MODUL PRAKTIKUM PERPAJAKAN

Transkripsi

1 MODUL PRAKTIKUM PERPAJAKAN LABORATORIUM KOMPUTER FAKULTAS ILMU KOMPUTER UNIVERSITAS SRIWIJAYA 2016

2 Universitas Sriwijaya Fakultas Ilmu Komputer Laboratorium LEMBAR PENGESAHAN MODUL PRAKTIKUM SISTEM MANAJEMEN MUTU ISO 9001:2008 No. Dokumen. Tanggal Revisi 0 Halaman 2 DARI MODUL PRAKTIKUM Mata Kuliah Praktikum : Perpajakan Kode Mata Kuliah : SKS : 2 Program Studi : Komputerisasi Akuntansi Semester : 4 (Genap) DIBUAT OLEH DISAHKAN OLEH DIKETAHUI OLEH TIM LABORAN LABORATORIUM FASILKOM UNSRI TIM DOSEN KOMPUTERISASI AKUNTANSI FASILKOM UNSRI KEPALA LABORATORIUM

3 Daftar Isi Cover... i Lembar Pengesahan... ii Daftar Isi... iii Modul I: Pendahuluan... 1 Modul II: PPh Pasal Modul III: Instalasi Aplikasi E-SPT PPh (Desktop) Modul IV: Hitung PPh 21 dengan E-SPT Modul V: PPh Pasal 23,24,25, Modul VI: Hitung PPh 23,24,25,29 dengan ESPT... Modul VII: Instalasi Aplikasi ESPT PPN... Modul VIII: Hitung Pajak Pertambahan Nilai di ESPT...

4 MODUL I PENDAHULUAN 1.1 Tujuan 1. Mahasiswa dapat memahami PPh Pasal 21, 22,24,25, 29; 2. Mahasiswa dapat menghitung PPh21-29 dengan ESPT Desktop; 3. Mahasiswa dapat memahami PPN; 4. Mahasiswa dapat menghitung PPN dengan ESPT Desktop. 1.2 Dasar Teori Pemahaman terhadap konsep biaya memerlukan analisis yang hati-hati terhadap karekteristik dari transaksi yang berkaitan dengan biaya. Ada elemen laporan lain yang sifatnya hamper sama dengan biaya namun sebaiknya tidak dimasukkan sebagai komponen biaya. Karekteristik biaya dapat dipahami dengan mengenali batasan atau pengertian yang berkaian dengan biaya. Dengan pemahaman seperti ini, transaksi yang berkaitan dengan biaya dapat dengan mudah diidetifikasi sehinnga dapat disajikan dengan benar dalam laporan keuangan. Dalam makalah ini akan membahas tentang cost yang sebagai dasar pencatatan nilai dalam akuntansi pada tahap pembebanan. Konsep dasar yang melandasi pembebanan cost adalah konsep upaya dan hasil (efforts and accomplishment). Atas dasar konsep tersebut cost dapat dipisah menjadi dua yaitu: cost yang masih menjadi potensi jasa (melekat pada aktiva), dan cost yang potensi jasanya dianggap sudah habis dalam rangka menghasilkan pendapatan. Pembebanan cost satu periode akuntansi di dasarkan pada kreteria penentuan habisnya manfaat cost tersebut. Pertama, apakah manfaat cost habis dalam rangka penyerahan produk/jasa, atau sering disebut dengan biaya (expenses). Kedua, apakah manfaat cost habis karena sebab lain, yang digolongkan sebagai rugi (losses), dalam makalah ini akan mengutip tentang masalah manfaat cost yang yang kemungkinan bias disebut biaya dan juga bias disebut rugi, yang semua itu tergantung pada masa manfaat. Kegiatan bisnis di perusahaan manufaktur lazimnya lebih rumit dibandingkan di perusahaan dagang dan jasa karena perusahaan manufaktur melakukan proses produksi yaitu:

5 mengolah bahan mentah menjadi produk jadi/selesai. Proses produksi di perusahaan menufaktur d=pada sasarnya meliput kegiatan-kegiatan sebagai berikut: Penggunaan bahan baku/mentah untuk diolah; 1. Penggunaan tenaga kerja untu mengolah bahan baku; 2. Penggunaan fasilitas untuk mendukung proses produksi; dan 3. Pengiriman produk jadi/selesai ke gudang atau ke departemen selanjutnya. Proses produksi dapat terdiri dari banyak unit/departemen produksi. Sebagai contoh, pabrik kertas dapat terdiri dari 3 unit produksi utama secara berurutan, yaitu departemen pembuburan (pilping), departemen peramuan (mixing) dan departemen pengeringan (drying). Dalam hal ini output (produk akhir) yang dihasilkan di departemen pembuburan merupakan input (bahan baku) di departemen peramuan merupakan input di departemen pengeringan. Dengan demikian, prosesproses produksi dapat dinyatakan sebagai rantai nilai tambah. Naming demikian, proses produksi di setiap unit/departemen produksi pada dasarnya meliputi empat ragam transaksi di atas. Produksi di perusahaan manufaktur juga dapat dikelompokkan menjadi 2 sistem, yaitu produksi yang dilakukan berdasarkan pesanan (job-order) seperti misalnya perusahaan percetakan kartu undangan, dan produksi yang dilakukan berdasar proses (process), seperti misalnya perusahaan air mineral dan kemasan. 1.3 Perangkat yang digunakan Perangkat keras dan lunak yang digunakan sebagai berikut: 1. Komputer/Laptop 2. Microsoft Excel 2007 atau keatas 3. ESPT

6 MODUL II PPH PASAL Pengertian PPh 21 PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honoraruim, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama dan bentuk apapun yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan jasa dan kegiatan. 2.2 Subjek Pajak dan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 Yang termasuk Subjek Pajak: Subjek pajak diartikan orang yang dituju oleh undang-undang untuk dikenakan pajak. Pajak penghasilan dikenakan terhadap subjek pajak berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam tahun pajak. Subjek pajak meliputi orang pribadi, warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan, badan, dan bentuk usaha tetap. a. Orang Pribadi Orang pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tinggal atau berada di Indonesia maupun diluar negeri. b. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan. Warisan yang belum terbagi untuk menggantikan yang berhak. Warisan yang belum terbagi dimaksud merupakan subjek pajak pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Masalah penunjukan warisan yang belum terbagi sebagai subjek pajak pengganti sebagai pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tetap dapat dilaksanakan. c. Badan Pengertian badan mengacu pada undang undang KUP, bahwa badan adalah sekumpulan orang atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lain nya, badan usaha milik Negara atau daerah dengan nama dan bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pension, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi masa, organisasi sosial politik, atau

7 organisasi sejenis, lembaga, bentuk usaha tetap, dan badan lainnya. Dalam hal ini termasuk reksadana, BUMN atau BUMD sebagai subjek pajak tanpa memperhatikan nama dan bentuknya. d. Bentuk usaha tetap Bentuk usaha tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal Indonesia atau berada diindonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, untuk menjalakan usaha atau melakukan kegiatan diindonesia. Bentuk usaha tetap ini ditentukan sebagai subjek pajak tersendiri terpisah dengan dengan badan. Perlakuan pajak nya dipersamakan dengan subjek pajak badan. Pengenaan pajak penghasilan bentuk usaha tetap ini mempunyai eksistensi sendiri dan tidak termasuk dalam pengertian badan. Yang tidak termasuk subjek pajak menurut undang-undang pajak penghasilan adalah: 1. Badan perwakilan Negara asing 2. Pejabat-pejabat perwakilan Negara asing dan diplomatik dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari Negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan diindonesia tidak menerima ataumemperoleh penghasilan lain diluar jabatan atau pekerjaan tersebut, serta Negara yang bersangkutab memberikan perlakuan timbale balik. 3. Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan oleh menteri keuangan dengan syarat: Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain pemberian pinjaman kepada pemerintah yang dana nya berasal dari iuran para anggota. 4. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi international yang ditetapkan oleh menteri keuangan dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 Penghasilan penghasilan wajib pajak orang pribadi yang dipotong pajak penghasilan ( PPh Pasal 21 ) antara lain: a. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur, yang berupa gaji, uang pension bulanan, upah, honorarium ( termasuk honorarium anggota dewan komisaris atau anggota dewan

