BAB II TINJAUAN UMUM PAJAK DAERAH ATAS SUMBER DAYA AIR. pembangunan dalam suatu Negara. Hal ini dapat dilihat dari Anggaran

Transkripsi

1 BAB II TINJAUAN UMUM PAJAK DAERAH ATAS SUMBER DAYA AIR 2.1 Pengertian Pajak Daerah Pada dasarnya pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang berupa iuran dari rakyat, guna untuk tercapainya kesejahteraan dan pembangunan dalam suatu Negara. Hal ini dapat dilihat dari Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN) dalam setiap tahun. Dari itu bisa diketahui pajak merupakan sumber penghasilan negara yang amat besar bagi pemerintah. Menurut P.J.A. Andriani pajak adalah iuran masyarakat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintah 22. Sedangkan M.J.H Smeet mengatakan pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma, dan yang dapat dipaksakannya, tanpa adanya kontra-prestasi, yang dapat ditunjukkan hal yang individual, maksudnya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah 23. Dari definisi diatas, dapat diuraikan unsur-unsur pokoknya, yaitu: (1) iuran atau pungutan, (2) dipungut berdasarkan hal.10 hal Mohammad Zain, AK, 2003, Manajemen Perpajakan, PT Salemba Embank Patria, 23 Wirawan B. Ilyas dan Richard Burton, 2008, Hukum Pajak, Salemba Empat, Jakarta, 19

2 20 undang-undang, (3) pajak dapat dipaksakan, (4) tidak menerima atau memperoleh kontraprestasi, dan (5) untuk membiayai pengeluaran umum pemerintah. 24 Mengenai pengertian pajak daerah terdapat dalam Pasal 1 angka 10 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, diartikan dengan kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pajak daerah yang selanjutnya disebut pajak iuran wajib yang dilakukan oleh objek pajak tanpa imbalan langsung yang seimbang yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan daerah dan pembangunan daerah. Pengertian pajak daerah dapat ditelusuri dari pendapat beberapa ahli, seperti Siagian yang merumuskan pajak daerah ialah pajak negara yang diserahkan kepada daerah dan dinyatakan sebagai pajak daerah dengan undang-undang. 25 Sedangkan menurut Davey, pajak daerah ialah : (1) pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dengan peraturan daerahnya sendiri; (2) pajak yang dipungut berdasarkan peraturan nasional, tetapi pendapatan tarifnya dilakukan oleh pemerintah daerah; (3) pajak yang dipungut dan diadministrasikan oleh pemerintah pusat, tetapi pungutannya dibagihasilkan kepada pemerintah daerah Safri Nurmantu, 2003, Pengantar Perpajakan, Yayasan Obor, Jakarta, hal A.Siagian, Pajak Daerah sebagai Sumber Keuangan Daerah, Institut Ilmu Pemerintahan, Jakarta, hal J. Davey, 1988, Pembiayaan Daerah, UI Press, Jakarta, hal.39

3 Jenis-Jenis Pajak Daerah Pemberian jenis pajak tertentu pada daerah harus didasarkan pada potensi riil objek pajak yang dimiliki daerah atau dengan perkataan lain, dasar pertimbangan utama pemberian jenis pajak tertentu kepada daerah harus benarbenar menjamin daerah-daerah akan dapat memungut atau memanfaatkannya. Untuk itu, diperlukan suatu mekanisme di mana daerah diperkenankan untuk mengajukan usulan jenis pajak apa saja yang menurutnya dapat dipungut olehnya, sedangkan pemerintah pusat, berdasarkan usulan daerah tersebut menetapkan jenis-jenis pajak yang akan diserahkan pada daerah. Pemerintah pusat tentu berhak untuk menyeleksi jenis-jenis pajak yang memang sepantasnya diberikan kepada daerah. 27 Untuk jenis pajak yang memang tidak dimiliki daerah dan tidak mempunyai keuntungan bagi masing-masing daerah dapat diusulkan untuk diganti dengan jenis lain yang lebih sesuai bagi masing-masing daerah. 28 Berdasarkan Pasal 2 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah terdapat 5 (lima) jenis pajak provinsi dan 11 (sebelas) jenis pajak kabupaten/kota. Jenis pajak provinsi terdiri atas Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Pajak Air Permukaan, dan Pajak Rokok. Pajak yang dikelola Kabupaten/Kota adalah sebagai berikut : 1) Pajak Hotel Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel. Hotel adalah fasilitas penyedia jasa penginapan/peristirahatan termasuk jasa terkait 27 Adrian Sutedi, op.cit, hal Josef Riwu Kaho, 1991, Prospek Otonomi Daerah di Negara Republik Indonesia, Cetakan Kedua, Rajawali Press, Jakarta, hal.141

