WALIKOTA SURABAYA PERATURAN WALIKOTA SURABAYA NOMOR 33 TAHUN 2010 TENTANG

Transkripsi

1 1 SALINAN WALIKOTA SURABAYA PERATURAN WALIKOTA SURABAYA NOMOR 33 TAHUN 2010 TENTANG SISTEM AKUNTANSI KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM DAERAH PADA RUMAH SAKIT UMUM DAERAH DOKTER MOHAMAD SOEWANDHIE KOTA SURABAYA WALIKOTA SURABAYA, Menimbang : a. bahwa dalam rangka pelaksanaan ketentuan Pasal 116 ayat (4) Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah dan Pasal 57 ayat (4) Peraturan Walikota Surabaya Nomor 41 Tahun 2009 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah, perlu mengatur ketentuan mengenai Sistem Akuntansi Keuangan Badan Layanan Umum Daerah pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya. b. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam huruf a, perlu menetapkan Peraturan Walikota tentang Sistem Akuntansi Keuangan Badan Layanan Umum Daerah pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya. Mengingat : 1. Undang-Undang Nomor 16 Tahun 1950 tentang Pembentukan Daerah Kota Besar dalam Lingkungan Propinsi Jawa Timur/Jawa Tengah/Jawa Barat dan Daerah Istimewa Yogyakarta sebagaimana telah diubah dengan Undang- Undang Nomor 2 Tahun 1965 (Lembaran Negara Tahun 1965 Nomor 65 Tambahan Lembaran Negara Nomor 2730); 2. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara (Lembaran Negara Tahun 2003 Nomor 47 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4287); 3. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara Tahun 2004 Nomor 5 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4355); 4. Undang-Undang Nomor 10 Tahun 2004 tentang Pembentukan Peraturan Perundang-undangan (Lembaran Negara Tahun 2004 Nomor 53 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4389);

2 2 5. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Tahun 2004 Nomor 66 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4400); 6. Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara Tahun 2004 Nomor 125 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4437) sebagaimana telah diubah kedua kali dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 2008 (Lembaran Negara Tahun 2008 Nomor 59 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4844); 7. Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah (Lembaran Negara Tahun 2004 Nomor 126 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4438); 8. Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (Lembaran Negara Tahun 2005 Nomor 48 Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4502); 9. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan (Lembaran Negara Tahun 2005 Nomor 49 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4503); 10. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah (Lembaran Negara Tahun 2005 Nomor 140 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4578); 11. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2005 tentang Pedoman Penyusunan dan Penerapan Standar Pelayanan Minimal (Lembaran Negara Tahun 2005 Nomor 150 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4593); 12. Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 2005 tentang Pedoman Pembinaan dan Pengawasan Penyelenggaraan Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara Tahun 2005 Nomor 165 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4593); 13. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah (Lembaran Negara Tahun 2006 Nomor 25 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4614); 14. Peraturan Pemerintah Nomor 38 Tahun 2007 tentang Pembagian Urusan Pemerintahan antara Pemerintah, Pemerintahan Daerah Provinsi, dan Pemerintahan Daerah Kabupaten/Kota (Lembaran Negara Tahun 2007 Nomor 82 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4737); 15. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (Lembaran Negara Tahun 2006 Nomor 25 Tambahan Lembaran Negara Nomor 4614); 16. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 59 Tahun 2007;

3 3 17. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 53 Tahun 2007 tentang Pengawasan Peraturan Daerah dan Peraturan Kepala Daerah; 18. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah; 19. Peraturan Daerah Kota Surabaya Nomor 8 Tahun 2008 tentang Organisasi Perangkat Daerah (Lembaran Daerah Kota Surabaya Tahun 2008 Nomor 8 Tambahan Lembaran Daerah Kota Surabaya Nomor 8) sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Daerah Kota Surabaya Nomor 12 Tahun 2009 Lembaran Daerah Kota Surabaya Tahun 2009 Nomor 12 Tambahan Lembaran Daerah Kota Surabaya Nomor 12); 20. Peraturan Daerah Kota Surabaya Nomor 11 Tahun 2008 tentang Urusan Pemerintahan Yang Menjadi Kewenangan Daerah (Lembaran Daerah Kota Surabaya Tahun 2008 Nomor 11 Tambahan Lembaran Daerah Kota Surabaya Nomor 11); 21. Peraturan Daerah Kota Surabaya Nomor 12 Tahun 2008 tentang Pokok-pokok Pengelolaan Keuangan Daerah (Lembaran Daerah Kota Surabaya Tahun 2008 Nomor 12 Tambahan Lembaran Daerah Kota Surabaya Nomor 12) sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Daerah Kota Surabaya Nomor 4 Tahun 2009 (Lembaran Daerah Kota Surabaya Tahun 2009 Nomor 4 Tambahan Lembaran Daerah Kota Surabaya Nomor 4); 22. Peraturan Walikota Surabaya Nomor 41 Tahun 2009 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah (Berita Daerah Kota Surabaya Tahun 2009 Nomor 65); 23. Peraturan Walikota Surabaya Nomor 52 Tahun 2009 tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan Daerah (Berita Daerah Kota Surabaya Tahun 2009 Nomor 77). MEMUTUSKAN Menetapkan : PERATURAN WALIKOTA TENTANG SISTEM AKUNTANSI KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM DAERAH PADA RUMAH SAKIT UMUM DAERAH DOKTER MOHAMAD SOEWANDHIE KOTA SURABAYA. BAB I KETENTUAN UMUM Pasal 1 Dalam Peraturan Walikota ini yang dimaksud dengan : 1. Daerah adalah Kota Surabaya. 2. Pemerintah Daerah adalah Pemerintah Kota Surabaya. 3. Walikota adalah Walikota Surabaya. 4. Inspektur adalah Inspektur Kota Surabaya.

