BAB III GAMBARAN DATA

Transkripsi

1 BAB III GAMBARAN DATA A. Pengertian Pajak Pengertian Pajak menurut Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir kali dengan Undang- Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau Badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat. Pengertian Pajak menurut Prof.Dr.P.J.A. Andriani sebagai berikut: Pajak adalah iuran kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut perauturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Menurut Halim dkk (2014:4) ada dua fungsi pajak yaitu: 1. Fungsi Budgetair Pajak memberikan sumbangan terbesar dalam penerimaan negara, kurang lebih persen penerimaan pajak memenuhi postur APBN. Oleh karena itu, pajak merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan. Contoh: penerimaan pajak sebagai salah satu sumber penerimaan APBN. 32

2 2. Fungsi mengatur (Regulerend) Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur masyarakat atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Contoh: a. Memberikan intensif pajak (tax holiday) untuk mendorong peningkatan investasi di dalam negeri. b. Pengenaan pajak yang tinggi terhadap minuman keras untuk mengurangi konsumsi minuman keras. c. Pengenaan tarif pajak nol persen atas ekspor untuk mendorong pengikatan ekspor produk dalam negeri. B. Pengertian Pajak Penghasilan Berdasarkan Pasal 1 Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 (Direktorat Jenderal Pajak, 2008), Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak. Salah satu jenis dari Pajak Penghasilan adalah PPh 4 ayat (2) yang bersifat Final bagi Wajib Pajak. Pajak Penghasilan yang bersifat final ini diperuntukkan kepada Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan dari kegiatan usaha orang lain maupun kegiatan usaha pribadi. Kegiatan usaha orang pribadi maupun badan yang mempunyai omzet tidak melebihi 4,8 miliar dalam satu tahun pajak dapat diklasifikasikan sebagai Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM). Pada tahun 2013 pemerintah mengeluarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Tarif 1% bagi UMKM. 33

3 C. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 (PP 46 Tahun 2013) Salah satu peraturan pajak terbaru, yaitu peraturan Pajak Penghasilan (PPh) bagi Wajib Pajak dengan omzet tertentu sudah diberlakukan dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 (PP No. 46 Tahun 2013). Peraturan ini berlaku sejak diterbitkan pada tanggal 1 Juli 2013 dan wajib dilaksanakan per 1 januari Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 (PP 46 Tahun 2013) ini adalah Peraturan Pemerintah yang mengatur tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang memiliki Peredaran Bruto tertentu. Tujuan peraturan ini adalah untuk memberikan kemudahan kepada Wajib Pajak orang pribadi dan badan yang menerima atau memperoleh penghasilan dari usaha yang memiliki peredaran bruto tertentu, untuk melakukan penghitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan yang terutang, memberikan pengetahuan tentang perpajakan kepada masyarakat bahwa pajak itu tidak sulit dengan tarif yang sederhana, dengan membayar pajak hanya 1%. Setiap Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan usaha dan Wajib Pajak Badan dengan omzet tidak melebihi 4.8 miliar dikenakan PPh final dengan tarif 1% dari penjualannya. Omzet yang tidak melebihi 4.8 miliar dikenakan tarif 1% ini dapat diklasifikasikan sebagai Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM). UMKM diatur dengan Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2008 tentang Usaha Mikro Kecil dan Menengah. Pemerintah mempertimbangkan atas pengenaan Pajak Penghasilan dengan tarif 1% dari setiap bulan peredaran usaha yang dihasilkan dan 34

