METODE PENETAPAN HARGA WAJAR TERHADAP PRAKTIK TRANSFER PRICING DI KPP PRATAMA BATAM

Transkripsi

1 METODE PENETAPAN HARGA WAJAR TERHADAP PRAKTIK TRANSFER PRICING DI KPP PRATAMA BATAM TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi syarat kelulusan Program Diploma III Oleh : Muhammad Fadli PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN MANAJEMEN BISNIS POLITEKNIK NEGERI BATAM 2012

2 HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri, dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan benar. Nama : Muhammad Fadli NIM : Tanda Tangan : Tanggal : 20 Juli 2012 ii

3 HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS Sebagai sivitas akademik Politeknik Batam, saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Muhammad Fadli NIM : Program Studi : Akuntansi Jenis karya : Tugas akhir/skripsi/karya Ilmiah demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada Politeknik Batam Hak Bebas Royalti Noneksklusif (Non-exclusive Royalty-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul: "Metode Penetapan Harga Wajar Terhadap Praktik Transfer Pricing di KPP Pratama batam" beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti Noneksklusif ini Politeknik Batam berhak menyimpan, mengalihmedia/formatkan, dan memublikasikan tugas akhir saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya. Dibuat di : Batam Pada tanggal : 20 Juli 2012 Yang menyatakan, (Muhammad Fadli) vi

4 KATA PENGANTAR Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah subhanahu wa ta ala atas segala rahmat dan karunia-nya yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menyelesaikan tugas akhir yang dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Batam yang berjudul "Metode Penetapan Harga Wajar Terhadap Praktik Transfer Pricing di KPP Pratama Batam". Penulis mengucapkan terima kasih yang tidak terhingga kepada: 1. Bapak Muslim Ansori, SE. Ak., M. Ak. CPA selaku dosen pembimbing, terima kasih untuk segala bentuk saran dan dukungan kepada penulis. 2. Ibu Arniati, SE. M.Si. Ak. selaku dosen wali, terima kasih untuk dukungan kepada penulis. 3. Ibu Sinarti, S.E.,M.Sc., Akt. dan Bapak Arif Darmawan,S.E.,M.Sc, selaku dosen penguji yang telah memberikan masukan untuk perbaikan tugas akhir kepada penulis. 4. Seluruh dosen akuntansi yang telah memberikan ilmu pengetahuan yang sangat bermanfaat kepada penulis. 5. Bapak Yudi Asmara Jaka Lelana SH. MM. selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Batam. 6. Seluruh karyawan dan karyawati KPP Pratama Batam yang telah banyak memberikan bantuan kepada penulis selama melaksanakan penelitian. iv

5 7. Untuk Ibu, dan kakakku Fauzi, serta keluarga tercinta. Terima kasih atas perhatian dan dukungan yang begitu berarti bagiku. 8. Untuk seluruh teman-teman seangkatan yang selalu saling mendukung satu sama lainnya. 9. Dan pihak lainnya yang tidak dapat disebutkan satu-persatu. Penulis menyadari sepenuhnya akan keterbatasan pengetahuan yang dimiliki, sehingga dalam penulisan tugas akhir ini tentunya terdapat berbagai kekurangan dan masih jauh dari nilai kesempurnaan. Dengan segala kerendahan hati, penulis menghargai kritik dan saran yang sifatnya membangun sehingga dapat bermanfaat bagi penulis di masa mendatang. Akhir kata, penulis tetap berharap semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri maupun bagi pembaca khususnya bagi mahasiswa yang sedang memupuk ilmu di Politeknik Negeri Batam.. Amin. Batam, 20 Juli 2012 Penulis, Muhammad Fadli v

