BAB 2 LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS. lain: Pengertian pajak yang telah diterjemahkan oleh R. Santosa Brotohardijo

Transkripsi

1 BAB 2 LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS 2.1 Pemahaman Umum Pajak Pengertian Pajak Ada beberapa pengertian pajak yang telah dikemukakan oleh para ahli, antara lain: Pengertian pajak yang telah diterjemahkan oleh R. Santosa Brotohardijo (Waluyo, 2011;2). Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi-kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan. Definisi pajak menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan dalam Pasal 1 yaitu, Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dari pengertian-pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak, adalah: 1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaannya yang sifatnya dapat dipaksakan. 11

2 2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh Pemerintah. 3. Pajak dipungut oleh Negara baik Pemerintah Pusat maupun Pemerintah Daerah. 4. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran Pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai public investment. 5. Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur Fungsi Pajak Sebagaimana telah diketahui ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak dari berbagai definisi, terlihat adanya dua fungsi pajak (Waluyo, 2011:18) yaitu: 1. Fungsi Penerimaan (Budgeter) Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran-pengeluaran Pemerintah. Sebagai contoh: dimasukkannya pajak dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) sebagai penerimaan dalam negeri. 2. Fungsi Mengatur (Reguler) Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi. Sebagai contoh: dikenakannya pajak yang lebih tinggi terhadap minuman keras, dapat ditekan. Demikian pula terhadap barang mewah. 12

3 2.1.3 Jenis Pajak Menurut Waluyo (2011:12) pajak dapat dikelompokkan ke dalam tiga kelompok sebagai berikut: 1) Menurut golongan atau pembebanan, dibagi menjadi berikut ini: 1. Pajak langsung adalah pajak yang pembebanannya tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain tetapi harus menjadi beban langsung Wajib Pajak yang bersangkutan. Contoh: Pajak Penghasilan. 2. Pajak tidak langsung adalah pajak yang pembebanannya dapat dilimpahkan ke pihak lain. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai. 2) Menurut sifat, dibagi menjadi berikut ini: 1. Pajak subjektif adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya yang selanjutnya dicari syarat objektifnya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak Penghasilan. 2. Pajak objektif adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. 3) Menurut pemungutan dan pengelolaannya, dibagi menjadi berikut ini: 1 Pajak Pusat adalah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh: Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Bumi dan Bangunan, dan Bea Meterai. 13

4 2. Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Contoh: pajak reklame, pajak hiburan, Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB), Pajak Bumi dan Bangunan sektor perkotaan dan pedesaan Subjek Pajak Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan (UU PPh) Nomor 36 tahun Menurut Pasal 2 ayat (1) yang menjadi subjek pajak adalah orang pribadi, warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak, Badan, dan Bentuk Usaha Tetap (BUT). 1. Orang Pribadi Orang pribadi sebagai subjek pajak bertempat tinggal atau berada di Indonesia ataupun di luar Indonesia. 2. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak Merupakan subjek pajak pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukkan warisan yang belum terbagi sebagai subjek pajak pengganti dimaksudkan agar pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap dapat dilaksanakan. 3. Badan Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi: perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, 14

5 perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap (BUT). 4. Bentuk Usaha Tetap Yang dimaksud dengan bentuk usaha tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia Objek Pajak Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan (UU PPh) Nomor 36 tahun 2008 Pasal 4 ayat (1) yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak (WP), baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun. Dilihat dari mengalirnya tambahan ekonomis kepada Wajib Pajak, penghasilan dapat dikelompokkan menjadi: 1. Penghasilan pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktek dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara, dan sebagainya. 2. Penghasilan dari usaha dan kegiatan. 15

6 3. Penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun harta tak gerak, seperti bunga, dividen, royalti, sewa, dan keuntungan penjualan harta atau hak yang tidak dipergunakan untuk usaha. 4. Penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan hadiah. 2.2 Persepsi Wajib Pajak Pengertian Persepsi Persepsi adalah cara pandang terhadap sesuatu atau mengutarakan pemahaman hasil olah daya piker, artinya persepsi berkaitan dengan faktor-faktor eksternal yang direspons melalui panca indera, daya ingat, dan jiwa. Persepsi merupakan hal yang sangat penting, hendaknya kita tidak boleh salah persepsi. Penyebab salah persepsi dapat diakibatkan oleh banyak faktor, misalnya kepribadian yang pencemburu, pemarah, dan lainnya yang mengakibatkan salah persepsi. Pada prinsipnya, semua objek yang diamati merupakan wujud yang tampak, sedangkan sebelum diperoleh suatu wujud, manusia memiliki latar belakang yang telah ikut membentuk karakteristik kepribadian Dimensi Terhadap Perpajakan Persepsi manusia dalam menilai suatu objek pasti akan berbeda-beda, dengan demikian harus menggunakan beberapa ruang lingkup yang dapat menarik pikiran manusia agar tertarik membayar pajak. Dimensi persepsi yang berpengaruh terhadap kesadaran Wajib Pajak dalam membayar pajak: 1. Makna dan pengetahuan tentang pajak. 16