4 22 lainnya dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga motel, losmen, gubuk pariwisata, wisma pariwisata, pesanggrahan, rumah penginapan dan sejenisnya, serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari 10 (sepuluh). Di Kabupaten Gianyar pajak hotel diatur dalam Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 10 Tahun 2014 tentang Perubahan Atas Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 2 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel. 2) Pajak Restoran Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/katering. Pajak restoran di Kabupaten Gianyar diatur dalam Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 13 Tahun 2014 tentang Pajak Restoran. 3) Pajak Hiburan Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 11 Tahun 2011 mengatur tentang Pajak Hiburan. Pajak Hiburan adalah pajak atas penyelenggaraan hiburan. Hiburan adalah semua jenis tontonan, pertunjukan, permainan, dan/atau keramaian yang dinikmati dengan dipungut bayaran. 4) Pajak Reklame Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame. Reklame adalah benda, alat, perbuatan, atau media yang bentuk dan corak ragamnya dirancang untuk tujuan komersial memperkenalkan, menganjurkan,

5 23 mempromosikan, atau untuk menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, orang, atau badan, yang dapat dilihat, dibaca, didengar, dirasakan, dan/atau dinikmati oleh umum. 5) Pajak Penerangan Jalan Di Kabupaten Gianyar Pajak Penerangan Jalan diatur dalam Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 12 Tahun Pajak Penerangan Jalan adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun diperoleh dari sumber lain. 6) Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan Berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 4 Tahun 2011 Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah pajak atas kegiatan pengambilan mineral bukan logam dan batuan, baik dari sumber alam di dalam dan/atau permukaan bumi untuk dimanfaatkan. Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah mineral bukan logam dan batuan sebagaimana dimaksud di dalam peraturan perundang-undangan di bidang mineral dan batubara. 7) Pajak Parkir Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Parkir adalah pajak atas penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor. Parkir adalah keadaan tidak bergerak suatu kendaraan yang tidak bersifat sementara.

6 24 8) Pajak Air Tanah Pajak Air Tanah adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah. Air Tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawah permukaan tanah. Pajak air tanah diatur dalam Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 18 Tahun 2010 tentang Pajak Air Tanah. 9) Pajak Sarang Burung Walet Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Sarang Burung Walet adalah pajak atas kegiatan pengambilan dan/atau pengusahaan sarang burung walet. Burung walet adalah satwa yang termasuk marga collocalia, yaitu collocalia fuchliap haga, collocalia maxina, collocalia esculanta, dan collocalia linchi. 10) Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan Berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 9 Tahun 2014 tentang Perubahan Atas Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 10 Tahun 2011 tentang Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan, Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah pajak atas bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau Badan, kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan, dan pertambangan. 11) Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan adalah pajak atas perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan. 29 Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan 29 T. Bohari, 2010, Pengantar Hukum Pajak, Rajawali Pers, Jakarta, hal. 104

