LAPORAN TUGAS AKHIR TENTANG O L E H : WULAN KURNIA DESTY NIM :

Transkripsi

1 LAPORAN TUGAS AKHIR TENTANG TARGET DAN REALISASI PAJAK RESTORAN PADA DINAS PENDAPATAN KOTA MEDAN O L E H NAMA NIM : : WULAN KURNIA DESTY Untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2016

2 KATA PENGANTAR Segala Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT yang telah melimpahkan rahmat, petunjuk, dan kasih-nya kepada penulis, sehingga penulis dapat melakukan pembuatan Laporan Tugas Akhir (LTA) sebagai salah satu syarat mendapatkan gelar Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara. Adapun Judul yang saya angkat adalah Target Dan Realisasi Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kota Medan. Dalam penulisan Laporan Tugas Akhir ini, penulis telah berupaya maksimal untuk mendapatkan hasil yang terbaik dengan berbagai usaha dan perjuangan. Namun sebagai manusia biasa penulis pasti memiliki keterbatasan dan penulis menyadari bahwa Laporan Tugas Akhir ini masih banyak kekurangan dan jauh dari sempurna dalam pengerjaan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan berbagai kritik dan saran dari berbagai pihak yang bersifat membangun. Dalam kesempatan ini, penulis juga ingin menyampaikan rasa terima kasih atas segala dukungan, pikiran, tenaga, semangat, materi dan juga doa dari semua pihak yang telah membantu penulis menjalani masa perkuliahan dan penyusunan tugas akhir ini kepada: 1. Bapak Dr.Muryanto Amin, S.Sos, M.Si Selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. i

3 2. Bapak Drs.Alwi Hashim Batubara, M.Si Selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU dan Dosen Pembimbing yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik. 3. Ibu Arlina SH, M.Hum Selaku Sekretaris Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. 4. Seluruh Staff Pengajar Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU yang telah membimbing dan mengajarkan berbagai mata kuliah yang sangat bermanfaat. 5. Seluruh Staff Jurusan yang telah membantu dalam pengurusan administrasi penulis. 6. Ibu Popy Maya Syafira,SP.MM Selaku Kasi Pengolahan Data Dan Informasi Dinas Pendapatan Kota Medan Yang telah memberikan izin dan kesempatan atas riset Di Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan. 7. Teristimewa penulis ucapkan terima kasih yang setulusnya kepada Abah Teguh Santoso dan Ibu Yusmiati, Spd yang telah berjuang dan sangat berjasa dalam mengasuh dan membimbing penulis serta selalu memberikan doa yang tiada henti sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik. Demikian juga untuk kedua kakak tercinta Suci Mahirda Novianty dan Dwi Susanty yang memberikan dukungan dan semangat kepada penulis. ii

4 8. Seluruh teman-teman Administrasi Perpajakan 2013 FISIP USU, terkhususnya teman-teman kelas A Administrasi Perpajakan 2013 terima kasih sebesar-besarnya. Penulis mengucapkan terima kasih atas dukungan dan bantuan hingga terselenggaranya Laporan Tugas Akhir ini. Akhir kata penulis mengharapkan semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua yang memerlukannya. Medan, 17 Juni 2016 Penulis Wulan Kurnia Desty NIM : iii

5 DAFTAR ISI KATA PENGANTAR... i DAFTAR ISI... iv BAB I PENDAHULUAN A. Latar belakang Laporan Tugas Akhir... 1 B. Tujuan dan Manfaat Laporan Tugas Akhir Tujuan Laporan Tugas Akhir Manfaat Laporan Tugas Akhir Bagi Mahasiswa Bagi Dinas Pendapatan Kota Medan Bagi Program Studi... 5 C. Uraian Teoritis... 5 D. Ruang Lingkup Laporan Tugas Akhir... 6 E. Metode Laporan Tugas Akhir F. Metode Pengumpulan Data... 9 G. Sistematika Penulisan Laporan Tugas Akhir BAB II GAMBARAN UMUM DINAS PENDAPATAN DAERAH KOTA MEDAN A. Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan B. Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan C. Uraian Tugas Pokok dan Fungsi Organisasi Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan D. Visi dan Misi Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan E. Gambaran Umum Pegawai Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan F. Bagan Struktur Pegawai Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan iv

