PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (Study Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta)

PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (Study Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta) SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S1) Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta Oleh: ANDY WIJAYANTO B 200 080 144 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2012

ii

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta 57102 PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : ANDY WIJAYANTO NIRM : 08.6.106.02030.50144 Jurusan : AKUNTANSI Judul Skripsi : PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (Study Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta) Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi yang saya buat dan serahkan ini merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasanringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi hasil jiplakan, maka saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan atau gelar dan ijazah yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima. Surakarta, Oktober 2012 Yang membuat pernyataan, (ANDY WIJAYANTO) iii

MOTTO Siapa yang membaca istigfar, Allah akan melepaskan dari segala kesulitan dan melapangkan segala kesempitan dan memberi rezeki yang tidak terhitung (H.R. Abu Daud) Sesungguhnya sholatku, ibadahku, hidup dan matiku hanyalah untuk Allah Tuhan Semesta Alam (Q.S. Al an anm : 162) Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakan dengan sesungguhnya (urusan) yang lain dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap. (Al- insyiroh: 6-8) Jika kamu dapat bermimpi kamu pasti dapat mewujudkannya if you can dream it, you can do it Sukses adalah hak saya, success is my right (andrie wongso) Jangan melepaskan harapan atau putus asa karena yang kau dambakan sudah lampau, meratapi sesuatu yang tidak dapat diperoleh kembali merupakan kelemahan yang paling rapuh (Penulis) iv

PERSEMBAHAN Puji syukur kehadirat ALLAH SWT beserta rasulnya atas segala limpahan anugrah, karunia dan rahmat Nya hingga terselesainya skripsi ini dan ku torehkan karya kecilku penuh syukur yang sebesar-besarnya untuk : Bapak dan ibuku, simpah bakti dan darmaku atas cinta suci dan pengorbanan tanpa pamrih dalam setiap lantunan do a mu yang mengiringi setiap langkah ku. Tiada kebahagiaan yang dapat saya berikan melebihi kebahagiaan yang kalian berikan. Tiada syair yang dapat terlantunkan untuk mengungkapkan penghargaan, cinta, kasih sayang dan syukur saya. Kakak kakak ku yang tersayang Mas Agus dan Mbak muryanti yang selalu memberikanku motivasi dalam menyelesaikan karya ini. Adikku Andri yang memberikan dorongan semangat dalam menyelesaikan karya ini. Keponakan ku yang menggemaskan Afif, yang selalu membuat suasana menjadi happy Kekasihku Heni Erari (vya) yang selalu mendampingi, memberikan kasih sayang dan semangat untuk ku, dalam menyelesaikan karya ini. Teman seperjuanganku: Tommy, okta (gepeng), wahyu (doyok), karim, faris, yeyen, imron (cuplis), ika, jani, novi. terima kasih atas persahabatan yang tak ternilai harganya. Teman-teman FREZTA, Terima kasih untuk kekompakan kita, maju terus FREZTA Almamaterku tercinta, lingkungan yang mendewasakan pola pikir untuk maju dan berkembang. v

KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah serta inayah-nya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul PENGARUH PEMERIKSAAN TERHADAP EFEKTIVITAS PENERIMAAN PAJAK (Study Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta). Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Selama penyusunan skripsi ini telah banyak menerima bantuan dari berbagai pihak, untuk itu tidak lupa penulis ucapkan terima kasih kepada: 1. Allah SWT atas segala rahmat, hidayah, bimbingan, petunjuk, ridho dan kasih sayangmu yang tak henti-hentinya Engkau limpahkan kepadaku. 2. Bapak Prof. Dr. Bambang Setiaji, MS, Selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta 3. Bapak Dr. Triyono, SE., M.Si., selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE., M.Si., selaku ketua program studi akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 5. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku dosen pembimbing yang arif dan bijaksana telah memberikan bimbingan dan pengarahaan kepada penulis dalam penyusunan skripsi dengan penuh kesabaran dan keikhlasan telah vi

meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran yang berharga untuk penulis dalam menyusun skripsi ini. 6. Bapak Drs. Suyatmin WA, M.Si selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan bimbingan dan saran selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 7. Bapak Aat selaku Bagian Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang telah membantu saya dalam memperoleh data penelitian. 8. Ayah dan Ibu tercinta, terima kasih atas do a semangat dan dukungan yang luar biasa untukku, sampai terselesainya studiku, kalian adalah pahlawanku, kan ku buktikan aku akan menjadi yang terbaik. 9. Kakak-kakak ku yang tersayang Mas Agus dan Mbak Muryanti yang selalu memberikanku motivasi disini. 10. Adikku Andri yang selalu memberikanku dorongan semangat dalam menyelesaikan karya ini. 11. Keponakanku yang menggemaskan Afif yang selalu membuat suasana menjadi happy. 12. Seseorang yang kukasihi, Heni Erary (vya) yang selalu memberikan semangat, dan kasih sayangnya selama ini dan selama penulis menyelesaikan karya ini. 13. Seluruh dosen dan staf karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bantuan kepada penulis. 14. Teman-teman seperjuangan Angkatan sisa 08, tommy, okta, wahyu, faris, karim, yeyen, imron, ika, jani, novi, dll terima kasih untuk kekompakan dan pertemanan kita selama ini. vii