4 4 5. Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan adalah Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Kota Surabaya. 6. Rumah Sakit Umum Daerah yang selanjutnya disingkat RSUD adalah Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya. 7. Direktur Rumah Sakit Umum Daerah yang selanjutnya disingkat Direktur RSUD adalah Direktur Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya. 8. Badan Layanan Umum Daerah yang selanjutnya disingkat BLUD adalah Satuan Kerja Perangkat Daerah atau Unit Kerja pada Satuan Kerja Perangkat Daerah di lingkungan Pemerintah Kota Surabaya yang dibentuk untuk memberikan pelayanan kepada masyarakat berupa penyediaan barang dan/atau jasa yang dijual tanpa mengutamakan mencari keuntungan dan dalam melakukan kegiatannya didasarkan pada prinsip efisiensi dan produktivitas. 9. Standar Akuntansi Keuangan yang selanjutnya disingkat SAK adalah prinsip Akuntansi yang ditetapkan oleh ikatan profesi akuntansi Indonesia dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangan suatu entitas usaha. 10. Standar Akuntansi Pemerintahan yang selanjutnya disingkat SAP adalah prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangan pemerintah. 11. Sistem Akuntansi Keuangan Badan Layanan Umum Daerah yang selanjutnya disingkat SAKBLUD adalah serangkaian prosedur mulai dari proses pengumpulan data, pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan pelaporan posisi keuangan dan operasi keuangan Badan Layanan Umum Daerah, sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan. 12. Laporan Keuangan adalah bentuk pertanggungjawaban Badan Layanan Umum Daerah atas pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah berupa Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Operasional, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan. 13. Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan mengenai yaitu aset, kewajiban dan ekuitas dana pada tanggal tertentu. 14. Laporan Realisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan informasi realisasi pendapatan, belanja, transfer, surplus/defisit dan pembiayaan, sisa lebih/kurang pembiayaan anggaran yang masing-masing diperbandingkan dengan anggarannya dalam satu periode. 15. Laporan Operasional adalah laporan yang menyajikan informasi jumlah pendapatan dan biaya BLUD selama periode tertentu. 16. Laporan Arus Kas adalah laporan yang menyajikan informasi kas berkaitan dengan aktivitas operasional, investasi, dan aktivitas pendanaan dan/atau pembiayaan yang menggambarkan saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir kas selama periode tertentu.

5 5 17. Catatan atas Laporan Keuangan adalah laporan yang menyajikan informasi tentang penjelasan naratif atau rincian dari angka yang tertera dalam laporan keuangan. 18. Akun adalah daftar perkiraan buku besar yang ditetapkan dan disusun secara sistematis untuk memudahkan perencanaan dan pelaksanaan anggaran, serta pembukuan dan pelaporan keuangan pemerintah. BAB II STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN Pasal 2 (1) RSUD menerapkan standar akuntansi keuangan yang diterbitkan oleh asosiasi profesi akuntansi Indonesia sesuai dengan jenis industrinya. (2) Penyelenggaraan akuntansi dan Iaporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), menggunakan basis akrual baik dalam pengakuan pendapatan, biaya, aset, kewajiban dan ekuitas dana. (3) Dalam hal tidak terdapat standar akuntansi sebagaimana dimaksud pada ayat (1), RSUD dapat menerapkan standar akuntansi industri yang spesifik setelah mendapatkan persetujuan dari Menteri Keuangan. BAB III SISTEM AKUNTANSI KEUANGAN RSUD Pasal 3 (1) Setiap transaksi keuangan RSUD harus diakuntansikan dan dokumen pendukungnya dikelola secara tertib. (2) Dalam hal RSUD menyelenggarakan Unit Bisnis sendiri yang mendukung pelayanan, maka RSUD wajib menyelenggarakan sistem akuntansi Unit Bisnis yang terintegrasi dengan sistem akuntansi RSUD. Pasal 4 Periode akuntansi RSUD meliputi masa 1 (satu) tahun, mulai dari tanggal 1 Januari sampai dengan tanggal 31 Desember. Pasal 5 (1) RSUD mengembangkan dan menerapkan sistem akuntansi dengan berpedoman pada standar akuntansi yang berlaku untuk RSUD yang bersangkutan. (2) RSUD menyelenggarakan SAKBLUD. (3) SAKBLUD sebagaimana dimaksud pada ayat (2) diselenggarakan secara komputerisasi.

6 6 Pasal 6 (1) Sistem akuntansi keuangan RSUD menghasilkan laporan keuangan sesuai dengan SAK. (2) Sistem akuntansi keuangan RSUD memiliki karakteristik antara lain sebagai berikut : a. basis akuntansi yang digunakan pengelolaan RSUD adalah basis akrual; b. sistem akuntansi dilaksanakan dengan sistem pembukuan berpasangan; c. sistem akuntansi RSUD disusun dengan berpedoman pada prinsip pengendalian intern sesuai praktek bisnis yang sehat. Pasal 7 Sistem akuntansi keuangan mencakup kebijakan akuntansi, prosedur akuntansi dan bagan akun standar. Pasal 8 (1) Kebijakan akuntansi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 meliputi pengertian/pengakuan, pengukuran, penyajian dan pengungkapan aset, kewajiban, ekuitas dana, pendapatan dan biaya. (2) Kebijakan akuntansi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) disusun dan ditetapkan oleh Direktur RSUD. Pasal 9 (1) Prosedur akuntansi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 meliputi : a. prosedur akuntansi penerimaan kas; b. prosedur akuntansi pengeluaran kas; c. prosedur akuntansi selain kas. (2) Prosedur akuntansi penerimaan kas sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a meliputi serangkaian proses mulai dari pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan penerimaan kas dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan pengelolaan keuangan RSUD yang dilakukan dengan menggunakan aplikasi komputer. (3) Prosedur akuntansi pengeluaran kas sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b meliputi serangkaian proses mulai dari pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan pengeluaran kas dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan pengelolaan keuangan RSUD yang dilakukan dengan menggunakan aplikasi komputer.

7 7 (4) Prosedur akuntansi selain kas sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf c meliputi serangkaian proses mulai dari pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan semua transaksi atau kejadian selain kas yang dilakukan dengan menggunakan aplikasi komputer. (5) Buku yang digunakan untuk mencatat transaksi dan/atau kejadian dalam prosedur akuntansi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) mencakup : a. buku jurnal penerimaan kas; b. buku jurnal pengeluaran kas; c. buku jurnal umum; d. buku besar/buku pembantu. (6) Prosedur akuntansi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sebagaimana dinyatakan dalam Lampiran I Peraturan Walikota ini. Pasal 10 (1) akun standar merupakan daftar perkiraan buku besar yang ditetapkan dan disusun secara sistematis untuk memudahkan perencanaan, penganggaran, pelaksanaan anggaran, serta akuntansi dan pelaporan keuangan. (2) akun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi kode akun neraca dan kode akun laporan operasional. (3) akun neraca sebagaimana dimaksud pada ayat (2) meliputi kode akun aset, kode akun kewajiban dan kode akun ekuitas. (4) akun laporan operasional sebagaimana dimaksud pada ayat (2) meliputi kode akun pendapatan dan kode akun beban/biaya. (5) akun neraca dan kode akun laporan operasional sebagaimana dimaksud pada ayat (3) dan ayat (4) sebagaimana dinyatakan dalam Lampiran II Peraturan Walikota ini. BAB IV PELAPORAN KEUANGAN RSUD Pasal 11 Dalam rangka pertanggungjawaban atas pengelolaan keuangan dan kegiatan pelayanan, RSUD menyusun laporan keuangan yang meliputi : a. neraca; b. laporan operasional; c. laporan arus kas; dan d. catatan atas laporan keuangan.