6 BAB III GAMBARAN DATA TARGET DAN REALISASI PAJAK RESTORAN A. Ketentuan Umum B. Pengertian Pajak Restoran C. Objek Pajak,Subjek Pajak, dan Wajib Pajak Restoran D. Dasar Pengenaan Pajak, Tarif Pajak dan Cara Perhitungan Pajak Restoran E. Mekanisme Pemungutan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI A. Potensi Pajak B. Target dan Realisasi Pajak Restoran C. Masalah-masalah yang Dihadapi dalam Pemungutan Pajak Restoran D. Upaya-upaya Peningkatan Penerimaan melalui Pajak Restoran BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan B. Saran DAFTAR TABEL A. Tabel B. Tabel C. Tabel D. Tabel E. Tabel F. Tabel G. Tabel DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN v

7 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Peraturan perpajakan yang berlaku di Indonesia terus-menerus mengalami perbaikan. Hal ini dilakukan untuk meningkatkan kualitas sistem perpajakan dan kesadaran masyarakat akan pajak demi meningkatkan pendapatan negara melalui pajak dan menciptakan iklim investasi serta perekonomian yang kondusif. Untuk membiayai program-program pembangunan pemerintah baik sektor fisik maupun non-fisik, maka dibutuhkan sumber pendanaan dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Pengeluaran atau belanja negara itu meliputi Belanja Pemerintah Pusat dan Belanja Pemerintah Daerah. Dalam struktur penerimaan negara, penerimaan perpajakan merupakan sumber utama penerimaan dalam negeri untuk menopang pembiayaan penyelenggaraan pemerintah dan pembangunan nasional. Hanya 10pajak yang yang memungkinkan suatu negara untuk tetap bisa menegaskan keberadaannya dan mempertahankannya. Hal ini menekankan bahwa pembiayaan pembangunan yang bersumber dari dalam negeri terutama dari pajak merupakan salah satu yang tidak bisa dielakkan dimasa yang akan datang. Selain itu pemerintah juga mengeluarkan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 bahwa pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara 1

8 bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Berarti dalam hal ini bahwa pemungutan pajak menganut asas legalitas artinya pemungutan pajak tersebut ditentukan dahulu di dalam undang-undang. Dalam penerimaan pajak saat ini, kenyataannya masih belum sesuai dengan harapan pemerintah, disebabkan karena wajib pajak dalam membayar kewajiban pajaknya tidak tepat waktu dan bahkan tidak sedikit perusahaan-perusahaan melaporkan jumlah asset yang dimiliki sesuai tingkat kewajaran. Apabila para wajib pajak khususnya di kota Medan yang melaporkan penghasilannya pasti akan berpengaruh besar terhadap penerimaan Negara. Karena bagaimanapun juga sebagian besar dana pembangunan nasional berasal dari Penerimaan Negara, salah satunya melalui penerimaan pajak. Oleh karena itu untuk menunjang peningkatan pembangunan di Indonesia, pemerintah harus lebih bekerja keras untuk mencapai target penerimaan pajak. Hubungan dengan Laporan Tugas Akhir (LTA) adalah agar kita mengetahui seberapa besar target penerimaan Pajak Restoran yang ditetapkan oleh Dinas Pendapatan Kota Medan serta realisasi yang dicapai dari Pajak Restoran tersebut, serta salah satu syarat yang wajib dilakukan mahasiswa dalam rangka menyelesaikan pendidikannya pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan. Dengan latar belakang tersebut maka penulis membuat Tugas Akhir dengan judul : Target Dan Realisasi Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kota Medan. 2