7 25 adalah perbuatan atau peristiwa hukum yang mengakibatkan diperolehnya hak atas tanah dan/atau bangunan oleh orang pribadi atau Badan. Pajak ini diatur dalam Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 2 Tahun 2014 tentang Perubahan Atas Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 16 Tahun 2010 tentang Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan. 2.3 Pajak Air Tanah Pajak air tanah adalah pajak atas pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah. Objek pajak air tanah adalah pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah. Pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah adalah pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah yang digunakan oleh orang pribadi atau badan untuk berbagai keperluan, antara lain konsumsi perusahaan, perkantoran dan rumah tangga. Bukan objek pajak air tanah adalah kegiatan Pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah untuk keperluan dasar rumah tangga, pengairan pertanian dan perikanan rakyat serta peribadatan. Pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah lainnya yang di atur dengan peraturan daerah. Misalnya pengambilan air tanah dan atau air permukaan oleh pemerintah pusat dan pemerintah daerah, serta untuk keperluan pemadaman kebakaran, tambak rakyat, riset atau penelitian, dan sebagainya. Subjek pajak air tanah yaitu orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah. Wajib pajak air tanah yaitu orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan atau pemanfaatan air tanah. Pemerintah kabupaten/kota dapat melakukan pengaturan dan pemberian izin bagi

8 26 orang atau badan yang akan mengambil dan atau memanfaatan air tanah untuk keperluan air minum, rumah tangga, industri, peternakan, pertanian, irigasi, pertambangan, usaha perkotaan dewatering, dan untuk kepentingan lainnya, hanya dapat dilaksanakan setelah mendapat izin dari bupati atau walikota. Izin tersebut adalah izin pengeboran air tanah, izin pemanfaatan air tanah, izin pemanfaatan air tanah untuk sumur bor, izin pemanfaatan air tanah untuk sumur pantek/pasak atau sumur gali. 30 Izin yang diberikan oleh bupati/walikota tidak dapat dipindahtangankan tanpa persetujuan tertulis dari bupati/walikota dan perubahan izin harus dengan persetujuan bupati/walikota. Permohonan untuk mendapatkan izin adalah disampaikan secara tertulis kepada bupati/walikota dalam jangka waktu tertentu yang ditetapkan dan izin tersebut diberikan oleh bupati/walikota setelah hasil pemeriksaan laboratorium kualitas air tanah berdasarkan kebutuhan yang bersangkutan telah memenuhi syarat sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Peraturan daerah tentang izin pemanfaatan air tanah dapat menetapkan izin pemanfaatan air tanah tidak diperlukan dalam hal pengambilan air dilakukan untuk keperluan air minum dan atau dasar rumah tangga, penelitian dan atau penyelidikan yang dilakukan oleh instansi/lembaga pemerintah atau swasta yang telah mendapat pengakuan pemerintah dengan memberikan laporan penelitian kepada gubernur, rumah ibadah, panti asuhan, dan bangunan sosial. Izin pemanfaatan air tanah dapat dicabut apabila : 1. Pemegang izin tidak melakukan kegiatan selama jangka waktu tertentu, misalnya tiga bulan sejak izin dikeluarkan, Jakarta, hal Marihot Pahala Siahaan, 2010, Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Rajawali Pers,

9 27 2. Kualitas air tanah tidak memenuhi persyaratan, 3. Pemegang izin tidak memenuhi ketentuan yang telah ditetapkan dalam surat izin, 4. Bertentangan dengan kepentingan umum dan atau mengganggu keseimbangan air atau menyebabkan terjadinya kerusakan lingkungan hidup, 5. Atas dasar permintaan pemegang izin. 31 Dasar pengenaan pajak air tanah adalah nilai perolehan air tanah (NPAT). Besarnya NPAT ditetapkan dengan peraturan bupati/walikota. Berdasarkan ketentuan Pasal 5 ayat (2) Peraturan Daerah Kabupaten Gianyar Nomor 18 Tahun 2010 menyebutkan NPAT dinyatakan dalam rupiah yang dihitung dengan mempertimbangkan sebagian atau seluruh faktor-faktor yaitu jenis sumber air, lokasi sumber air, tujuan pengambilan dan atau pemanfaatan air, volume air yang diambil dan atau dimanfaatkan, kualitas air, tingkat kerusakan lingkungan yang diakibatkan oleh pengambilan dan atau pemanfaatan air. Menghitung NPAT adalah dengan mengalikan volume air yang diambil dengan harga dasar air. Harga dasar air yang ditetapkan oleh bupati/walikota dapat mengacu antara lain tarif air yang ditetapkan oleh perusahaan daerah air minum (PDAM). Tarif pajak air tanah ditetapkan paling tinggi sebesar dua puluh persen dan ditetapkan dengan peraturan daerah kabupaten/kota yang bersangkutan. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan keleluasaan kepada pemerintah kabupaten/kota untuk menetapkan tarif pajak yang dipandang sesuai 31 Ibid, hal. 499