8 8 Pasal 12 RSUD melakukan rekonsiliasi atas pendapatan dan belanja dengan Dinas Pendapatan dan Pengelola Keuangan setiap triwulan. Pasal 13 (1) Laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 disampaikan kepada Walikota melalui PPKD setiap triwulan, semesteran dan tahunan. (2) Laporan keuangan triwulanan terdiri dari laporan operasional, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan disertai laporan kinerja. (3) Laporan keuangan semesteran dan tahunan terdiri dari laporan realisasi anggaran, laporan operasional, neraca, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan disertai laporan kinerja keuangan. BAB V LAPORAN KEUANGAN BLUD UNTUK TUJUAN KONSOLIDASI Pasal 14 (1) Laporan keuangan RSUD merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. (2) Dalam rangka konsolidasi Laporan Keuangan RSUD sebagai BLUD dengan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah, RSUD menyampaikan Laporan Keuangan sesuai dengan SAP setiap semesteran dan tahunan. (3) Laporan keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran, Neraca dan Catatan Atas Laporan keuangan sesuai dengan SAP dilampiri dengan Laporan Keuangan yang sesuai dengan SAK. BAB VI REVIU DAN AUDIT Pasal 15 (1) Laporan Keuangan RSUD sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 sebelum diserahkan kepada entitas pelaporan direviu oleh satuan pengendalian intern. (2) Dalam hal tidak terdapat satuan pengendalian intern, reviu dilakukan oleh Inspektorat. (3) Reviu dilaksanakan secara bersamaan dengan pelaksanaan anggaran dan penyusunan Laporan keuangan RSUD. Pasal 16 Laporan Keuangan tahunan RSUD sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 diaudit oleh pemeriksa eksternal.

9 9 BAB VII KETENTUAN PERALIHAN Pasal 17 Semua transaksi yang telah dilakukan oleh RSUD mulai 1 Januari 2010 sampai dengan ditetapkannya Peraturan Walikota ini, wajib menggunakan SAK sebagaimana diatur dalam Peraturan Walikota ini. BAB VIII KETENTUAN PENUTUP Pasal 18 Hal-hal yang belum cukup diatur dalam Peraturan Walikota ini, sepanjang mengenai pelaksanaannya akan diatur lebih lanjut oleh Direktur RSUD. Pasal 19 Peraturan Walikota ini mulai berlaku pada tanggal diundangkan. Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan Peraturan Walikota ini dengan penempatannya dalam Berita Daerah Kota Surabaya. Ditetapkan di Surabaya pada tanggal 11 Juni 2010 WALIKOTA SURABAYA, ttd BAMBANG DWI HARTONO Diundangkan di Surabaya pada tanggal 15 Juni 2010 SEKRETARIS DAERAH KOTA SURABAYA, ttd SUKAMTO HADI BERITA DAERAH KOTA SURABAYA TAHUN 2010 NOMOR 47 Salinan sesuai dengan aslinya a.n. SEKRETARIS DAERAH Asisten Pemerintahan u.b Kepala Bagian Hukum, MOH. SUHARTO WARDOYO, SH. M. Hum. Penata Tingkat I NIP

10 10 LAMPIRAN I PERATURAN WALIKOTA SURABAYA NOMOR : 33 TAHUN 2010 TANGGAL : 11 JUNI 2010 PROSEDUR AKUNTANSI

11 1 BAB I PENDAHULUAN A. PENGERTIAN Informasi keuangan rumah sakit merupakan salah satu informasi penting yang dibutuhkan oleh banyak kalangan. Stakeholder rumah sakit seperti Pemerintah Kota Surabaya, Dewan Perwakilan Rakyat Daerah Kota Surabaya, Perbankan, Investor, masyarakat maupun internal manajemen sendiri memerlukan informasi keuangan untuk mengetahui, mengawasi dan mengambil kebijakan atau keputusan dalam menjalankan manajemen rumah sakit. Untuk memenuhi tujuan tersebut perlu disusun prosedur dan sistem akuntansi keuangan yang dapat menghasilkan informasi yang berguna, cepat, tepat, dan akurat. Prosedur adalah suatu urut-urutan pekerjaan clerical/kerani, biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu bagian atau lebih, disusun untuk menjamin adanya perlakuan yang seragam terhadap transaksi-transaksi rumah sakit yang sering terjadi. Sistem akuntansi keuangan adalah suatu kerangka dari prosedur-prosedur akuntansi yang saling berhubungan, disusun sesuai dengan skema yang menyeluruh, untuk melaksanakan suatu kegiatan akuntansi keuangan. Prosedur akuntansi yang cukup memadai, dimulai dari proses pengumpulan data, pencatatan, pengikhtisaran, sampai pada penyajian data transaksi keuangan dalam laporan keuangan dengan menggunakan buku jurnal, buku besar dan buku pembantu sebagai alat dokumentasinya, secara kronologis dan sistematis dalam setiap tahapan prosedur akuntansi.

12 2 Kronologis berarti bahwa setiap transaksi keuangan harus dicatat dan diikhtisarkan secara urut menurut tanggal terjadinya. Sistematis lebih terkait dengan keharusan bahwa transaksi keuangan dengan klasifikasi yang sama harus ditangani dengan prosedur yang seragam. Sedangkan transaksi keuangan yang menjadi obyek pengurusan sistem akuntansi adalah keseluruhan transaksi yang dihasilkan oleh aktivitas suatu entitas yang mengakibatkan terjadinya perubahan pada aset, kewajiban dan ekuitas dana dari entitas yang bersangkutan. Transaksi-transaksi keuangan yang terjadi pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya, umumnya ada tiga klasifikasi utama, yaitu transaksi kas, aset tetap dan transaksi non kas. Transaksi kas sendiri merupakan transaksi dominan. Oleh karenanya khusus untuk transaksi kas, dirinci lagi dalam dua kelompok besar yaitu transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas. Untuk mengakomodasi transaksi di atas, prosedur akuntansi yang diterapkan pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya, terdiri atas prosedur akuntansi penerimaan kas, prosedur akuntansi pengeluaran kas, dan prosedur akuntansi non kas. B. SIKLUS AKUNTANSI Fungsi pembukuan atas transaksi keuangan pada Rumah Sakit Umum Daerah Mohamad Soewandhie Kota Surabaya yang menerapkan pola pengelolaan keuangan Badan Layanan Umum Daerah dilaksanakan oleh Kepala Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya. Output dari siklus akuntansi berupa Laporan Keuangan Pokok yang terdiri atas Neraca, Laporan Arus Kas (LAK), Laporan Operasional, dan Catatan atas Laporan Keuangan.

13 3 Siklus akuntansi/pembukuan dimulai dari terjadinya transaksi sampai dengan terbitnya laporan keuangan dapat terlihat melalui bagan alur sebagai berikut: Transaksi/ Kejadian Dokumen Sumber 2.Buku Kas 1.Buku Jurnal Harian 3.Buku Besar Pembantu Kartu Kendali Realisasi Pendapatan dan Belanja Buku Besar Neraca Saldo Laporan Keuangan Laporan Pendukung Penjelasan atas alur akuntansi tersebut sebagai berikut : a. transaksi yang terjadi dicatat ke dalam dokumen yang merupakan bukti dasar pembukuan (bisa berupa dokumen sumber maupun pendukung); b. berdasarkan dokumen transaksi keuangan, selanjutnya secara harian dicatat ke dalam Buku Harian/Jurnal, yang terdiri atas : 1. Buku Jurnal Penerimaan Kas; 2. Buku Jurnal Pengeluaran Kas Kecil; 3. Buku Jurnal Umum. Untuk lebih meningkatkan pengendalian, transaksi tersebut dicatat pula ke dalam Buku Besar Pembantu dan Kartu Kendali Anggaran.

14 4 c. jumlah kumulatif transaksi yang tercatat pada Buku Harian/Jurnal selanjutnya secara periodik diposting ke dalam Buku Besar; d. Buku Besar berfungsi sebagai media perantara untuk memudahkan penyusunan Laporan Keuangan yaitu Neraca, Laporan Operasional, Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan; e. selanjutnya rincian yang diperlukan untuk akun-akun yang terdapat di dalam Laporan Keuangan dapat dibuat Buku Besar Pembantu. Buku Besar Pembantu diselenggarakan sebagai rincian dari akun-akun Buku Besar tertentu. Tiap jenis Buku Besar Pembantu dibuatkan saldo per akhir bulan untuk dicocokkan/direkonsiliasi dengan saldo buku besar yang bersangkutan; f. pada akhir tanggal pelaporan saldo-saldo dalam buku besar dipindahkan ke Neraca Saldo sebagai bahan penyusunan Laporan Keuangan.

15 5 BAB II PROSEDUR AKUNTANSI Prosedur akuntansi yang berlaku pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya didasarkan atas beberapa prinsip sebagai berikut : a. semua transaksi dan/atau kejadian keuangan yang berkaitan dengan pengelolaan operasional Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya sebagai Badan Layanan Umum Daerah dicatat pada Buku Jurnal berdasarkan bukti transaksi yang sah secara kronologis sesuai dengan terjadinya transaksi dan/atau kejadian keuangan; b. transaksi atau kejadian keuangan yang telah dicatat dalam Buku Jurnal selanjutnya diposting ke dalam Buku Besar sesuai dengan rekening berkenaan secara periodik; c. Buku Besar tersebut ditutup dan diringkas pada setiap akhir periode sesuai dengan kebutuhan; d. Buku Besar tersebut dilengkapi dengan buku besar pembantu sebagai alat uji silang dan kelengkapan informasi rekening tertentu; e. saldo akhir setiap periode dipindahkan menjadi saldo awal periode berikutnya. Prosedur akuntansi yang diterapkan di Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya terdiri atas : 1. prosedur akuntansi penerimaan kas; 2. prosedur akuntansi pengeluaran kas; 3. prosedur akuntansi selain kas.

16 6 Penjelasan masing-masing prosedur akuntansi sebagai berikut 1. Prosedur akuntansi penerimaan kas Prosedur akuntansi penerimaan kas adalah serangkaian proses mulai pencatatan, pengikhtisaran, sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan transaksi penerimaan kas dalam rangka pengelolaan Badan Layanan Umum Daerah yang dilakukan dengan menggunakan aplikasi perbantuan komputer. Prosedur akuntansi penerimaan kas pada Rumah Sakit Umum Daerah Soewandhie Kota Surabaya dilaksanakan oleh Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi. fungsi yang terkait : a. Bendahara Penerimaan; b. bidang pelayanan (Pengendali Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta); c. Verifikator Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta; d. Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi. bukti transaksi yang digunakan : a. Surat Tanda Bukti Pembayaran (STBP); b. Surat Tanda Setor; c. dokumen persetujuan klaim Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta; d. Laporan Hasil Verifikasi oleh Verifikator Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta; e. Kuitansi Penerimaan; f. Rekapitulasi Penerimaan Harian Bendahara Penerimaan.

17 7 Buku yang Digunakan : a. Buku Jurnal Penerimaan Kas; b. Buku Besar; dan c. Buku Besar Pembantu. Langkah Kerja : a. Sub Bagian Akuntansi melalui aplikasi akuntansi yang terkoneksi dengan aplikasi penatausahaan mencetak jurnal penerimaan kas kemudian melakukan evaluasi; b. evaluasi terhadap jurnal penerimaan kas dilakukan dengan cara membandingkan kesesuaian rekening dan kebenaran jumlah jurnal transaksi dengan bukti transaksi yang diterimanya dari bendahara penerimaan, bidang pelayanan dan Verifikator Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta; c. bila terdapat kesesuaian, Kepala Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi membubuhkan tanda tangannya sebagai tanda persetujuan bahwa transaksi telah dicatat dan diikhtisarkan dengan benar; d. pada setiap akhir bulan dilakukan pencetakan Buku Besar, Buku Pembantu dan Laporan Keuangan yang diperlukan. 2. Prosedur akuntansi pengeluaran kas Prosedur akuntansi pengeluaran kas adalah serangkaian proses mulai pencatatan, pengikhtisaran, sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan transaksi pengeluaran kas dalam rangka pengelolaan Badan Layanan Umum Daerah yang dilakukan dengan menggunakan aplikasi perbantuan komputer.

18 8 Prosedur akuntansi pengeluaran kas pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya dilaksanakan oleh Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi. fungsi yang terkait : a. Bendahara Pengeluaran; b. Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK); c. Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran (PA/KPA); d. Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi. bukti transaksi yang digunakan: a. Surat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (SPM-UP); b. Surat Permintaan Pembayaran Ganti Uang Persediaan (SPM-GU); c. Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaan (SPM-TU); d. Surat Permintaan Pembayaran Langsung (SPM-LS); e. Nota Permintaan Panjar; f. Surat Pertanggungjawaban (SPJ) Belanja; g. Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D); h. Nota bank; i. Bukti Transaksi Pengeluaran Kas lainnya. Buku yang digunakan : a. Buku Jurnal Pengeluaran Kas; b. Buku Besar; dan c. Buku Besar Pembantu.

19 9 Langkah Kerja : a. Sub Bagian Akuntansi melalui aplikasi akuntansi yang terkoneksi dengan aplikasi penatausahaan mencetak jurnal pengeluaran kas kemudian melakukan evaluasi; b. evaluasi terhadap jurnal pengeluaran kas dilakukan dengan cara membandingkan kesesuaian rekening dan kebenaran jumlah jurnal transaksi dengan bukti transaksi yang diterimanya dari Bendahara Pengeluaran, Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK) Rumah Sakit Umum Daerah dan Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran (PA/KPA); c. bila terdapat kesesuaian, Kepala Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi membubuhkan tanda tangannya sebagai tanda persetujuan bahwa transaksi telah dicatat dan diikhtisarkan dengan benar; d. pada setiap akhir bulan dilakukan pencetakan Buku Besar, Buku Pembantu, dan Laporan Keuangan yang diperlukan. 3. Prosedur akuntansi selain kas Prosedur akuntansi selain kas adalah serangkaian proses mulai pencatatan, pengikhtisaran, sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan transaksi selain kas dalam rangka pengelolaan Badan Layanan Umum Daerah yang dilakukan dengan menggunakan aplikasi perbantuan komputer. Prosedur akuntansi selain kas pada Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya dilaksanakan oleh Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi. fungsi yang terkait : a. Bendahara Pengeluaran; b. Verifikator Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta; c. Kepala Bagian Keuangan; d. Kepala Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi.