9 B. Tujuan dan Manfaat Laporan Tugas Akhir (LTA) merupakan kegiatan yang wajib dilaksanakan oleh setiap mahasiswa dalam rangka menyelesaikan pendidikannya pada Program Diploma III Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Sumatera Utara. Kegiatan penyusunan Laporan Tugas Akhir (LTA) ini memiliki beberapa tujuan dan manfaat, baik untuk mahasiswa itu sendiri, pihak universitas, pihak instansi dalam hal ini Dinas Pendapatan Kota Medan begitu juga dengan perusahaan yang dijadikan sebagai objek dalam pelaksanaan kegiatan Laporan Tugas Akhir (LTA) tersebut, sebagai berikut : 1. Tujuan 1.1 Agar mengetahui berapa besar target penerimaan Pajak Restoran yang telah ditetapkan. 1.2 Agar mengetahui berapa besar realisasi yang dicapai dari target yang telah ditetapkan. 1.3 Agar mengetahui kendala yang dihadapi dalam pencapaian target Pajak Restoran. 2. Manfaat 2.1 Bagi Mahasiswa 1. Mengaplikasikan disiplin ilmu yang telah dipelajari di perkuliahan ke dalam permasalahan yang dihadapi di dalam Laporan Tugas Akhir 3

10 (LTA) dan ikut bergabung langsung sekaligus berperan serta kedalam lingkungan kerja. 2. Menumbuhkan dan menciptakan semangat kerja dan profesionalisme dalam melaksanakan pekerjaan serta mengembangkan tanggung jawab dan disiplin. 3. Menambah wawasan pengetahuan dan pengalaman. 2.2 Bagi Dinas Pendapatan Kota Medan 1. Sebagai sarana untuk memberikan bahan masukan dan membantu dalam membuat keputusan serta pengambilan kebijakan pada peraturan yang ada. 2. Agar dapat meningkatkan hubungan yang baik dengan pihak universitas. 3. Sebagai sarana dalam pengadaan pegawai atau sumber-sumber kemampuan dalam menciptakan ide baru untuk masa yang akan datang. 4. Untuk dapat mempromosikan gambaran suatu instansi / perusahaan serta mendorong loyalitasnya. 5. Sebagai sarana untuk dapat melakukan kerja sama dan diskusi antara pihak instansi / perusahaan dengan mahasiswa yang melaksanakan Laporan Tugas Akhir (LTA). 4

11 2.3 Bagi Program Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU 1. Meningkatkan hubungan kerjasama antara Perguruan Tinggi dengan Dinas Pendapatan Kota Medan. 2. Memberikan uji nyata atas disiplin ilmu yang diperoleh mahasiswa selama dalam masa perkuliahan. 3. Mempertinggi dukungan alumni pada masa yang akan datang. 4. Membuka interaksi antara Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan dan Dinas Pendapatan Kota Medan. 5. Meningkatkan kurikulum untuk setiap disiplin ilmu sehingga mampu mencapai standar mutu pendidikan yang bertaraf nasional. 6. Promosi sumber daya Universitas Sumatera Utara. C. Uraian Teoritis Menurut Prof.Dr.Rochmat Soemitro, SH (Zein, 2003 :11) mendefenisikan bahwa pengertian pajak adalah sebagai iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Menurut S.I. Djajadiningrat (Resmi, 2011:1) Pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian kekayaan ke kas negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, 5

12 tetapi tidak ada jasa timbal balik dari negara secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara umum. Pajak Daerah, yang selanjutnya disebut Pajak, adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. (UU RI No. 28 tahun 2009 tentang PDRD, 2010:3). Pajak Daerah terdapat dalam UU No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (PDRD) dimana sebelumnya telah diubah dengan UU No. 34 Tahun Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan minuman dengan dipungut bayaran yang mencakup juga rumah makan, cafeteria, kantin, warung, Bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga atau Catering. Target adalah sasaran (batas ketentuan dan sebagainya) yang telah ditetapkan untuk dicapai. Realisasi adalah tindakan mewujudkan atau pencapaian suatu rencana, cita-cita, target atau keinginan. D. Ruang Lingkup Di dalam Laporan Tugas Akhir (LTA) penulis membatasi lingkup kegiatan yang akan dilakukan dalam upaya meningkatkan Pajak Daerah khususnya Pajak Restoran, antara lain : 6