4 bersifat final terhadap UMKM yang telah tercantum dalam penjelasan umum Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 yaitu kesederhanaan dalam pembungutan pajak, berkurangnya beban administrasi bagi Wajib Pajak maupun Direktorat Jenderal Pajak, serta memperhatikan perkembangan ekonomi moneter. Pengenaan PPh yang bersifat Final ini bermakna setelah melakukan pelunasan PPh 1% yang dihitung dari peredaran bruto setiap bulan, maka kewajiban pajak atas penghasilan tersebut telah dianggap selesai dan final. Dengan mengenakan PPh Final berdasarkan tarif 1%. D. Subjek dan Objek Pajak Penghasilan sesuai PP 46 Tahun Subjek Pajak Penghasilan sesuai PP 46 Tahun 2013 Yang menjadi Subjek Pajak Penghasilan sesuai PP 46 tahun 2013, adalah: a. Orang Pribadi; b. Badan, tidak termasuk Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto (omzet) yang tidak lebih dari Rp ,00 dalam 1 (satu) tahun pajak. Pengecualian Subjek Pajak Penghasilan sesuai PP Nomor 46 Tahun 2013, adalah: a. Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang menggunakan sarana yang dapat dibongkar pasang dan menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk 35

5 kepentingan umum. Misalnya: pedagang keliling, pedagang asongan, warung tenda di area kaki lima, dan sejenisnya; b. Badan yang belum beroperasi secara komersial atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto (omzet) melebihi Rp 4,8 miliar. 2. Objek Pajak Penghasilan sesuai PP 46 Tahun 2013 Dalam Pasal 2 PP 46 Tahun 2013 ini menyebutkan yang menjadi objek pajak peraturan ini adalah sebagai berikut: a. Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu, dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final. b. Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah Wajib Pajak yang memenuhi kriteria sebagai berikut: 1) Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan tidak termasuk bentuk usaha tetap; dan 2) menerima penghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas, dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp ,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak. c. Tidak termasuk Wajib Pajak orang pribadi sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa dalam usahanya: 36

6 1) menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak menetap; dan 2) menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan. d. Tidak termasuk Wajib Pajak badan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah: 1) Wajib Pajak badan yang belum beroperasi secara komersial; atau 2) Wajib Pajak badan yang dalam jangka 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto melebihi Rp ,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah). Yang Bukan Objek Pajak Penghasilan sesuai PP Nomor 46 Tahun 2013 harus memenuhi kriteria sebagai berikut: 1) Penghasilan dri jasa sehubungan dengan Pekerjaan bebas, seperti: dokter, advokat/pengacara, akuntan, notaris, PPAT, arsitek, pemain musik, pembawa acara; 2) Penghasilan dari usaha yang dikenai PPh Final (Pasal 4 ayat (2)), seperti: sewa kamar kost, sewa rumah, jasa konstruksi (perencanaan, pelaksanaan dan pengawasan), PPh usaha migas, dan lain sebagainya yang diatur berdasarkan Peraturan Pemerintah itu sendiri. 37

7 BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI A. Tata Cara Pembayaran Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 a. Tata Cara Pembayaran Pada tanggal 1 Januari 2016, pemerintah telah menetapkan sistem pembayaran dengan menggunakan SSE (Surat Setoran Elektronik). Sebelumnya pembayaran PP 46 ini dilakukan secara manual dengan menggunakan SSP (Surat Setoran Pajak). SSE pajak online atau aplikasi surat setoran elektronik ini akan menerbitkan kode billing ( ID billing) yang telah diberikan dapat digunakan Wajib Pajak (orang pribadi maupun badan) untuk pembayaran pajak secara online. Berikut tata cara yang dilakukan untuk pembayaran PP 46 Tahun 2013 (Tarif 1% bagi UMKM) melalui e- billing. 1) Ketikkan alamat sse.pajak.go.id dan pilih Daftar baru. 2) Setelah memilih daftar baru, Wajib Pajak akan diminta untuk mengisi nomor NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) serta alamat dan juga nama user ID nya, lalu simpan. 3) Setelah itu, periksalah Anda dan lakukan proses aktivasi dengan mengklik link aktivasi akun. Link aktivasi akan kadaluarsa dalam jangka tiga hari. Lakukanlah proses registrasi ulang jika anda lupa untuk mengaktifkan link akun Anda. 38

