ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN PADA PT. XYZ SKRIPSI Program Studi Akuntansi Strata 1 (S1) DIAJUKAN OLEH : NAMA : JIJIM SUHERMAN PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN PADA PT. XYZ SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 (S1) DIAJUKAN OLEH : NAMA : JIJIM SUHERMAN PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2011
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI Yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Jijim Suherman Program Studi : S1 Akuntansi Menyatakan bahwa skripsi ini adalah murni hasil karya sendiri. Apabila saya mengutip dari karya orang lain, maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenai sanksi pembatalan skripsi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan tindakan plagiat (penjiplakan). Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya. Jakarta, 28 Januari 2011 Jijim Suherman iii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI Nama : JIJIM SUHERMAN Program studi : S1 Akuntansi Judul Skripsi : ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN PADA PT XYZ Tanggal Ujian Skripsi : 28 Januari 2011 Disahkan oleh, Pembimbing, Dra. Mutiah, M.Si Tanggal : Dekan Fakultas Ekonomi Ketua Program Studi Akuntansi Dr. Enny Ariyanto, SE., Ak., M.Si Nurul Hidayah, SE, AK, M.Si Tanggal : Tanggal : iv
LEMBAR PENGESAHAAN DEWAN PENGUJI Skripsi Berjudul ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN PADA PT XYZ Dipersiapkan dan Disusun oleh JIJIM SUHERMAN Telah Dipertahankan di depan Dewan Penguji Pada Tanggal 28 Januari 2011 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima Susunan Dewan Penguji Ketua Penguji/Pembimbing Skripsi Dra. Mutiah, M.Si Anggota Dewan Penguji Hari Setiyawati, SE., AK., MSi Anggota dewan Penguji Nurul Hidayah, SE, AK, M.Si Anggota dewan Penguji v
1 KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Allah SWT atas kasih dan anugrah yang dilimpahkannya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN PADA PT. XYZ. Skripsi ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi (Strata Satu) pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Mercu Buana, Jakarta. Penulisan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan dukungan yang telah diberikan oleh semua pihak yang telah sabar, penuh keikhlasan dan pengertian dalam membantu serta membimbing penulis untuk dapat menyelesaikan skripsi ini, oleh karena itu dengan segala kerendahan hati terima kasih yang tulus saya haturkan kepada : 1. Kedua orang tuaku Bapak dan Ibu, terima kasih atas doa, kasih sayang yang diberikan dan dukungan dari awal pembuatan skripsi sampai saya lulus sidang skripsi. 2. Dr. Enny Ariyanto, SE., Ak., M.Si, Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 3. Ibu Nurul Hidayah, SE, AK, M.Si., Selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 4. Ibu Dra. Mutiah, SE, M.Si., selaku pembimbing skripsi yang telah memberikan banyak masukan untuk kesempurnaan skripsi ini. vi
2 5. Seluruh dosen-dosen dan staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana. 6. Direktur Palm Beach Resort Jepara Ibu. Marlina xavier beserta seluruh staf Hotel Palm Beach Resort, yang telah membantu penulis dalam memperoleh data. 7. Untuk 2 kakak angkatku Yodi dan Susanti Eka Putri terima kasih atas doa dan dukungannya. 8. Sahabat-sahabatku, Nasrudin, Fina, Yanto, Julian, yang telah memberikan motivasi dan dorongan kepada penulis. 9. Untuk bosku Ibu Hilda Tantoso dan Ibu Lianawati, yang telah memberi waktu kepada penulis untuk belajar dan mengerjakan semua ini serta memberi motivasi dan dukungan baik materil maupun moril kepada penulis, terima kasih banyak Ibu. 10. Seluruh rekan rekan seperjuangan Akuntansi angkatan 9 yang tidak bisa disebutkan satu persatu atas kebersamaan selama menuntut ilmu di kampus tercinta. Semoga Allah selalu memberikan rahmat dan kasihnya dan memberikan balasan yang terbaik atas semua yang telah diberikan kepada penulis, Amin. Jakarta, 14 Januari 2011 Penulis (Jijim Suherman) vii
3 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN SAMPUL... HALAMAN JUDUL... LEMBAR PERNYATAAN KARYA SENDIRI... LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... ABSTRAK... i ii iii iv v vi viii x BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang... 1 B. Perumusahan Masalah... 4 C. Tujuan Dan Kegunaan Penelitian... 4 1. Tujuan Penelitian... 4 2. Kegunaan Penelitian... 4 BAB II LANDASAN TEORI A. Konsep Dasar Perpajakan Indonesia... 6 1. Pengertian Pajak... 6 2. Pengertian Pajak Penghasilan... 9 3. Subjek Pejak Penghasilan... 10 4. Objek Pajak Penghasilan... 12 viii
4 B. Konsep Pengakuan Pendapatan & Beban Berdasarkan Komersial dan Fiskal... 16 1. Konsep Pengakuan Pendapatan... 16 2. Konsep Pengakuan Beban... 19 C. Perencanaan Pajak Atas Pendapatan dan Beban... 21 1. Pengertian Perencanaan Pajak... 21 2. Fungsi Perencanaan Pajak... 25 3. Strategi Umum Perencanaan Pajak... 25 4. Tahapan Dalam Perencanaan Pajak... 28 BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 30 1. Sejarah Singkat Perusahaan... 30 2. Perkembangan Perusahaan... 31 3. Tujuan Perusahaan... 31 4. Struktur Organisasi... 35 B. Metode Penelitian... 36 C. Definisi Operasional Variabel... 36 D. Metode Pengumpulan Data... 37 E. Metode Analisis Data... 37 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Implementasi Tax Planning Pada PT. XYZ... 38 B. Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Pada PT. XYZ... 44 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN DAFTAR PUSTAKA A. Kesimpulan... 53 B. Saran... 53 ix