13 1. Mengetahui target penerimaan Pajak Restoran yang telah ditetapkan oleh Dinas Pendapatan Kota Medan. 2. Mengetahui tingkat realisasi Pajak Restoran yang telah dicapai dari target yang telah ditetapkan oleh Dinas Pendapatan Kota Medan. 3. Mengetahui kendala yang dihadapi Dinas Pendapatan Kota Medan dalam pencapaian target Pajak Restoran. Kegiatan yang dilaksakan dalam Laporan Tugas Akhir (LTA) adalah disini penulis akan berusaha semaksimal mungkin untuk mengetahui hal-hal yang berkaitan dengan target penerimaan Pajak Restoran dan realisasi Pajak Restoran dan akan mencari informasi yang berasal dari Dinas Pendapatan Kota Medan sebagai bahan referensi untuk mengetahui berapa besar target yang telah ditetapkan dan realisasi pencapaian Pajak Restoran tersebut. E. Metode Metode yang digunakan dalam pelaksanaan Laporan Tugas Akhir (LTA) adalah sebagai berikut : 1. Tahap persiapan Di dalam tahap persiapan ini, penulis akan melakukan beberapa persiapan yang dimulai dari penentuan judul, penentuan tempat pelaksanaan praktik, serta melakukan konsultasi atau diskusi dengan dosen pembimbing dan pihak instansi dalam hal ini adalah pihak Dinas Pendapatan Kota Medan. 7

14 2. Studi Literatur Pada tahap literature ini, penulis mencari dan mengumpulkan sumber-sumber pustaka seperti peraturan perundang-undangan yang menyangkut dengan judul Laporan Tugas Akhir (LTA), buku-buku perpajakan, artikel ilmiah maupun literatur yang berhubungan dengan objek Praktik Laporan Tugas Akhir (LTA) seperti Undang-undang, buku-buku, media teknologi informasi seperti internet dan literatur lainnya. 3. Observasi Lapangan Pada tahap Observasi Lapangan ini penulis melakukan observasi lapangan di Dinas Pendapatan Kota Medan, mengenai data target penerimaan Pajak Restoran yang telah ditetapkan dan realisasi pencapaian Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kota Medan. 4. Pengumpulan Data Pada tahap ini penulis melakukan pengumpulan data yang terbagi menjadi dua, yaitu : a. Data Primer, yaitu data-data yang diperoleh dari pihak-pihak yang mengetahui dan memahami tentang Pajak Restoran. b. Data Sekunder, yaitu data yang berasal dari dokumen administrasi peraturanperaturan atau dasar hukum. 5. Analisis dan Evaluasi Data Di bagian ini, setelah semua data yang diperlukan terkumpul secara lengkap dan jelas maka penulis melakukan analisa dan evaluasi terhadap kebenaran data 8

15 atau keterangan mengenai data target penerimaan Pajak Restoran yang telah ditetapkan dan realisasi pencapaian Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kota Medan.. F. Metode Pengumpulan Data 1. Wawancara Kegiatan mengajukan beberapa pertanyaan dengan para petugas yang mengetahui dan memahami permasalahan tentang target penerimaan Pajak Restoran dan realisasi pencapaian Pajak Restoran yang berpotensi mendukung hasil laporan untuk memperoleh data yang dibutuhkan. 2. Observasi Yaitu kegiatan mengumpulkan dan mencari data secara langsung dengan terjun ke lapangan untuk melakukan peninjauan dengan mengamati, mendengar, dan meneliti bagaimana besaran target penerimaan Pajak Restoran dan Realisasinya pada instansi pemerintahan tersebut. 3. Dokumentasi Yaitu Kegiatan mengumpulkan dan mencari data dengan membuat daftar dokumentasi yang telah diperoleh dari instansi maupun Wajib Pajak. Penulis juga melakukan pengamatan yang dilakukan berdasarkan bahan bacaan di perpustakaan, Undang-Undang Perpajakan, Peratuaran Pemerintah, Keputusan Menteri Keuangan, Keputusan Direktorat Jenderal Pajak, Surat Edaran, dan 9