8 4) Registrasi e-billing Anda selesai dan proses pembayaran pajak melalui e- billing sudah dapat Anda lakukan. Selain itu pembuatan kode billing atau ID billing juga dapat diperoleh dari ATM Mandiri dan ATM BCA, berikut tata cara yang harus dilakukan Wajib Pajak: 1) Pilih menu: Bayar/Beli; 2) Pilih menu: Lainnya; 3) Pilih menu: Penerimaan Negara; 4) Pilih menu: Buat ID billing pajak; 5) Pilih menu: Masukkan nomor NPWP anda; 6) Pilih menu: PPh Final Bruto Tertentu; 7) Masukkan Masa Pajak dan Tahun Pajak; Contoh: Untuk Masa: Maret 2017, tulis ) Masukkan Jumlah pajak yang harus dibayar; 9) Kemudian muncul NPWP dan Nama Wajib Pajak, Pilih menu dan lanjutkan pembayaran YA ; 10) Transaksi telah selesai. Simpan Struk pembayaran. b. Contoh Kasus Perhitungan Pajak PP 46 Andini adalah seorang pedagang roti yang NPWP nya baru terdaftar di KPP Pratama Binjai pada tanggal 2 Januari Peredaran bruto Andini dari usahanya yang menjual roti di bulan Januari 2016 sebesar Rp ,-. Bagaimana cara menghitung Pajak Penghasilannya? Jawab: 39

9 Penghasilan bruto Andini disetahunkan: Rp ,- x 12 = Rp ,- Karena setelah disetahunkan penghasilan bruto Andini masih di bawah Rp ,- maka Andini dikenakan PPh Final Pasal 4 ayat (2) berdasarkan PP 46 Tahun Besarnya PPh Final Pasal 4 ayat (2) adalah: 1% x Rp ,- = Rp ,-/bulan Jadi Andini harus menyetor PPh Final Pasal 4 ayat (2) sebesar Rp ,-/bulan yang pembayarannya dilakukan setiap bulan selambat-lambatnya sampai tanggal 15 bulan berikutnya. Jika sudah melakukan pembayaran artinya Anndini juga telah melaporkan PP 46 nya. Andini termasuk sebagai pedagang yang UMKM karena penghasilan bruto Andini setelah disetahunkan masih dibawah Rp ,- B. Klasifikasi Wajib Pajak yang membayar PP 46 Tahun 2013 Klasifikasi Wajib Pajak yang membayar PP 46 Tahun 2013 terdapat dalam Peraturan itu sendiri di Pasal 2, yaitu: 1. Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu, dikenal Pajak Penghasilan yang bersifat final; 2. Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah Wajib Pajak yang memenuhi kriteria sebagai berikut: 40

10 a. Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan tidak termasuk bentuk usaha tetap; dan b. menerima penghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas, dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp ,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak. 3. Tidak termasuk Wajib Pajak orang pribadi sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanya: a. menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak menetap; dan b. menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan. 4. Tidak termasuk Wajib Pajak badan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah: a. Wajib Pajak badan yang belum beroperasi secara komersial; atau b. Wajib Pajak badan yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto melebihi Rp ,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah). 41