8 pengawas ) premi bulanan, uang lembur, uang sokongan, uang tunggu, uang ganti rugi, uang tunjangan isteri, tunjangan anak, tunjangan kemahalan, tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transport, tunjangan pajak, tunjangan iuran pension, tunjangan pendidikan anak, bea siswa, premi asuransi yang di bayar pemberi kerja, dan penghasilan tertur lainnya dengan nama apapaun. b. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur, yang berupas jasa produksi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan, dan penghasilan sejenis lain nya yang sifat nya tidak tetap. c. Upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan,termasuk uang saku harian atau mingguan yang diterima peserta pendidikan, pelatihan atau pemagangan yang merupakan calon pegawai. d. Uang tebusan pension, uang pesangon, uang tabungan hari tua atau jaminan hari tua, pesangon dan pembayaran lainyang sejenis. e. Honorarium, uang saku, hadiah/penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, komisi, bea siswa, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang dilakukan wajib pajak dalam negeri yang terdiri dari: 1. Tenaga ahli ( pengacara, akuntan, arsitek, konsultan, notaries, penilai, dan aktuaris ) 2. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film,bintang iklan, sutradara, crew film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya. 3. Olahragawan 4. Penasehat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator. 5. Pengarang, peneliti, dan penerjemah. 6. Pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, computer dan segala aplikasi nya, telekomunikasi, elektronik, fotografi, ekonomi dan sosial 7. Agen iklan 8. Pengawas, pengelola proyek, anggota dan pemberi jasa kepada suatu kepanitian, dan peserta sidang atau rapat. 9. Pembawa pesanan atau yang menemukan langganan. 10.Peserta perlombaan/hadiah lomba ( PPh yang besifat Final ) 11.Petugas penjaga barang dagangan ( PPh yang bersifat final )

9 12. Peserta pendidikan, pelatihan dan pemagangan 13. Distributor perusahaan multilevel marketing atau direc selling dari kegiatan sejenis lainnya. f. Gaji, gaji kehormatan, dan tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengan gaji yang diterima oleh pejabat Negara, pegawai negeri sipil, serta uang pension, dan tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengan uang pensiun yang diterima oleh pensiuanan termasuk janda/duda dan/atau anakanaknya. g. Penerimaan dalam bantuk natura dan kenikamatan lain nya dengan nama apapun yang diberikan oleh bukan wajib pajak atau wajib pajak yang dikenakan pajak penghasilan yang bersifat final dan yang dikenakan pajak penghasilan berdasarkan norma perhitungan khusus. 2.3 Tarif Pajak Penghasilan Pasah 21 / PPh21 1. Pegawai Negara, Pegawai Negeri Sipil / PNS, anggota TNI Polri yang menerima honorariun serta bentuk imbalan lain yang berasal dari keuangan negara atau keuangan daerah penghasilan dipotong pph 21 sebesar 15% kecuali untuk golongan IId atau lebih rendah, TNI Polri pangkat Peltu ke bawah atau Ajun Insp. / Tingkat I ke bawah. 2. Orang yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang jumlahnya lebih dari Rp sehari namun kurang dari Rp kena potongan 5% dari penghasilan bruto setelah dikurangi dengan PTKP (penghasilan tidak kena pajak) harian atau apabila tahunan maka dibagi Orang yang menerima pesangon, Tunjangan Hari Tua, Tebusan Pensiun atau Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Untuk yang nominalnya antara Rp sampai dengan Rp terkena potongan pph21 sebesar 5%. Untuk antara Rp sampai dengan Rp terkena pph 21 sebesar 10%. Kemudian untuk antara Rp sampai dengan Rp dipotong pph21 20% dan yang terakhir apabila menerima Rp lebih terkena potongan pph21 25%. 4. Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dikenakan potongan penghasilan pph 21 sebesar 15% dari perkiraan penghasilan neto yaitu 50% (lima puluh persen) dari penghasilan bruto. Tenaga ahli contohnya seperti arsitek, dokter, pengacara, akuntan, konsultan, notaris, penilai dan aktuaris.