16 sumber lainnya yang berhubungan dengan Tugas Akhir penulis, untuk memperoleh data dan keterangan yang dibutuhkan dalam tugas akhir ini. G. Sistematika Penulisan Data Sistematika dalam penulisan Tugas Akhir ini adalah sebagai berikut : BAB I : PENDAHULUAN Pendahuluan dalam bab ini akan dibahas mengenai latar belakang Laporan Tugas Akhir (LTA), tujuan dan manfaat Laporan Tugas Akhir (LTA), Uraian Teoritis, Ruang Lingkup Laporan Tugas Akhir (LTA), Metode Laporan Tugas Akhir (LTA), Metode Pengumpulan Data, Sistematika Penulisan Data. BAB II : GAMBARAN UMUM DINAS PENDAPATAN KOTA MEDAN Dalam bab ini akan dibahas secara singkat sejarah berdirinya instansi, struktur organisasi, uraian tugas pokok dan fungsi, dan gambaran pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan. BAB III : GAMBARAN DATA TARGET DAN REALISASI PAJAK RESTORAN Dalam bab ini akan diuraikan tentang pengertian dan ketentuan-ketentuan yang diatur dalam peraturan perundangundangan perpajakan, khususnya tentang Pajak Restoran. 10

17 BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI DATA Pada bab ini penulis akan menguraikan analisis dan evaluasi data target penerimaan Pajak Restoran dan realisasi pencapaian Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kota Medan. BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN Bab ini berisi kesimpulan mengenai masalah yang diangkat sebagai dasar pemilihan judul penulis dan saran untuk menanggapi Wajib Pajak yang tidak patuh terhadap kewajibannya serta terhadap pelaksanaan Laporan Tugas Akhir (LTA) agar lebih baik di masa yang akan datang. DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN 11

18 BAB II GAMBARAN UMUM DINAS PENDAPATAN KOTA MEDAN A. Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Kota Medan Pada mulanya Dinas Pendapatan Kota Medan adalah suatu Sub Bagian pada Bagian Keuangan yang mengelolah bidang penerimaan dan pendapatan Daerah. Pada sub ini tidak terdapat lagi sub seksi, karena pada saat ini Wajib Pajak/Wajib Pajak Retribusi yang berdomisili di daerah Kota Medan belum begitu banyak. Mempertimbangkan perkembangan pembangunan dan laju pertumbuhan penduduk di kota Medan melalui Peraturan Daerah sub bagian keuangan tersebut di ubah menjadi bagian IX/ Pendapatan. Pada Bagian IX /Pendapatan dibentuklah beberapa seksi yang mengelola Penerimaan Pajak dan Retribusi Daerah yang merupakan para Wajib Pajak / Wajib Pajak Retribusi Daerah Kota Medan. Sehubungan dengan Instruksi Menteri Dalam Negeri Nomor KUPD7/12/41-10 tentang penyeragaman struktur organisasi Dinas Pendapatan Daerah diseluruh Indonesia, maka Pemerintah Daerah Kota Medan berdasarkan Peraturan Daerah Nomor 12 tahun 1987, menyesuaikan atau membentuk struktur organisasi Dinas Pendapatan Daerah yang baru ini dibentuklah seksi-seksi Administrasi Dinas Pendapatan Daerah. Bagian Tata Usaha terdiri dari 3 Kepala Sub Bagian. Peningkatan penerimaan pendapatan daerah melalui Sub Sektor Perpajakan, Retribusi Daerah, Pendapatan