20 10 bukti transaksi yang digunakan : a. Saldo Awal Perkiraan Neraca; b. Nota Utang; c. Laporan Hasil Verifikasi; d. dokumen Klaim Pasien Umum; e. Bukti Transaksi selain kas lainnya. Buku yang digunakan: a. Buku Jurnal Pengeluaran Kas; b. Buku Besar; dan c. Buku Besar Pembantu. Langkah Kerja : a. terhadap saldo awal perkiraan neraca, Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi melakukan jurnal neraca awal, sedangkan terhadap transaksi selain kas yang terjadi setelah tanggal neraca awal, Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi melakukan input data transaksi berdasarkan dokumen sumber yang diterimanya dari Bendahara Pengeluaran, Verifikator Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta dan Kepala Bagian Keuangan; b. Operator Akuntansi mencetak jurnal transaksi selain kas untuk dievaluasi oleh Kepala Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi; c. evaluasi terhadap jurnal transaksi selain kas dilakukan dengan cara membandingkan kesesuaian rekening dan kebenaran jumlah jurnal transaksi dengan bukti transaksi yang diterimanya dari Bendahara Pengeluaran, Verifikator Jaminan Kesehatan Masyarakat/Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil/swasta dan Kepala Bagian Keuangan;

21 11 d. bila terdapat kesesuaian, Kepala Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi membubuhkan tanda tangannya sebagai tanda persetujuan bahwa transaksi telah dicatat dan diikhtisarkan dengan benar; e. pada setiap akhir bulan dilakukan pencetakan Buku Besar, Buku Pembantu dan Laporan Keuangan yang diperlukan.

22 12 BAB III PENYELENGGARAAN BUKU-BUKU PENCATATAN TRANSAKSI Penyelenggaraan buku-buku pencatatan atas transaksi sebagai media dokumentasi proses pencatatan transaksi yang terjadi di Rumah Sakit Umum Daerah Dokter Mohamad Soewandhie Kota Surabaya dilaksanakan oleh fungsi akuntansi pada Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi. Dokumen-dokumen yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi sebagai berikut : 1. Buku Jurnal, yang terdiri dari: a. Buku Jurnal Penerimaan Kas Bendahara Penerimaan; b. Buku Jurnal Penerimaan Kas Badan Layanan Umum Daerah; c. Buku Jurnal Pengeluaran Kas Kecil; d. Buku Jurnal Umum. 2. Buku Besar dan Buku Besar Pembantu. Penjelasan masing-masing Buku Pencatatan Transaksi di atas, diuraikan sebagai berikut : 1. Buku Jurnal Penerimaan Kas Bendahara Penerimaan Buku Jurnal Penerimaan Kas merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi pada Sub Bagian Akuntasi dan Verifikasi untuk mencatat dan menggolongkan semua transaksi atau kejadian yang berhubungan dengan penerimaan kas oleh Bendahara Penerima.

23 13 Transaksi atau kejadian yang mengakibatkan penerimaan kas oleh Bendahara Penerima pada umumnya berupa : a. penerimaan kas dari jasa layanan kesehatan; b. lain-lain pendapatan Rumah Sakit Umum Daerah, yaitu parkir, sewa fasilitas/gedung, diklat dan peralatan Rumah Sakit Umum Daerah. 2. Buku Jurnal Penerimaan Kas Badan Layanan Umum Daerah Buku Jurnal Penerimaan Kas Badan Layanan Umum Daerah merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi pada Sub Bagian Akuntasi dan Verifikasi untuk mencatat dan menggolongkan semua transaksi penyetoran kas oleh Bendahara Penerimaan ke kas Rumah Sakit Umum Daerah. 3. Buku Jurnal Pengeluaran Kas Kecil Buku Jurnal Pengeluaran Kas Kecil merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi pada Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi untuk mencatat dan menggolongkan semua transaksi atau kejadian yang berhubungan dengan pengeluaran kas kecil oleh Bendahara Pengeluaran. Transaksi atau kejadian yang mengakibatkan pengeluaran kas kecil pada umumnya berupa pembayaran untuk biaya dan hutang. 4. Buku Jurnal Umum Buku Jurnal Umum merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi pada Sub Bagian Akuntansi dan Verifikasi untuk mencatat dan menggolongkan semua transaksi atau kejadian yang tidak dicatat dalam jurnal penerimaan kas maupun jurnal pengeluaran kas.

24 14 Transaksi atau kejadian non kas yang tercakup dalam Buku Jurnal Umum sebagai berikut : a. pengesahan pertanggungjawaban pengeluaran belanja melalui mekanisme uang persediaan/ganti uang persediaan/tambahan uang persediaan; b. pengisian kas kecil Bendahara Pengeluaran dan Kas Badan Layanan Umum Daerah; c. koreksi kesalahan pencatatan atas transaksi yang telah dibukukan dalam Buku Jurnal dan telah diposting ke Buku Besar; d. penerimaan/pemberian hibah selain kas dari pihak ketiga; e. pembelian secara kredit atas transaksi pembelian barang/aset tetap; f. retur pembelian kredit (pengembalian) atas pembelian barang/aset tetap yang telah dibeli secara kredit; g. pemindahtanganan atas aset tetap tanpa konsekuensi kas kepada pihak ketiga; h. penerimaan aset tetap tanpa konsekuensi kas akibat adanya tukar-menukar (ruilslaag) dengan pihak ketiga. 5. Buku Besar Buku Besar merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat peringkasan (posting) semua transaksi atau kejadian selain kas dari Jurnal Penerimaan Kas maupun Pengeluaran Kas ke dalam Buku Besar untuk setiap akun aset, kewajiban, ekuitas dana, pendapatan, belanja, dan pembiayaan. Buku Besar pada dasarnya terdiri dari sekumpulan akun yang digunakan untuk menampung akun yang telah dicatat dan digolongkan dalam Buku Jurnal.

25 15 6. Buku Besar Pembantu Buku Besar Pembantu merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat transaksi-transaksi dan kejadian yang berisi rincian item buku besar untuk setiap akun yang dianggap perlu. Akun-akun dalam Buku Besar yang umumnya memerlukan Buku Pembantu adalah Kas, Piutang, Persediaan, Aktiva Tetap dan Utang. Beberapa akun obyek pendapatan dan obyek belanja umumnya juga memerlukan Buku Besar Pembantu.

