BAB I PENDAHULUAN. semata-mata untuk memenuhi kebutuhan materi, tetapi harus memiliki nilai

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Sistem ekonomi yang berkembang saat ini adalah sistem kapitalisme dan sosialisme. Sementara ekonomi Islam yang lebih mempertimbangkan faktor nilai, karakter luhur manusia, keutuhan sosial dan pembalasan Allah di akhirat justru perkembangannya lebih lambat. Dalam kacamata Islam, kegiatan ekonomi tidak semata-mata untuk memenuhi kebutuhan materi, tetapi harus memiliki nilai ibadah. Pembahasan tersebut juga menyangkut dalam bidang akuntansi untuk merumuskan suatu sistem yang sesuai dengan tuntutan syariah Islam yang dikenal dengan akuntansi syariah. Sistem ekonomi akuntansi syariah mengabdikan kepada persaudaraan umat manusia yang disertai keadilan ekonomi dan sosial serta distribusi pendapatan yang adil. Untuk menciptakan keselarasan pertumbuhan dan pemerataan itu, diperlukan lembaga yang mengendalikan dan mengatur dinamika ekonomi dalam hal ini perputaran uang dan barang. Fungsi itu sekarang dikenal dengan nama bank. Bank dalam bentuk dasarnya sesungguhnya banyak membawa manfaat, sebab disitu bertemu para pemilik, pengguna, dan pengelola modal. Bank merupakan lembaga yang berperan sebagai perantara keuangan (financial intermediary) antara pihak-pihak yang memiliki kelebihan dana dengan pihakpihak yang memerlukan dana (deficit unit), serta sebagai lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran (IAI, 2002)

2 Bank di Indonesia terbagi dalam dua kelompok konsep, yaitu (Karim, 2001) yaitu: 1. Bank yang berdasarkan prinsip konvensional, mayoritas bank yang berkembang di Indonesia adalah bank yang berorientasi pada prinsip konvensional. 2. Bank yang berdasarkan prinsip syariah, yaitu bank berdasarkan prinsip syariah yang belum lama ini berkembang di Indonesia. Dalam menjalankan prinsip syariahnya, bank syariah juga harus menjunjung nilai-nilai keadilan, amanah, kemitraan, transparansi dan saling menguntungkan baik bagi bank maupun bagi nasabah yang merupakan pilar dalam melakukan aktivitas muamalah. Oleh karena itu, produk layanan perbankan harus disediakan dengan baik agar mampu memberikan nilai tambah dalam meningkatkan kesempatan kerja dan kesejahteraan ekonomi masyarakat yang berlandaskan pada Al Qur an dan Al Hadits. Dengan demikian, terbukti bahwa Islam sebagai agama yang universal dan komprehensif sangat mampu menjawab problematikaproblematika kompleks kehidupan manusia. Di Indonesia, penerapan prinsip tersebut utamanya diatur dalam peraturan Bank Indonesia dan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 59. Fenomena meningkatnya kebutuhan masyarakat terhadap keberadaan perbankan yang sesuai dengan prinsip syariah mendapat respon positif dari pemerintah melalui penerapan akuntansi perbankan syariah di Indonesia yang dimulai sejak tahun 1992, kemudian disempurnakan oleh UU No. 10 tahun 1998 yang memberikan peluang lebih luas bagi bank syariah unuk menyelenggarakan kegiatan usaha, termasuk pemberian kesempatan kepada bank konvensional untuk

3 membuka kantor cabang yang khusus melaksanakan kegiatan berdasarkan prinsip syariah atau bahkan mengkonversikan diri secara total menjadi bank syariah. Akuntansi syariah yang dikembangkan antara lain berhubungan dengan pengakuan, pengukuran, pencatatan transaksi, pengungkapan hak dan kewajiban secara adil serta sistem pembagian hasil dari suatu usaha yang dijalankan oleh beberapa pihak tertentu. Hal ini memiliki implikasi yang sangat dalam dan sangat berpengaruh pada aspek operasional dan produk yang dikembangkan oleh bank syariah. Allah SWT berfirman dalam QS. An-Nisa:29 : Hai orang-orang yang beriman, janganlah kamu makan harta sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan perdagangan yang dilakukan dengan suka sama suka diantara kamu. Wahai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermu amalah tidak secara tunai untuk waktu yang ditentukan, hendaklah kamu menuliskannya. Dan hendaklah seorang penulis diantara kamu menuliskannya dengan benar (Qs. Al Baqarah:282). PT BNI (Persero) Tbk Kantor Cabang Syariah Medan merupakan salah satu bank syariah di Indonesia yang menjalankan konsep murabahah berdasarkan PSAK No. 59, yaitu akad jual beli barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli. BNI Syariah Cabang Medan memberikan pelayanan pembiayaan murabahah, yang berupa pembiayaan investasi, pembiayaan modal kerja, dan pembiayaan konsumtif. BNI Syariah Cabang Medan memberikan bantuan pembiayaan dalam bentuk pembayaran secara kredit/cicilan dan mempunyai beberapa sistem, prosedur dan persyaratan yang harus dipenuhi oleh calon debitur.

4 BNI Syariah Cabang Medan sejak didirikan pada 15 Agustus 2002 sampai sekarang menunjukkan kinerja yang terus mengalami peningkatan. Hal ini dibuktikan dengan penghargaan yang diterima BNI Syariah Cabang Medan sebagai cabang yang memiliki kinerja terbaik untuk tahun 2005 dan 2006, berupa tingkat pertumbuhan yang mencapai 140% untuk laba dan 35% untuk pembiayaan pada tahun Dari keseluruhan pembiayaan yang ada di BNI Syariah Cabang Medan, pembiayaan murabahah merupakan jenis pembiayaan yang paling besar yaitu mencapai 75% (BNI Syariah Desember 2006). Proporsi tersebut menunjukkan bahwa pembiayaan murabahah akan sangat menentukan perkembangan bank dan juga besarnya pengaruh pengakuan dan pengukuran pembiayaan murabahah terhadap penyajian laporan keuangan BNI Syariah Cabang Medan. Dalam pembiayaan murabahah, biasanya pihak bank syariah akan melakukan pengkajian terlebih dahulu kepada calon nasabah. Apakah nasabah tersebut memenuhi kriteria kelayakan untuk memperoleh pembiayaan murabahah, baik dari sisi usaha yang dijalankan ataupun dari aspek kemampuan dalam pembayaran nantinya karena jangka waktu yang ditawarkan merupakan jangka panjang dengan batas maksimal 15 tahun. Tingkat pembiayaan yang semakin tinggi pada suatu bank juga diiringi dengan adanya risiko kredit yang besar pula. Risiko kredit ini harus diminimalisir agar bank dapat mempertahankan kelangsungan usahanya. Salah satu cara untuk meminimalisir risiko kredit adalah dengan pengadaan suatu pengendalian yang

5 terdiri dari beberapa kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk menjalankan fungsi pengelolaan pembiayaan secara aman, obyektif dan sesuai dengan ketentuan perbankan syariah yang berlaku. Adapun risiko utama dari produk pembiayaan ini adalah risiko pembiayaan yang terjadi jika debitur wanprestasi. Selain itu, risiko pasar juga dapat terjadi jika pembiayaan murabahah diberikan dalam valuta asing, yaitu risiko dari pergerakan nilai tukar. Jika pada suatu ketika terjadi permasalahan, dimana nasabah tidak mampu membayar kewajiban yang masih ditanggungnya, sehingga terjadi tunggakan atau kemacetan dalam pembayaran, maka untuk menjelaskan permasalahan tersebut, pihak bank syariah akan mengklasifikasi nasabah bermasalah menjadi dua bagian. Pertama, nasabah bermasalah yang dikarenakan semata oleh risiko bisnis. Artinya, ketidakmampuan untuk membayar bukan karena mengada-ada, bukan karena unsur kesengajaan untuk tidak membayar kewajiban yang menjadi tanggungannya. Nasabah seperti ini tidak membayar kewajiban yang menjadi tanggungannya. Nasabah seperti ini merupakan personifikasi dari nasabah yang menyimpang dari tanggung jawab. Berdasarkan uraian di atas, maka penulis termotivasi untuk menyusun skripsi dengan judul Penerapan Akuntansi Perbankan Syariah untuk Produk Pembiayaan Murabahah berdasarkan PSAK Nomor 59 pada PT. BNI Syariah Cabang Medan. A. Perumusan Masalah Berdasarkan uraian mengenai latar belakang masalah, maka dapat dirumuskan permasalahan sebagai berikut :

6 1. Apakah perlakuan akuntansi pembiayaan murabahah yang diterapkan pada PT. BNI Syariah Cabang Medan telah sesuai dengan PSAK No. 59? 2. Bagaimanakah pengaruh pengakuan dan pengukuran pembiayaan murabahah pada PT. BNI Syariah terhadap penyajian laporan keuangan? B. Tujuan dan Manfaat Penelitian a. Tujuan Penelitian Tujuan penelitian ini adalah sebagai berikut : 1. Untuk mengetahui apakah perlakuan akuntansi pembiayaan murabahah yang diterapkan pada PT. BNI Syariah Cabang Medan telah sesuai dengan PSAK No Untuk mengetahui bagaimana pengaruh pengakuan dan pengukuran pembiayaan murabahah pada PT. BNI Syariah terhadap penyajian laporan keuangan. b. Manfaat Penelitian Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan manfaat kepada beberapa pihak berikut ini, yaitu : 1. Bagi penulis, penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan serta memberikan tambahan wawasan pengalaman dengan merealisasikan ilmu dan teori yang diperoleh penulis di Fakultas Ekonomi USU.

7 2. Bagi PT. BNI Syariah, penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan yang berkaitan dengan pembiayaan murabahah berdasarkan PSAK No Bagi pihak-pihak lain, khususnya bagi almamater Fakultas Ekonomi, hasil penelitian ini dapat dijadikan sebagai bahan referensi dan bahan masukan bagi penelitian selanjutnya. C. Kerangka Konseptual Salah satu produk utama pembiayaan yang ditawarkan oleh BNI Syariah Cabang Medan kepada nasabah adalah pembiayaan murabahah, yaitu suatu akad jua-beli antara bank dengan nasabah dimana bank membeli barang yang diperlukan nasabah dan menjualnya kepada nasabah yang bersangkutan sebesar harga perolehan ditambah dengan keuntungan/margin yang disepakati bersama. Murabahah merupakan margin tetap untuk pembelian barang dan bank menjual asset dengan pola angsuran yang disepakati. Dalam penyelesaian/pelunaan pembiayaan, BNI syariah dapat memberikan waktu tangguh bayar sampai dengan jangka waktu yang telah disepakati bersama atau dengan angsuran dalam periode tertentu yang telah disepakati bersama. Hal tersebut tentunya harus sesuai dengan PSAK No. 59, termasuk pula pengaruh pengakuan dan pengukuran pembiayaan murabahah terhadap penyajiannya dalam sebuah laporan keuangan. Dengan demikian, segala hal yang berkaitan dengan pembiayaan murabahah seperti; sifat pembiayaan, cara pembayaran, agunan, urbun, penetapan margin serta metode pengakuan dan

8 pengukuran dan sistem pencatatan harus disesuaikan dengan PSAK Nomor 59. BNI Syariah Cabang Medan Salah satu produk utama BNI cabang medan Murabahah Penerapan Pembiayaan Murabahah Pengakuan dan pengukuran pembiyaan murabahah Analisis Penerapan Standar Akuntansi Keuangan No.59 Penyajian dan pengungkapan dalam laporan keuangan Gambar 1.1 Kerangka Konseptual