15. Teman-teman Frezta, terima kasih atas persahabatan kita dan tetap kompak sampai saat ini. Maju terus Frezta!! 16. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah banyak memberikan bantuan dalam penulisan skripsi ini hingga skripsi ini selesai. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan ini penulis masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, maka kritik dan saran selalu penulis harapkan untuk tercapainya kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi yang penulis sajikan dengan segala kekurangan dan keterbatasan ini dapat bermanfaat bagi kita semuanya. Amin. Wassalamu alaikum Wr.Wb Surakarta, Oktober 2012 Penulis viii

DAFTAR ISI Halaman Judul... Halaman Pengesahan... Halaman Pernyataan Keaslian Skripsi... Halaman Motto... Halaman persembahan... Halaman Kata Pengantar... Halaman Daftar Isi... Daftar Tabel... Daftar Gambar... Halaman Abstraksi... i ii iii iv v vi ix xii xiii xiv BAB I. PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 5 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Sistematika Penyusunan Skripsi... 6 BAB II.LANDASAN TEORI... 8 A. Pajak... 8 1. Definisi Pajak... 8 2. Fungsi Pajak... 11 3. Sistem Pemungutan Pajak... 12 ix

B. Tinjauan Umum Mengenai Pemeriksaan Pajak... 12 1. Pengertian Pajak... 12 2. Tujuan Pemeriksaan Pajak... 14 3. Objek Pemeriksaan Pajak... 16 4. Jenis Pemeriksaan... 17 5. Jenis Pajak yang dilakukan Pemeriksaan pada KPP... 19 6. Kriteria Pemeriksaan Pajak... 21 7. Tata Cara Pemeriksaan Pajak... 24 C. Efektivitas... 29 D. Penerimaan Pajak... 30 E. Tinjauan Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis... 31 F. Kerangka Pemikiran... 33 BAB III. METODE PENELITIAN... 35 A. Ruang Lingkup Penelitian... 35 B. Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel... 35 C. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya... 36 D. Metode Pengumpulan Data... 38 E. Data dan Sumber Data... 39 F. Metode Analisis Data... 39 BAB IV. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 45 A. Gambaran Umum Lokasi Penelitian... 45 1. Sejarah Berdirinya KPP Pratama Surakarta... 45 2. Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak... 46 x

B. Deskripsi Data Penelitian... 47 C. Statistik Deskriptif... 49 D. Pengujian Data... 50 E. Pembahasan... 61 BAB V. PENUTUP... 62 A. Kesimpulan... 62 B. Keterbatasan... 63 C. Saran... 63 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi

DAFTAR TABEL Tabel 4.1 Jumlah Pemeriksaan dan Penerimaan Pajak KPP Surakarta... 48 Tabel 4.2 Statistik Deskriptif... 50 Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas... 51 Tabel 4.4 Hasil Uji Heterokedastisitas... 52 Tabel 4.5 Hasil Uji Autokorelasi... 53 Tabel 4.6 Hasil Uji Regresi... 54 Tabel 4.7 Hasil Koefisien Determinasi... 55 Tabel 4.8 Hasil Uji t... 56 Tabel 4.9 Hasil Uji F... 57 Tabel 4.10 Target dan Realisasi Penerimaan KPP Surakarta... 58 Tabel 4.11 Tingkat Efektivitas Penerimaan Pajak KPP Surakarta... 60 xii

DAFTAR GAMBAR Gambar II.1 Kerangka Pemikiran... 34 xiii

ABSTRAKSI Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah pemeriksaan pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak yang diukur atas jumlah pemeriksaan setiap bulan terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta. Melalui pemeriksaan pajak yang merupakan salah satu elemen dari law enforcement (penegakan hukum) di bidang perpajakan yang dimana bertujuan untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak yang tentu saja dengan kepatuhan tersebut diharapkan akan dapat meningkatkan penerimaan dari sektor pajak. Penulis menggunakan desain penelitian kausal dalam penelitian ini. Jenis data yang digunakan adalah data primer, Sedangkan objek penelitian di KPP Pratama Surakarta. Pengolahan data dilakukan dengan alat bantu program statistik. Pengujian asumsi klasik yang digunakan adalah uji normalitas uji heteroskedastisitas dan uji autokorelasi, sedangkan model analisis yang digunakan adalah regresi linier sederhana. Setelah dilakukan pengujian menggunakan SPSS, dilakukan juga analisis efektivitas yaitu untuk mengetahui tingkat efektivitas penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. Hasil penelitian membuktikan bahwa pemeriksaan pajak yang diukur melalui jumlah Surat Ketetapan Pajak (SKP) yang diterbitkan berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. Sedangkan, dari analisis efektivitas yang dilakukan diperoleh hasil bahwa tingkat efektivitas penerimaan pajak pada tahun 2009 mempunyai efektivitas sebesar 91,75% yang termasuk dalam kriteria efektif. Sedangkan penerimaan pajak pada tahun 2010 dan 2011 termasuk dalam kriteria cukup efektif. Kata Kunci : Pemeriksaan Pajak, Penerimaan Pajak, Efektivitas xiv