26 16

27 17

28 18

29 19

30 20

31 21

32 22 BAB IV JURNAL STANDAR A. Jurnal Transaksi 1. pencatatan transaksi penerimaan kas atas pendapatan tunai oleh Bendahara Penerimaan. Dokumen Sumber : Surat Tanda Bukti Pembayaran (STBP). Buku Jurnal : Jurnal Penerimaan Kas Bendahara Penerimaan. Jurnal : Uraian xx.xx. Kas di Bendahara Penerimaan xxx xx.xx. Pendapatan... xxx contoh: Pasien umum, bernama Umar membayar biaya rawat inap selama 10 (sepuluh) hari dengan total biaya sebesar Rp ,00. (empat ratus lima puluh ribu rupiah). Jurnal yang diperlukan guna mencatat transaksi penerimaan kas tersebut sebagai berikut : Uraian Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Rawat Inap

33 23 2. pencatatan transaksi penyetoran kas ke rekening kas Badan Layanan Umum Daerah atas pendapatan tunai oleh Bendahara Penerimaan. Dokumen Sumber : Surat Tanda Setoran (STS). Buku Jurnal : Jurnal Penerimaan Kas Badan Layanan Umum Daerah. Jurnal: Uraian xx.xx. Kas di BLUD xx.xx. Kas di Bendahara Penerimaan xxx xxx contoh: Pada akhir hari Bendahara Penerima menyetorkan seluruh penerimaan ke rekening kas Badan Layanan Umum Daerah sebesar Rp ,00 (dua puluh juta rupiah). Jurnal yang diperlukan guna mencatat transaksi penerimaan kas tersebut sebagai berikut: Uraian Kas di BLUD Kas di Bendahara Penerimaan pencatatan transaksi pengajuan klaim pasien yang dijamin Asuransi Kesehatan/Perusahaan Kerjasama/Jaminan Kesehatan Masyarakat/Pemerintah Daerah. Dokumen Sumber : Dokumen Klaim Asuransi Kesehatan/ Perusahaan Kerjasama/Jaminan Kesehatan Masyarakat/Pemerintah Daerah. Buku Jurnal : Jurnal Umum.

34 24 Jurnal : Uraian xx.xx. Piutang Usaha xxx xx.xx. Pendapatan... xxx contoh: Pasien peserta Asuransi Kesehatan Pegawai Negeri Sipil bernama Anita, menjalani rawat inap 10 (sepuluh) hari dengan total biaya Rp ,00. (tiga juta rupiah) tetapi pasien dirawat dengan naik kelas, sehingga Anita harus menambah biaya perawatan sebesar Rp ,00 (lima ratus ribu rupiah). Pada saat pengajuan klaim kepada PT. Asuransi Kesehatan, jurnal yang diperlukan adalah sebagai berikut : Uraian Piutang Usaha Pendapatan Rawat Inap Jurnal yang diperlukan guna mencatat transaksi atas penambahan jenjang jasa pelayanan kesehatan peserta asuransi kesehatan tersebut sebagai berikut : Uraian Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Rawat Inap

35 25 4. pencatatan transaksi penerimaan kas dari realisasi klaim pasien yang dijamin Asuransi Kesehatan/Perusahaan Kerjasama/Pemerintah Daerah. Dokumen Sumber : Nota Bank/Dokumen Persetujuan/Laporan Hasil Verifikasi. Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal : Uraian xx.xx Kas di BLUD xxx xx.xx Penyesuaian Kontraktual xxx xx.xx Piutang Usaha xxx catatan: *) Kas diterima + penyesuaian kontraktual contoh: Diterima pembayaran klaim piutang dari PT. Asuransi Kesehatan atas nama Anita sebesar Rp ,00 (dua juta lima ratus ribu rupiah). Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas klaim piutang pasien dari PT. Asuransi Kesehatan ini sebagai berikut : Uraian Kas di BLUD Piutang Usaha Jika realisasi penerimaan piutang Asuransi Kesehatan ternyata hanya Rp ,00 (dua juta rupiah) atau lebih kecil dari nilai tagihan pada PT. Asuransi Kesehatan, jurnal standarnya sebagai berikut :

36 26 Uraian Kas di BLUD Penyesuaian Kontraktual Piutang Usaha Sedangkan bila realisasi penerimaan piutang Asuransi Kesehatan ternyata Rp ,00 (dua juta delapan ratus ribu rupiah) atau lebih besar dari nilai klaim Asuransi Kesehatan yang ditagihkan, maka jurnalnya sebagai berikut : Uraian Kas di BLUD Piutang Usaha Penyesuaian Kontraktual pencatatan transaksi penerimaan dana droping Jaminan Kesehatan Masyarakat Dokumen Sumber : Dokumen Penerimaan Dana Droping Jaminan Kesehatan Masyarakat. Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal : Uraian Kas Dana Droping Jamkesmas Pusat xxx Pendapatan Diterima Dimuka xxx

37 27 contoh : Diterima dana droping dari pusat sebesar Rp ,00 (lima ratus juta rupiah). Jurnal untuk mencatat penerimaan droping dana Jaminan Kesehatan Masyarakat dari pusat sebagai berikut : Uraian Kas Dana Droping Jamkesmas Pusat Pendapatan Diterima Dimuka pencatatan transaksi penerimaan kas atas realisasi klaim pasien yang dijamin dengan Jaminan Kesehatan Masyarakat. Dokumen Sumber : Nota Bank/Dokumen Persetujuan Klaim/Laporan Hasil Verifikasi. Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal: Uraian xx.xx Kas di BLUD xxx xx.xx. Pendapatan Layanan xxx Pendapatan Diterima Dimuka xxx Kas Dana Droping Jamkesmas Pusat xxx contoh : Diterima pembayaran klaim atas pasien peserta Jaminan Kesehatan Masyarakat bernama Mita yang menjalani rawat inap delapan hari dengan total biaya Rp ,00 (dua juta rupiah).

38 28 Jurnal untuk mencatat penerimaan kas dari dana Jaminan Kesehatan Masyarakat sebagai berikut : Uraian Kas di BLUD Pendapatan Layanan Pendapatan Diterima Dimuka Kas Dana Droping Jamkesmas Pusat pencatatan transaksi penerimaan kas dari rekening kas Badan Layanan Umum Daerah oleh Bendahara Pengeluaran. Dokumen Sumber : Cek. Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal: Uraian xx.xx. Kas Kecil xx.xx. Kas di BLUD xxx xxx contoh: Bendahara Pengeluaran menerima pengisian kas kecil sebesar Rp ,00 (lima juta rupiah) dari rekening Badan Layanan Umum Daerah. Jurnal untuk mencatat pengisian kas kecil sebagai berikut : Uraian Kas Kecil Kas di Badan Layanan Umum

39 29 8. pencatatan transaksi pengeluaran kas dari dana Badan Layanan Umum Daerah oleh Bendahara Pengeluaran. Dokumen Sumber : Bukti Pembayaran. Buku Jurnal : Jurnal Pengeluaran Kas Kecil. Jurnal : Uraian Biaya... Aset Tetap... Panjar xx.xx. Kas Kecil contoh : xxx xxx xxx xxx Dibayar dari kas kecil biaya pengecatan gedung kantor sebesar Rp ,00 (empat juta rupiah) pembelian laptop sebesar Rp ,00 (delapan juta rupiah) dan panjar untuk pembuatan garasi ambulance sebesar Rp ,00 (lima juta rupiah). Jurnal untuk mencatat pengeluaran dari kas kecil sebagai berikut: Uraian Biaya Pemeliharaan Komputer Note Book Uang Muka Belanja Kas Kecil pencatatan transaksi pertanggungjawaban panjar dan pengembalian sisa panjar dari dana Badan Layanan Umum Daerah oleh Bendahara Pengeluaran.