10 28 dengan kondisi masing-masing daerah kabupaten/kota. Dengan demikian, setiap daerah kota/kabupaten diberi kewenangan untuk menetapkan besarnya tarif pajak yang mungkin berbeda dengan kota/kabupaten lainnya, asalkan tidak lebih dari dua puluh persen. 2.4 Sumber Daya Air sebagai Obyek Pajak Daerah Hak terhadap air merupakan asasi setiap manusia. Berdasarkan UUD NKRI Tahun 1945 Pasal 33 ayat (3) menyatakan Bumi, air, dan kekayaan alam yang terkandung didalamnya dikuasai oleh negara dan dipergunakan untuk sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Ini berarti negara harus dapat menjamin dan menyelenggarakan penyediaan air yang menjangkau setiap individu warga negara. Itulah sebabnya negara harus dapat membatasi atau mengendalikan pemakaian air tanah tersebut agar kebutuhan setiap individu akan air selalu dapat dipenuhi. Untuk dapat mengendalikannya pemerintah daerah mengenakan pajak atas pengambilan air bawah tanah tersebut. Air adalah kebutuhan utama bagi proses kehidupan di bumi, yang berarti tidak akan ada kehidupan di bumi ini jika tidak ada air. Air merupakan komponen lingkungan hidup yang dipengaruhi oleh komponen lain. Air yang kualitasnya buruk akan menyebabkan lingkungan hidup menjadi buruk dan mempengaruhi kesehatan dan keselamatan manusia serta mahluk hidup lainnya. Air adalah semua air yang terdapat di atas, ataupun di bawah permukaan tanah, termasuk dalam pengertian ini air permukaan, air tanah, air hujan dan air laut yang berada di darat. Penyebab utama defisit air di Bali saat ini, karena ketersediaan air berkurang dan

11 29 tidak terkendalinya peningkatan kebutuhan air di Bali. Defisit Air di Provinsi Bali dapat diatasi jika pengelolaan sumber daya air di wilayah sungai dapat dilaksanakan dengan baik. Air di Daerah Aliran Sungai (DAS) mengalirkan air dari hulu ke hilir. Potensi air yang tersedia di daerah hilir sungai atau muara sungai juga dapat dimanfaatkan sebagai pendukung air baku, sehingga tidak dibiarkan terbuang percuma ke laut saat musim hujan, akan tetapi dapat ditampung untuk pendukung potensi air di saat musim kemarau. Air permukaan yang mengalir di muara sungai sampai saat ini belum maksimal dimanfaatkan untuk kebutuhan air baku masyarakat, sehingga air tersebut terbuang sia-sia ke laut. Menyadari peliknya permasalahan sumberdaya air, pemerintah menyadari perlunya dilakukan reformasi kebijakan dengan menggunakan kerangka-kerangka kelembagaan yang lebih efektif, memperbaiki sistem perencanaan dan pengelolaan, serta meningkatkan partisipasi masyarakat pemanfaat sehingga mampu menghadapi tantangan-tantangan sekarang dan masa depan. Perubahan paradigma dilaksanakan dengan cara merumuskan kembali asas pembangunan sumber daya air yang didasarkan pada asas kemanfaatan umum, asas keterpaduan dan keserasian, asas kelestarian, asas keadilan, asas keseimbangan fungsi sosial dan nilai ekonomi, asas kemandirian, serta asas transparansi dan akuntabilitas publik. Reformasi kebijakan pengelolaan sumber daya air tersebut harus dilaksanakan secara sistemik yang dimulai dengan penyelarasan dan pembaharuan kebijakan-kebijakan sumberdaya air. Oleh sebab itu pemerintah menetapkan sumber daya air sebagai obyek pajak, khususnya pemerintah daerah yang

12 menetapkan pajak air tanah sebagai obyek pajak daerah yang bertujuan agar pengambilan dan pemanfaatan air tanah dilakukan seefisien mungkin. 30