11 C. Pengaruh PP 46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai Tabel 4.1 Pengaruh Wajib Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Binjai Tahun Pajak Juni 2017 Total WP Total Penerimaan Jumlah WP PP (UMKM) Total Penerimaan PP46 (UMKM) Sumber: Pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Binjai, 2017 Dari keterangan Tabel 4.1 di atas dapat disimpulkan bahwa penerimaan pajak yang berasal dari PP 46 mengalami peningkatan dari tahun 2014 sampai Juni tahun Pada tahun 2014 total keseluruhan Wajib Pajak yang terdarftar di KPP Pratama Binjai sebanyak WP. Lalu pada tahun 2015 jumlah Wajib Pajak yang terdaftar meningkat menjadi WP. Pada tahun 2016 terjadi peningkatan Wajib Pajak yang terdaftar yaitu menjadi WP, hingga sampai Juni 2017 Wajib Pajak di KPP Pratama Binjai meningkat menjadi WP yang terdaftar. Begitu pula dengan total penerimaan di KPP Pratama Binjai meningkat pada tahun , sementara mengalami oenurunan di tahin Dalam penerimaan PP 46 di KPP Pratama Binjai, total Wajib Pajak yang terdaftar dalam pembayaran PP 46 di KPP Pratama Binjai terus meningkat, tahun 2014 jumlah Wajib Pajak yang terdaftar sebanyak 1.603WP, meningkat di tahun 2015 menjadi 2.336WP yang terdaftar, terus meningkat pada tahun 2016 menjadi 3.820WP yang terdaftar, dan sampai bulan Juni 2017 Wajib Pajak yang terdaftar sebagai PP 46 tarif 1% sebanyak WP. 42

12 Diagram 4.1 Persentase Kenaikan Penerimaan Terhadap PP 46 di KPP Pratama Binjai Berikut penjelasan presentase penerimaan pajak dari PP 46 dari diagram 4.1 diatas: a. Dari tahun 2014 (1,2%) ke tahun 2015 (1,6%) mengalami peningkatan sebesar 0,4%; b. Dari tahun 2015 (1,6%) ke tahun 2016 (2,0%) mengalami peningkatan sebesar 0,4%; c. Dari tahun 2016 (2,0%) ke Juni tahun 2017 (3,5%) mengalami peningkatan sebesar 1,5%. Jumlah Wajib Pajak PP 46 dari tahun ke tahun terus mengalami peningkatan Jumlah Wajib Pajaknya dari tahun 2014 ke tahun 2016 meningkat 1% tiap tahunnya. Pada awal tahun 2017 sampai pertengahan tahun (bulan Juni) tahun 2017 mengalami peningkatan yang signifikan. Hal ini dikarenakan adanya program Tax Amnesty yang meningkatkan kesadaran para Wajib Pajak terkhususnya pengusaha UMKM untuk memenuhi kewajiban perpajakannya. 43

13 Tabel 4.2 Jumlah Wajib Pajak UMKM Pedagang Eceran Daftar UMKM Pedagang eceran makanan dan minuman di KPP Pratama Binjai (4 tahun terakhir) sebagai berikut: Tahun Pajak Juni 2017 Jumlah WP UMKM 412 WP 725 WP 1245 WP 1376 WP KLU Sumber: Pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Binjai, 2017 Dari penjelasan tabel di atas yang berisikan tentang jumlah Wajib Pajak UMKM Pedagang eceran makanan dan minuman yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai dapat disimpulkan bahwa dari tahun 2014 ke tahun 2015 mengalami peningkatan dan dari tahun 2015 ke tahun 2017 mengalami peningkatan yang sangat signifikan. Hal ini menjelaskan bahwa kesadaran para pengusaha UMKM dalam mendaftarkan diri dan melaksanakan kewajiban perpajakannya dari tahun ke tahun semakin meningkat. 44