7 2. Pengetahuan tentang semua administrasi perpajakan. 3. Pengalaman dalam pelayanan Petugas Pajak. 4. Memahami sosialisasi pajak yang dilakukan Pemerintah. Menurut Maria Karanta (2010:141) persepsi Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya menitikberatkan pada kesederhanaan prosedur pembayaran pajak, kebutuhan perpajakan Wajib Pajak, asas keadilan dalam peraturan perundangundangan perpajakan. Selain itu faktor keahlian Aparat dalam melakukan pelayanan dan koreksi laporan dalam pemeriksaan pajak merupakan faktor yang mempengaruhi kinerja badan perpajakan 2.3 Sistem Administrasi Perpajakan Modern Latar Belakang Sistem Administrasi Perpajakan Modern Sistem administrasi perpajakan di Indonesia sekarang dibandingkan beberapa tahun sebelumnya sangat berbeda. Hal ini terlihat dari pelaksanaan laporan bulanan dan laporan tahunan serta pengurusan administrasi perpajakan yang sekarang ini telah direformasi perpajakannya. Sistem administrasi perpajakan yang baik sekarang ini menjadi hal yang menarik dan sudah merupakan kewajiban di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. Ada nuansa tersendiri yang membuatnya menjadi lebih teknis, fokus, dan dinamis sejalan reformasi perpajakan itu sendiri. Apalagi gambaran umum dari Instansi Pemerintah hingga saat ini dipandang masih jauh dari yang diharapkan masyarakat, terlebih lagi dengan kesan dan pola kerja modern dalam melayani masyarakat (Pandiangan, 2010:25). Sistem administrasi perpajakan modern yang berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 131/PMK.01/2006 tentang Restrukturisasi Departemen Keuangan dan Instansi vertikal dibawahnya dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 17

8 132/PMK.01/2006 tentang Restrukturisasi Direktorat Jenderal Pajak dan Instansi vertikal dibawahnya yaitu mengenai perencanaan mengimplementasikan program modernisasi perpajakan secara komprehensif yang mencakup semua lini operasi organisasi secara nasional. Menurut Walsh (2012:2) dalam jurnalnya tentang Understanding Taxpayer Behaviour New Opportunities For Tax Administration mengatakan bahwa Much of tax administration's work is based on trying to influence the behaviour of taxpayers. This is not a new concept. Tax administrations have a wide range of compliance and customer service programmes and all ain to change behaviour among the taxpayer populations Tujuan Sistem Admnistrasi Perpajakan Modern Menurut Pandiangan (2008:8) adapun tujuan modernisasi perpajakan adalah untuk menjawab latar belakang dilakukannya modernisasi perpajakan, yaitu: 1. Mencapai tingkat kepatuhan (tax compliance) yang tinggi. 2. Tercapainya tingkat kepercayaan (trust) terhadap administrasi perpajakan yang tinggi. 3. Tercapainya tingkat produktivitas pegawai pajak yang tinggi. Guna melaksanakan dan mewujudkan tujuan modernisasi perpajakan tersebut, dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 85/KMK.03/2003 dibentuk Tim Modernisasi Jangka Menengah. Tugas atau kegiatan pokok Tim adalah: 1. Memodernisasi kelembagaan termasuk struktur organisasi, sistem dan prosedur, dan kebijakan di bidang sumber daya manusia. 2. Memodernisasi peraturan yang terdiri dari penyederhanaan prosedur administratif dan ketentuan perpajakan lainnya. 3. Memodernisasi teknologi informasi termasuk pemanfaatan teknologi informasi untuk mempermudah Wajib Pajak dan administratif perpajakan. 18