10 5. Orang yang menerima honor atau honorarium, hadiah / penghargaan, bea siswa, uang saku, komisi, dan bentuk pembayaran lain sebagai imbalan atas jasa dan kegiatan yang jumlahnya dihitung tidak atas dasar banyaknya hari yang diperlukan untuk menyelesaikan jasa atau kegiatan. Mantan Pegawai yang menerima jasa produksi, bonus, gratifikasi dan tantiem. Peserta program pensiun yang menarik dananya pada dana pensiun semua dikenakan tarif berdasarkan pasal 17 Undang-undang PPh dikali Penghasilan Bruto. 6. Pegawai tetap, pegawai tidak tetap, pemagang, calon pegawai, penerima pensiun bulanan, distributor multi level marketing atau MLM serta direct selling dan kegiatan sejenis dikenakan tarif sesuai dengan yang ada di Pasal 17 Undang-Undang PPh 21 dikali dengan Penghasilan Kena Pajak (PKP). Berikut ini adalah cara menghitung penghasilan kena pajak / pkp : - Pegawai tetap dihitung dengan cara mengurangi penghasilan kotor dengan biaya jabatan sebesar 5% maksimal Rp setahun atau Rp per bulan dikurangi lagi dengan biaya iuran pensiunm iuran jaminan hari tua dan dikurangi lagi dengan PTKP atau penghasilan tidak kena pajak. - Penerima pensiun bulanan dihitung dengan cara mengurangi penghasilan bruto dengan biaya pensiunan sebesar 5% dikurangi Rp setahun atau Rp sebulan, lalu dikurangi lagi dengan PTKP atau penghasilan tidak kena pajak. - Untuk pegawai tidak tetap, calon pegawai, pegawai magang / pemagang dihitung denga cara mengurangi penghasilan kotor dengan PTKP atau penghasilan tidak kena pajak. - Untuk Distributor multi level marketing atau mlm, direct selling dan yang mirip atau sejenis dihitung dengan cara mengurangi penghasilan bruto dengan PTKP perbulan. 2.4 Contoh Kasus Berikut merupakan data-data pegawai pada PT. Maju-maju untuk masa pajak Januari Nama : Ponimin, S.Kom NPWP : Status : Kawin, Anak 1 Penghasilan : Rp ,-/Bulan Pembahasan:

11 Pendapatan Gaji Rp x 12 bulan = Rp Biaya Jabatan 5% x Rp = Rp = Rp PTKP(K/1) = Rp PKP = Rp Pajak terhutang = 5% x Rp = Rp / 12 bulan = Rp THP = Rp Rp = Rp Nama : Jon Kenedi NPWP : Status : Kawin, Anak 2 Penghasilan : Rp ,- Pembahasan: Pendapatan Gaji Rp x 12 bulan = Rp Biaya Jabatan 5% x Rp = Rp = Rp PTKP(K/2) = Rp PKP = Rp 0 NB: WP tidak dikenakan pajak karena penghasilan dibawah 60 juta setahun.

12 MODUL III INSTALASI APLIKASI E-SPT PPH (DESKTOP) 1. Siapkan Master ESPT; 2. Install mulai dari folder Patch aplikasi 21 to ver 2 titik1; Jika Laptop/PC 32 bit maka seperti ini: Jika Laptop/PC 64 bit maka klik Ganti pilih Program Files(x86) yang ada di Driver: C:

13 Maka akan seperti ini: Kemudian klik Patch dan akan muncul seperti ini: 3. Kemudian install folder Patch aplikasi 21 to 2titik2; Lakukan seperti yang diatas. 4. Selanjutnya install folder Patch 21 ver 22; 5. Terakhir install folder Patch 21 ver 23. Untuk Patch terakhir lakukan seperti ini: