAN E-LEARNING Kerjakan soal latihan nomer 1 sampai 5 Jawabnan dalam bentuk softcopy Jawaban dikirim ke alamat email : nda_eni@yahoo.com Paling lambat diterima hari Jum at tanggal 3 April 2015. Keterlambatan pengumpulan jawaban ada pengurangan nilai.