9 2.4 Perubahan Paradigma Perpajakan Menurut Pandiangan (2008:9) telah terjadi perubahan paradigma dalam berbagai aspek yang berkaitan dengan pajak, yaitu: 1. Organisasi berubah dari berdasarkan jenis pajak menjadi berdasarkan fungsi. Hal ini dalam rangka client oriented. 2. Sistem dan proses kerja, berubah dari manual menjadi berdasarkan sistem (Sistem Direktorat Jenderal Pajak,SIDJP) dengan case management. Hal ini terkait dengan pemanfaatan teknologi informasi terkini. 3. Lebih mengedepankan aspek pelayanan kepada Wajib Pajak (customer oriented) dengan adanya help desk maupun Account Representative (AR). 4. Adanya unit khusus yang menangani keluhan (complaint center), sebelumnya tidak ada. Sehingga menjadi masukan berharga dalam merawat dan memperbaiki pelayanan secara berkelanjutan. 5. Tuntutan profesional sumber daya manusia dalam bekerja 6. Adanya Kode Etik Pegawai yang sebelumnya tidak ada dengan pelaksanaan good governance dan equal treatment dapat berjalan dengan baik. 2.5 Peranan Teknologi Informasi dalam Modernisasi Perpajakan Beberapa fasilitas pelayanan perpajakan yang tersedia di tiap Kantor Pelayanan Pajak (KPP) dan siap dimanfaatkan oleh masyarakat atau Wajib Pajak seirama dengan modernisasi sebagai berikut (Pandiangan, 2008:26-39): 19

10 1. Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) merupakan tempat pelayanan perpajakan yang terintegrasi di Kantor Pelayanan Pajak dengan menggunakan sistem komputer, seperti penerimaan dokumen atau laporan perpajakan (Surat Pemberitahuan, Surat Setoran Pajak, dan sebagainya) yang diserahkan langsung oleh Wajib Pajak sehingga tidak harus ke masing-masing seksi. 2. Account Representative Salah satu ciri khas dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP) modern adalah adanya Account Representative (AR) yang melaksanakan tugas pengawasan terhadap pelaksanaan kewajiban oleh Wajib Pajak dan melayani penyelesaian hak Wajib Pajak. Juga untuk tugas konsultasi, jika Wajib Pajak memerlukan informasi atau hal lainnya terkait pelaksanaan hak dan kewajiban perpajakannya. Sehingga Account Representative (AR) berfungsi sebagai jembatan atau mediator antara Wajib Pajak dengan Kantor Pelayanan Pajak (KPP). 3. Help Desk Dengan adanya Help Desk diharapkan mampu menghilangkan kebingungan dan kesulitan yang kadang-kadang dialami oleh masyarakat bila berhubungan dengan suatu kantor pajak termasuk Instansi Pemerintah. Selain itu informasi sangat minim, dan tidak mudah diperoleh dan dimiliki lebih informasi yang terkait dengan urusan atau keperluan (perpajakan) yang harus diselesaikan. 4. Complaint Center 20

11 Complaint Center yang tersedia di Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak (DJP) dan Kantor Wilayah berfungsi untuk menampung keluhan Wajib Pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) di wilayah kerjanya. Ini merupakan bentuk keterbukaan Direktorat Jenderal Pajak untuk perbaikan atas pelaksanaan tugas, terutama pelayanan kepada Wajib Pajak. 5. Call Center Fungsi utama yang ditangani call center menyangkut pelayanan (konfirmasi, prosedur, peraturan, material perpajakan, dan lainnya), dan penanganan pengaduan atau keluhan Wajib Pajak. 6. Media Informasi Pajak Untuk melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan, Wajib Pajak sangat memerlukan informasi atas peraturan perpajakan. Demikian juga mengenai ketentuan praktis terkait persyaratan, formulir, dan lainnya. Guna melayani kebutuhan Wajib Pajak untuk hal tersebut, di Kantor Pelayanan Pajak (atau tempat lainnya yang strategis) disediakan sarana atau medianya, yakni Media Informasi Pajak dengan bentuk touch screen. Wajib Pajak dapat mengakses segala sesuatu hal yang berhubungan dengan pajak yang dibutuhkan secara gratis di Media Pajak. 7. Website Untuk mempermudah akses informasi perpajakan kepada masyarakat, terlebih lagi dengan iklim yang mengglobal, maka dibuat website perpajakan 21