40 30 Dokumen Sumber : Bukti Pembayaran, Bukti Pengembalian Panjar. Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal : Uraian Biaya... Aset Tetap... xxx xxx Panjar... xxx xx.xx. Kas Kecil xxx Panjar... xxx contoh: Realisasi pembuatan garasi sebesar Rp ,00 (empat juta rupiah) dari panjar yang telah dikeluarkan sebesar Rp ,00 (lima juta rupiah), panjar tersebut dipertanggungjawabkan berikut pengembalian sisanya sebesar Rp ,00 (satu juta rupiah). Jurnal untuk pertanggungjawaban panjar tersebut adalah sebagai berikut : Uraian Pagar Kantor (garasi) Uang Muka Belanja Kas Kecil Uang Muka Belanja

41 pencatatan transaksi penerimaan Surat Perintah Pencairan Dana Uang Persediaan/Ganti Uang Persediaan/Tambahan Uang Persediaan (SP2D UP/GU/TU) oleh Bendahara Pengeluaran. Dokumen Sumber : Surat Perintah Pencairan Dana Uang Persediaan/Tambahan Uang Persediaan (SP2D UP/TU). Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal : Uraian xx.xx. Kas di Bendahara Pengeluaran xxx xx.xx. R/K PPKD xxx contoh : Diterima Surat Perintah Pencairan Dana Ganti Uang Persediaan (SP2D GU) oleh Bendahara Pengeluaran sebesar Rp ,00 (lima belas juta rupiah). Jurnal untuk pertanggungjawaban panjar tersebut adalah sebagai berikut : Uraian Kas di Bendahara Pengeluaran R/K PPKD pencatatan transaksi pertanggungjawaban Surat Perintah Pencairan Dana Uang Persediaan/Ganti Uang Persediaan/Tambahan Uang Persediaan (SP2D UP/GU/TU) oleh Bendahara Pengeluaran. Dokumen Sumber : Surat Perintah Pencairan Dana Ganti Uang Persediaan (SP2D GU). Buku Jurnal : Jurnal Umum.

42 32 Jurnal : Uraian 8.x.x.xx.xx. Biaya... xxx 1.3.x.xx.xx. Aset Tetap xx.xx. Kas di Bendahara Pengeluaran xxx xxx xx.xx. R/K PPKD xxx 7.x.x.xx.xx. Pendapatan dari APBD - Operasional xxx 7.x.x.xx.xx. Pendapatan dari APBD - Investasi xxx contoh : Dibayar pembelian alat tulis kantor sebesar Rp ,00 (lima juta rupiah) dari Bendahara Pengeluaran, yang selanjutnya dibuatkan pertanggungjawaban atas Surat Perintah Pencairan Dana Ganti Uang Persediaan (SP2D GU). Jurnal untuk mencatat pertanggungjawaban Surat Perintah Pencairan Dana Uang Persediaan/Ganti Uang Persediaan/Tambahan Uang Persediaan (SP2D UP/GU/TU) oleh Bendahara Pengeluaran adalah sebagai berikut : Uraian Belanja Barang dan Jasa Kas di Bendahara Pengeluaran R/K PPKD Pendapatan dari APBD - Operasional pencatatan transaksi penyetoran sisa uang persediaan/tambahan uang persediaan (UP/TU) ke kas daerah oleh Bendahara Pengeluaran Dokumen Sumber : Surat Tanda Setoran. Buku Jurnal : Jurnal Umum.

43 33 Jurnal : Uraian xx.xx. R/K PPKD xxx xx.xx. Kas di Bendahara Pengeluaran xxx contoh : Pada akhir tahun anggaran terdapat sisa Uang Persediaan (UP) sebesar Rp ,00 (satu juta rupiah), Bendahara Pengeluaran menyetorkan kembali kepada kas daerah sebesar Rp ,00 (satu juta rupiah). Jurnal untuk mencatat penyetoran sisa Uang Persediaan/Tambahan Uang Persediaan UP/TU ke kas daerah adalah sebagai berikut : Uraian R/K PPKD Kas di Bendahara Pengeluaran pencatatan transaksi penerimaan Surat Perintah Pencairan Dana Langsung (SP2D-LS) oleh Bendahara Pengeluaran Dokumen Sumber : Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) Buku Jurnal : Jurnal Umum Jurnal : Uraian 8.x.x.xx.xx. Biaya... xxx 1.3.x.xx.xx. Aset Tetap...(termasuk ADP) xxx 7.x.x.xx.xx. Pendapatan dari APBD - Operasional xxx 7.x.x.xx.xx. Pendapatan dari APBD - Investasi xxx

44 34 contoh : Bendahara Pengeluaran menerima Surat Perintah Pencairan Dana Langsung (SP2D-LS) dari kas daerah untuk pembayaran pembelian peralatan laboratorium sebesar Rp ,00 (seratus dua puluh lima juta rupiah); Jurnal untuk mencatat transaksi penerimaan Surat Perintah Pencairan Dana Langsung (SP2D-LS) adalah sebagai berikut : Uraian Alat-alat Laboratorium Kimia Pendapatan dari APBD - Investasi pencatatan transaksi penerimaan kas atas pengembalian belanja dengan Surat Perintah Pencairan Dana Langsung (SP2D-LS) oleh Bendahara Pengeluaran. Dokumen Sumber : Surat Tanda Bukti Penerimaan Buku Jurnal : Jurnal Umum Jurnal : Uraian xx.xx Kas di Bendahara Pengeluaran xxx 8.x.x.xx.xx. Biaya... xxx 1.3.x.xx.xx. Aset Tetap... xxx contoh: Bendahara Pengeluaran menerima kelebihan pembayaran atas pembelian peralatan laboratorium sebesar Rp ,00 (dua juta lima ratus ribu rupiah).