19 Daerah lainnya serta peningkatan pemungutan Pajak Parkir yang merupakan kontribusi yang cukup penting bagi Pemerintah Daerah. Meningkatnya Pendapatan Daerah hendaknya tidak harus ditempuh dengan cara menaikkan tarif saja, tetapi yang lebih penting dengan memperbaiki atau menyempurnakan administrasi, sistem dan prosedur serta organisasi dari Dinas Pendapatan Daerah yang ada sekarang. Namun kondisi saat ini dirasakan tuntutan untuk perlunya meninjau kembali dan penyempurnaan Manual Pendapatan Daerah (MAPATDA) dimaksud seiring dengan tuntutan gerak pembangunan yang sedang berjalan terutama dari pola pendekatan yang selama ini dilakukan secara sektorat perlu diubah secara fungsional dan disesuaikan dengan kebijaksanaan pemerintah yang paling akhir dibidang Perpajakan, maka penyempurnaan telah dilaksanakan secara sungguh-sungguh sehingga berhasil disusun Manual Pendapatan Daerah (MAPATDA). Adapun penyempurnaan dimaksudkan dituangkan didalam : 1. Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 973/442 Tahun 1988 tanggal 26 Mei 1988, tentang Sistem dan Prosedur Perpajakan, Retribusi Daerah dan Pendapatan Daerah lainnya serta pemungutan Pajak Parkir diseluruh Indonesia. 2. Instruksi Menteri Dalam Negeri Nomor 10 tanggal 26 Mei 1988, tentang pelaksanaan Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 973/442 Tahun Surat Menteri Dalam Negeri Nomor 23 Tahun 1988, tentang pelaksanaan organisasi dan tata kerja Dinas Pendapatan Kota Medan. 13

20 Penyempurnaan sistem dan prosedur perpajakan dan Organisasi Pendapatan Kota Medan atau Manual Pendapatan Daerah (MAPATDA) yang dilaksanakan bertahap dan penyempurnaan ini merupakan berdasarkan Surat Edaran Menteri Dalam Negeri Nomor 061/1867/PUOD, tanggal 2 Mei 1988, Instruksi Gubernur Kepala Daerah Tingkat I Sumetera Utara Nomor /1991, tanggal 11 Maret 1991, yang terakhir diubah dengan Surat Keputusan Walikota Medan Nomor /790/SK/1991, tentang pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 16 tahun 1991 tentang susunan organisasi dan tata cara kerja Dinas Pendapatan Kota Medan. B. Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kota Medan Untuk memperlancar dan mengatur kegiatan-kegiatan dalam melaksanakan aktifitasnya, Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan telah membuat struktur organisasi. Stuktur organisasi merupakan salah satu sarana untuk mencapai tujuan yang efektif yakni terciptanya garis koordinasi yang baik serta adanya hubungan yang baik antara pimpinan dengan bawahan. Untuk menunjang seluruh kegiatan yang ada pada Dinas Pendapatan Kota Medan dan untuk pencapaian tujuan maka diadakan pembagian tugas dan fungsi masing-masing sehingga memudahkan mengawasi pekerjaan. Dengan adanya pembagian tugas yang dituangkan dalam struktur organisasi akan memberikan penjelasan tentang batas-batas wewenang dan tanggung jawab. Struktur organisasi yang digunakan untuk Dinas Pendapatan Kota Medan adalah bentuk organisasi garis dimana bentuk tersebut menggunakan sistem 14

21 koordinasi mengalir dari pimpinan ke bawahan secara langsung dimana pihak bawahan bertanggung jawab kepada pimpinan atas pekerjaaan yang diberikan kepadanya. Adapun susunan organisasi Dinas Pendapatan Kota Medan terdiri dari : 1. Dinas 2. Sekretariat, membawahkan : 1.1. Sub Bagian Umum 1.2. Sub Bagian Keuangan 1.3. Sub Bagian Penyusunan Program 3. Bidang Pendapatan dan Penetapan, 3.1. Seksi Pendatan dan Pendaftaran 3.2. Seksi Pemeriksaan 3.3. Seksi Penetapan 3.4. Seksi Pengolahan dan Informasi 4. Bidang Penagihan, Membawahkan: 4.1. Seksi Pembukuan dan Vertifikasi 4.2. Seksi Penagihan dan Perhitungan 4.3. Seksi Pertimbangan dan Restitusi 5. Bidang Bagi Hasil Pendapatan, Terdiri Atas: 5.1. Seksi Bagi Hasil Pajak 5.2. Seksi Bagi Hasil Bukan Pajak 5.3. Seksi Penatausahaan Bagi Hasil 15