12 yang dikelola Direktorat Jenderal Pajak (DJP), yaitu 8. e-system Perpajakan Pemanfaatan dan penerapan e-system dimaksudkan agar semua proses ketja dan pelayanan perpajakan berjalan dengan baik, lancar, cepat, dan akurat. Terdapat beberapa e-system yang dapat dimanfaatkan masyarakat atau Wajib Pajak, yaitu: a. e-registration e-registration adalah sistem pendaftaran, perubahan data Wajib Pajak dan atau pengukuhan maupun pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak melalui sistem yang terhubung langsung secara online dengan Direktorat Jenderal Pajak (DJP). b. e-spt e-spt adalah penyampaian SPT dalam bentuk digital ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) secara elektronik atau dengan menggunakan media komputer. Yang dapat diaplikasikan adalah laporan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh, SPT Tahunan PPh, dan SPT Masa PPN. Sesuai dengan jenis Surat Pemberitahuan (SPT) nya, maka ada e-spt PPh dan e-spt PPN c. e-filling e-filling adalah suatu cara penyampaian SPT yang dilakukan melalui system online dan real time. Surat Pemberitahuan (SPT) berbentuk formulir elektronik dalam media komputer yang dikenal dengan e-spt. Wajib Pajak dapat menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) secara elektronik (e-filling) 22

13 melalui satu atau beberapa perusahaan Penyedia Jasa Aplikasi (Application Service Provider, ASP) yang telah ditunjuk oleh Direktorat Jenderal Pajak sebagai perusahaan yang dapat menyalurkan penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) secara elektronik kepada Direktorat Jenderal Pajak (DJP). 2.6 Kepatuhan Wajib Pajak Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak Kepatuhan perpajakan didefinisikan sebagai suatu sikap dari Wajib Pajak untuk melaksanakan semuan kewajiban perpajakannya sesuai dengan aturan-aturan yang berlaku. Menurut Numantu terdapat dua macam kepatuhan, yaitu kepatuhan formal dan material. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak memenuhi kewajibannya secara formal sesuai dengan ketentuan dalam Undangundang Perpajakan. Sedangkan kepatuhan material yaitu suatu keadaan dimana Wajib Pajak secara substantif atau hakekatnya memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan isi dan jiwa undang-undang perpajakan. Kepatuhan material dapat juga meliputi kepatuhan formal Wajib Pajak Patuh Sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 235/KMK.03/2003 tanggal 3 Juni 2003, Wajib Pajak dapat ditetapkan sebagai Wajib Pajak Patuh yang dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak apabila memenuhi semua syarat sebagai berikut: a. Tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan. 23

14 b. Dalam tahun terakhir untuk Masa Pajak Januari sampai November tidak lebih dari 3 (tiga) Masa Pajak untuk setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut. c. Surat Pemberitahuan Masa yang terlambat itu disampaikan tidak lewat dari batas waktu penyampaian SPT Masa masa pajak berikutnya. d. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak. a. Kecuali tunggakan pajak yang telah memperoleh izin mengangsur atau menunda pembayaran pajak. b. Tidak termasuk tunggakan pajak sehubungan dengan STP yang diterbitkan untuk 2 (dua) masa pajak terakhir. e. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan dalam jangka waktu 10 (sepuluh) tahun terakhir. f. Dalam hal laporan keuangan diaudit oleh akuntan publik atau Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan harus dengan pendapat wajar tanpa pengecualian atau dengan pendapat wajar dengan pengecualian sepanjang pengecualian tersebut tidak mempengaruhi laba rugi fiskal. Laporan audit harus: a. Disusun dalam bentuk panjang (long form report). b. Menyajikan rekonsiliasi laba rugi komersial dan fiskal. Dalam hal laporan keuangan Wajib Pajak tidak diaudit oleh akuntan publik, maka Wajib Pajak harus mengajukan permohonan tertulis paling lambat 3 bulan 24

15 sebelum tahun buku berakhir, untuk dapat ditetapkan sebagai WP Patuh sepanjang memenuhi syarat pada huruf a sampai huruf e, ditambah syarat: 1. Dalam 2 tahun pajak terakhir menyelenggarakan pembukuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 UU KUP. 2. Apabila dalam 2 tahun terakhr terhadap Wajib Pajak pernah dilakukan pemeriksaan pajak, maka koreksi fiscal untuk setiap jenis pajak yang terutang tidak lebih dari 10%. Surat Penetapan Wajib Pajak Patuh dicabut oleh Kepala Kantor Wilayah setelah mempertimbangkan usulan Kepala Kantor Pelayanan Pajak, dalam hal memenuhi kriteria pembatalan yaitu: 1. Terhadap Wajib Pajak tersebut dilakukan tindakan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan. 2. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa lebih dari 3 (tiga) masa pajak untuk semua jenis pajak. 3. Dalam hal Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa tidak lebih 3 (tiga) masa pajak, terdapat penyampaian SPT Masa yang lewat dari batas waktu penyampaian SPT Masa masa pajak berikutnya. 4. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa untuk 2 (dua) masa pajak atau lebih berturut-turut untuk semua jenis pajak. 5. Dalam suatu masa pajak, ternyata tidak memenuhi kriteria tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan 25