14 D. Masalah masalah yang timbul dari Pembayaran PP 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Binjai Penerapan tarif 1% atas pembayaran Pajak PP 46 menimbulkan masalah tersendiri kepada Wajib Pajak tertentu. Wajib Pajak tertentu yang dimaksud adalah Wajib Pajak kalangan menengah ke bawah dengan penghasilan di bawah Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Penerapan tarif pajak kepada Wajib Pajak dengan penghasilan dibawah PTKP atau Wajib Pajak dengan penghasilan di atas PTKP adalah sama, yakni 1%. Bagi Wajib Pajak dengan penghasilan di bawah PTKP merasa diberatkan karena penerapan tarif yang dianggap kurang adil ini. Yang dimaksud dengan kurang adil adalah bagi Wajib Pajak dengan penghasilan di atas PTKP pengenaan tarif pajak UMKM nya sama dengan Wajib Pajak yang penghasilannya di bawah PTKP, yaitu 1% saja. Sebelum dikeluarkannya PP 46 tahun 2013, pemungutan pajak terhadap Wajib Pajak UMKM memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak, hal ini dilihat dari penghasilan pengusaha UMKM tersebut, apakah di bawah PTKP atau melebihi batas PTKP. Bagi pengusaha UMKM dengan penghasilan di bawah PTKP tidak dikenakan pajak. Namun setelah dikeluarkannya PP 46 Tahun 2013 ini, pengenaan tarifnya terhadap pengusaha UMKM sama. Disisi lain, penerapan tarif 1% ini memiliki keuntungan tersendiri bagi pengusaha UMKM. Pengusaha UMKM diberikan kemudahan dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Para pengusaha UMKM hanya perlu mengalikan jumlah Peredaran Netto usahanya dengan tarif 1%. 45

15 BAB V PENUTUP A. Simpulan Dari penelitian dan analisis data yang dilakukan oleh penulis dapat disimpulkan: 1. Pembayaran Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dapat dilakukan dengan menggunakan sistem e-billing, kantor pos, bank, ATM BCA dan ATM Mandiri. 2. Berikut klasifikasi yang membayar PP 46 adalah wajib pajak yang dikenakan PPh Final, Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan dengan penghasilan Bruto tidak lebih dari Rp , Wajib Pajak yang dikecualikan yaitu Wajib Pajak dengan sarana bongkar pasang, badan yang belum beroperasi secara komersial dan badan yang telah beroperasi secara komersial namun penghasilan brutonya tidak melebihi Rp pertahun. 3. Wajib Pajak UMKM dari tahun ke tahun mengalami peningkatan yang sangat signifikan. Hal ini terjadi karena Tax Amnesty dan kesadaran Wajib Pajak para pengusaha UMKM dalam mendaftarkan diri dan melaksanakan kewajiban perpajakannya dari tahun ke tahun semakin meningkat. 4. Pengenaan tarif PP 46 ini tidak memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Tarif yang dikenakan pada pengusaha UMKM yang penghasilannya di bawah PTKP ataupun yang melebihi batas PTKP 46

16 adalah sama yakni 1%. Walaupun hal ini dianggap kurang adil oleh pengusaha UMKM yang penghasilannya di bawah PTKP tetapi kebijakan tarif 1% ini sebenarnya memberikan kemudahan bagi pengusaha UMKM untuk menghitung pajaknya dimana penghasilan bruto pertahunnya hanya dikalikan 1% saja. B. Saran Adapun yang menjadi saran penulis adalah sebagai berikut: 1. Direktorat Jenderal Pajak diharapkan semakin meningkatkan sosialisasi kepada Wajib Pajak Orang Pribadi maupun badan yang menjalankan kegiatan (UMKM) Usaha Mikro Kecil dan Menengah mengenai cara pembayaran Pajak menggunakan e- billing. 2. Diharapkan agar DJP menghasilkan program-program kerja terbaru seperti yang sebelumnya dimana kesadaran Wajib Pajak semakin meningkat dengan signifikan dikarenakan adanya program Tax Amnesty. Penulis mengharapkan agar DJP mengadakan program terbaru yang dapat meningkatkan kesadaran wajib pajak. 3. Pemungutan pajak terhadap Wajib Pajak UMKM memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak, hal ini dilihat dari penghasilan pengusaha UMKM tersebut, apakah di bawah PTKP atau melebihi batas PTKP. Penulis menyarankan agar DJP memberikan batasan tarif bagi pengusaha yang penghasilannya di bawah PTKP dan di atas PTKP. Agar pengusaha UMKM dengan penghasilan di bawah PTKP bisa mendapatkan keringanan. 47