45 [ 35 Jurnal untuk mencatat transaksi penerimaan kas atas pengembalian belanja adalah sebagai berikut : Uraian Kas di Bendahara Pengeluaran Alat-alat Laboratorium Kimia pencatatan transaksi penyetoran atas pengembalian belanja dengan Surat Perintah Pencairan Dana Langsung (SP2D-LS) ke kas daerah oleh Bendahara Pengeluaran. Dokumen Sumber : Surat Tanda Setoran Buku Jurnal : Jurnal Umum Jurnal : Uraian 7.x.x.xx.xx. Pendapatan dari APBD - Operasional xxx 7.x.x.xx.xx. Pendapatan dari APBD - Investasi xxx xx.xx. Kas di Bendahara Pengeluaran xxx Contoh : Atas kelebihan pembayaran dari pembelian peralatan laboratorium sebesar Rp ,00 (dua juta lima ratus ribu rupiah) disetorkan kembali ke kas daerah sebesar Rp ,00 (dua juta lima ratus ribu rupiah). Jurnal untuk mencatat transaksi penyetoran atas pengembalian belanja dengan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) ke kas daerah adalah sebagai berikut : Uraian Pendapatan dari APBD - Investasi Kas di Bendahara Pengeluaran

46 36 B. Jurnal Penyesuaian 1. pencatatan penyesuaian persediaan awal. Dokumen Sumber : Memo Jurnal, Berita Acara (BA) Perhitungan Persediaan. Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal : Uraian 8.x.x.xx.xx. Biaya... xxx xx.xx Persediaan... xxx contoh : Berdasarkan memo jurnal dan Berita Acara (BA) Perhitungan Persediaan akhir tahun sebelumnya jumlah persediaan alat tulis kantor sebesar Rp ,00 (lima juta rupiah) dan obat-obatan sebesar Rp ,00 (lima belas juta rupiah). Jurnal untuk mencatat penyesuaian saldo persediaan awal adalah sebagai berikut : Uraian Biaya Barang dan Jasa Biaya Bahan Persediaan Alat Tulis Kantor Persediaan

47 37 2. pencatatan penyesuaian persediaan akhir. Dokumen Sumber : Memo Jurnal, Berita Acara (BA) Perhitungan Persediaan. Buku Jurnal : Jurnal Umum. Jurnal : Uraian xx.x. Persediaan... xxx 8.x.x.xx.xx. Biaya... xxx contoh : Berdasarkan Memo Jurnal dan Berita Acara (BA) Perhitungan Persediaan akhir tahun jumlah persediaan alat tulis kantor sebesar Rp ,00 (lima juta rupiah) dan obat-obatan sebesar Rp ,00 (lima belas juta rupiah). Jurnal untuk mencatat penyesuaian saldo persediaan akhir adalah sebagai berikut : Uraian Persediaan Alat Tulis Kantor Persediaan Biaya Barang dan Jasa Biaya Bahan C. Jurnal Penutup 1. pencatatan jurnal penutup rekening pendapatan Dokumen Sumber : Memo Jurnal Buku Jurnal : Jurnal Umum

48 38 Jurnal : Uraian 7.x.x.xx.xx. Pendapatan... xxx 7.x.x.xx.xx. Pendapatan... xxx Surplus dan Defisit Tahun Berjalan xxx Contoh : Pada akhir tahun jumlah pendapatan karcis sebesar Rp ,00 (satu milyar rupiah) ambulance sebesar Rp ,00 (lima puluh juta rupiah) dan Farmasi sebesar Rp ,00 (lima milyar rupiah). Jurnal penutup yang diperlukan untuk mencatat jumlah seluruh pendapatan Badan Layanan Umum Daerah Rumah Sakit Umum Daerah (BLUD RSUD) adalah sebagai berikut : Uraian Pendapatan Administrasi Pendapatan Ambulance Pendapatan Farmasi Surplus dan Defisit Tahun Berjalan pencatatan jurnal penutup rekening biaya Dokumen Sumber : Memo Jurnal Buku Jurnal : Jurnal Umum

49 39 Jurnal : Uraian Surplus dan Defisit Tahun Berjalan xxx 8.x.x.xx.xx. Biaya... xxx 8.x.x.xx.xx. Biaya... xxx contoh: Pada akhir tahun jumlah biaya pegawai Rp ,00 (dua milyar rupiah) biaya bahan sebesar Rp ,00 (satu milyar rupiah) biaya barang dan jasa sebesar Rp ,00 (tujuh ratus lima puluh juta rupiah) dan biaya administrasi bank sebesar Rp ,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah). Jurnal penutup yang diperlukan untuk mencatat jumlah seluruh biaya Badan Layanan Umum Daerah Rumah Sakit Umum Daerah (BLUD RSUD) adalah sebagai berikut : Uraian Surplus dan Defisit Tahun Berjalan Biaya Pegawai Biaya Bahan Biaya Barang dan Jasa Biaya Administrasi Bank

50 40 BAB V PROSEDUR PENUTUPAN BUKU Prosedur penutupan buku dilakukan untuk mengetahui posisi saldo setiap akun dalam satu periode akuntansi laporan keuangan. Langkah ini ditempuh untuk memastikan bahwa kebijakan akuntansi yang disepakati untuk diterapkan pada beberapa akun telah dijalankan secara konsisten. Prosedur penutupan buku meliputi langkah-langkah inventarisasi, perumusan jurnal penyesuaian yang diperlukan sebagai tindak lanjut hasil inventarisasi dan identifikasi jurnal penutup. Inventarisasi yang dilakukan atas beberapa akun, selain untuk meyakini konsistensi penerapan kebijakan akuntansi juga berfungsi sebagai alat pengendalian manajemen yang cukup kuat untuk menjamin keakuratan dan keamanan akun-akun laporan keuangan sebagai berikut : 1. Kas Inventarisasi/opname fisik kas pada akhir periode akuntansi mutlak dilakukan sebagai jaminan bahwa prosedur penerimaan maupun pengeluaran kas telah dilakukan dan dicatat dengan benar. Pemeriksaan dilakukan terhadap semua uang kas yang ada di tangan pengelola kas, baik kas kecil maupun kas bendaharawan. Hasil pemeriksaan fisik kas dituangkan ke dalam suatu Berita Acara Pemeriksaan Kas yang ditandatangani oleh atasan langsung bendaharawan. Format Berita Acara Pemeriksaan Fisik Kas terlampir. 2. Bank Langkah rekonsiliasi harus dilakukan untuk mendapatkan data saldo bank yang akurat sekaligus kontrol atas cek yang masih beredar dan setoran dalam perjalanan. Perbedaan saldo bank antara pembukuan Bendaharawan dengan pencatatan menurut bank (rekening koran bank) perlu dituangkan dalam lembar rekonsiliasi tersendiri untuk memberi gambaran mengenai penyebab terjadinya selisih. Saldo bank yang dilaporkan dalam neraca adalah saldo bank hasil rekonsiliasi. Pada umumnya terdapat dua penyebab pokok terjadinya perbedaan antara saldo laporan bank dengan saldo bendaharawan, yaitu :