6 ABSTRAK Nama Program Studi Judul : Muhammad Fadli : Akuntansi : Metode Penetapan Harga Wajar Terhadap Praktik Transfer Pricing di KPP Pratama Batam Pada umumnya, perusahaan penanaman modal asing berusaha untuk mendapatkan laba setinggi mungkin dengan cara menghindari pajak yang menjadi kewajibannya melalui praktik transfer pricing. Dalam hal pencegahannya, maka menjadi penting untuk mengetahui skema apa yang digunakan dan metode apa yang diterapkan dalam penetapan harga wajar oleh Ditjen Pajak sebagai jalan keluar permasalahannya. Melalui metode analisis deskriptif diperoleh hasil bahwa kecenderungan perusahaan melakukan penyalahgunaan transfer pricing melalui transaksi penjualan dan transaksi pembelian. Dalam pemilihan metode penetapan harga wajar, Ditjen Pajak telah mengupayakan agar penanganannya sesuai dengan ketentuan yang telah diatur oleh Organisation for Economic Co-operation and Development. Metode yang digunakan adalah Comparable Uncontrolled Price Method, Resale Price Method, Cost Plus Method, Profit Split Method dan Transactional Net Margin Method. Metode tersebut digunakan secara hierarki sesuai dengan kondisi dan hasil analisis penerapan prinsip kesebandingan. Kata kunci : Skema transfer pricing, harga wajar, tax avoidance, transfer pricing method. xii

7 DAFTAR ISI Halaman Judul... i Halaman Pernyataan Orisinalitas... ii Lembar Pengesahan Tugas Akhir... iii Kata Pengantar... iv Halaman Pernyataan Persetujuan Publikasi Karya Ilmiah Untuk Kepentingan Akademis... vi Daftar Isi... vii Daftar Tabel... ix Daftar Gambar... x Daftar Lampiran... xi Abstrak... xii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Rumusan Masalah Batasan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian... 4 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak dan Wajib Pajak Definisi Transfer Pricing Harga Wajar Hubungan Istimewa Metode Penetapan Harga Wajar Transaksi Penjualan Penanganan Transfer Pricing Menurut OECD Prinsip Kewajaran (Arm s Length Principle) Pendekatan Entitas Terpisah (Separate Entity Approach) Analisis Kesebandingan (Comparability Analysis) vii

8 2.6.4 Rentang Wajar (Arm s Length Range) BAB III METODOLOGI PENELITIAN DAN GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Metodologi Penelitian Objek Penelitian Metode Pengumpulan Data Metode Analisis Data Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Sejarah Singkat Direktorat Jenderal Pajak Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Batam Struktur Organisasi KPP Pratama Batam Tugas dan Fungsi KPP Pratama Batam BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Skema Pada Transaksi Harga Penjualan Skema Pada Transaksi Harga Pembelian Indikasi Awal Analisis Kesebandingan Pemilihan Metode Transfer Pricing Tingkat Laba (Profit Margin) BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN viii

9 DAFTAR TABEL Tabel 4.1. Daftar Karyawan Tabel 4.2. Daftar Aset Tabel 4.3. Daftar Costumer Tabel 4.4. Nilai Penjualan Tabel 4.5. Kriteria Pencarian Data PembandingEksternal Tabel 4.6. Perusahaan Pembanding Tabel.4.7. Hasil Pencarian Data Pembanding Eksternal Tabel.4.8. Koreksi Positif Transfer Pricing ix

10 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Laporan Magang Lampiran 2. Daftar Pertanyaan Wawancara Lampiran 3. PER-69/PJ/2010 Tentang Kesepakatan Harga Transfer (Harga Wajar) Lampiran 4. Lampiran Khusus 3A, 3A-1 dan 3A-2 SPT Tahunan PPh Badan Lampiran. 5. PER-43 /PJ/2010 Tentang Penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha dalam transaksi antara Wajib pajak dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa xi

11 DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1. Diagram Klasifikasi Wajib Pajak Gambar 3.2. Struktur Organisasi KPP Pratama Batam Gambar 3.3. Peta Wilayah Kerja KPP Pratama Batam Gambar 4.1. The Most Important Tax Issues Gambar 4.2. Skema Transaksi pada Harga Penjualan x