16 dalam jangka waktu 10 (sepuluh) tahun terakhir sejak masa pajak yang bersangkutan Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan secara sukarela (Voluntary of Complience) merupakan hal yang paling penting pada system self assessment. Wajib pajak yang patuh diharapkan meningkatkan penerimaan pajak. Menurut Rahayu (2010:140) faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak, yaitu: 1. Sistem Administrasi Perpajakan Sistem Administrasi Perpajakan adalah penata usahaan dan pelayanan terhadap kewajiban dan hak Wajib Pajak yang berdasarkan pada jenis pajak, sehingga tugas pelayanan, pengawasan, dan pemeriksaan tersebar pada masing-masing seksi teknis. Dalam hal ini menyebabkan kurang fokusnya kepada tugas yang diembannya. Dengan demikian, Direktorat Jenderal Pajak merancang program modernisasi perpajakan secara komprehensif yang mencakup semua lini secara nasional. Dalam sistem administrasi perpajakan modern terjadi perubahan yang mendasarkan menyangkut struktur organisasi maupun paradigma pelayanan kepada Wajib Pajak. 2. Pelayanan pada Wajib Pajak 26

17 Pelayanan yang memuaskan dan berbelit-belit sehingga Wajib Pajak dapat melaksanakan kewajiban pajaknya secara efisien dan mengetahui apa saja yang harus dilakukan untuk memenuhi kewajiban pajaknya. 3. Penegakan Hukum Perpajakan Kepada Wajib Pajak yang pembayaran pajak tidak pada waktunya dapat diberikan sanksi berupa sanksi pidana dan administrasi. Ancaman terhadap suatu norma perpajakan ada yang diancam dengan sanksi administrasi saja, ada yang diancam dengan sanksi pidana saja, dan ada pula yang diancam dengan sanksi administrasi dan pidana. Agar Wajib Pajak tidak melanggar perpajakannya. 4. Pemeriksaan Pajak Tindakan pengawasan oleh Aparat Pajak kepada Wajib Pajak dengan melakukan pemeriksaan pajak, sehingga Wajib Pajak yang melakukan pelanggaran dapat segera diketahui dan diberi sanksi. 5. Tarif Pajak Tarif pajak yang sesuai dengan pengenaan pajak sesungguhnya dan tidak memberatkan Wajib Pajak. 2.7 Hasil Penelitian Terdahulu Penelitian sebelumnya dilakukan oleh Listania Triwigati (2011) dengan judul Pengaruh Penerapan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Atas Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara). Hasil peneilitian ini 27

18 menyimpulkan bahwa hasil penelitian menunjukkan bahwa nilai yang signifikan dari variabel persepsi sebesar 0,000. Artinya bahwa penerapan sistem administrasi perpajakan modern memiliki pengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Selanjutnya diperoleh nilai koefisien korelasi (r) 0,681 dan koefisien regresi (R²) sebesar 0,451 menunjukkan bahwa penerapan sistem administrasi memiliki pengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak sebesar 45,1% dan 54,9% sisanya dipengaruhi oleh faktor lain. 2.8 Pengembangan Hipotesis Kerangka Pemikiran Berdasarkan latar belakang dan landasan teori maka kerangka pemikiran ini dibuat sebagai berikut: Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern (X) Kepatuhan Wajib Pajak (Orang Pribadi dan Badan) (Y) Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Perumusan Hipotesis Berdasarkan kerangka pemikiran di atas, hipotesis yang akan diuji dalam penelitian ini adalah: Ho: Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern tidak mempunyai pengaruh secara signifikan terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak (Orang Pribadi dan Badan) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Serpong Tangerang Selatan. 28

19 Ha: Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern mempunyai pengaruh secara signifikan terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak (Orang Pribadi dan Badan) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Serpong Tangerang Selatan. 29