22 5.4. Seksi Peraturan Perundang-undangan dan Pengkajian Pendapatan 6. Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah, Terdiri Atas: 6.1. Seksi Pengembangan Pajak 6.2. Seksi Pengembangan Retribusi 6.3. Seksi Pengembangan Pendapatan Lain-lain 7. Unit Pelaksanaan Teknis (UPT) 8. Kelompok Jabatan Fungsional C. Uraian Tugas Pokok dan Fungsi Organisasi Dinas Pendapatan Kota Medan Adapun susunan organisasi Dinas Pendapatan Kota Medan berdasarkan Keputusan Walikota Medan Nomor 1 tahun 2010, pasal 2 tentang Rincian Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Kota Medan. Dalam Peraturan Walikota, yang dimaksud yaitu : 1. Daerah adalah Kota Medan 2. Pemerintah Daerah adalah Pemerintah Kota Medan 3. Walikota adalah Walikota Medan 4. Sekretaris Daerah adalah Sekretaris Daerah Kota Medan 5. Dinas adalah Dinas Pendapatan Kota Medan 6. Kepala Dinas adalah Kepala Dinas Pendapatan Kota Medan 7. Unit Pelaksana Teknis (UPT) adalah unsur pelaksana teknis pada Dinas yang berada dibawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas 16

23 8. Kelompok Jabatan Fungsional adalah pemegang jabatan fungsional yang tugasnya didasarkan pada keahlian dan atau keterampilan tertentu sesuai kebutuhan daerah. Adapun tugas pokok dari Kepala Dinas dan masing-masing seksi pada Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan adalah sebagai berikut : 1. Dinas Dinas merupakan unsur pelaksana pemerintah daerah, yang dipimpin oleh Kepala Dinas yang berkedudukan di bawah dan bertanggung jawab kepada Walikota melalui Sekretaris Daerah. Dinas mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian urusan pemerintahan daerah di bidang pendapatan daerah berdasarkan asas otonomi dan tugas pembantuan. Dalam melaksanakan tugas pokok, Dinas menyelenggarakan fungsi : 1.1. Perumusan kebijakan teknis di bidang pendapatan Penyelenggaraan urusan pemerintahan dan pelayanan umum di bidang pendapatan Pembinaan dan pelaksanaan tgas di bidang pendapatan Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Walikota sesuai dengan tugas dan fungsinya. 2. Sekretariatan Sekretariat dipimpin oleh Sekretaris, yang berada di bawah dan bertanggung jawab kepada kepala Dinas. Sekretariat mempunyai tugas pokok melaksanakan 17

24 sebagian tugas Dinas lingkup kesekretariatan meliputi pengelolaan administasi umum, keuangan dan penyusunan program. Adapun fungsi sekretariatan adalah sebagai berikut: 2.1. penyusunan rencana, program, dan kegiatan kesekretariatan pengkoordinasian penyusunan perencanaan program Dinas pelaksanaan dan penyelenggaraan pelayanan administrasi kesekretariatan Dinas yang meliputi administrasi umum, kepegawaian, keuangan, dan kerumahtanggaan Dinas pengelolaan dan pemberdayaan sumber daya manusia, pengembangan organisasi, dan ketatalaksanaan pelaksanaan koordinasi penyelenggaraan tugas-tugas Dinas penyiapan bahan pembinaan, pengawasan, dan pengendalian pelaksanaan monitoring, evaluasi, dan pelaporan kesekretariatan pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Dinas sesuai dengan tugas dan fungsinya. Bagian sekretariatan terdiri dari beberapa sub dan tugas-tugas pokok, yaitu: a. Sub Bagian Umum Sub Bagian Umum mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas sekretariat lingkup administrasi Umum. b. Sub Bagian Keuangan Sub Bagian Keuangan mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas sekretariat lingkup pengelolaan administrasi keuangan. 18

25 c. Sub Bagian Penyusunan Program Sub Bagian Penyusunan Program mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas sekretariat lingkup penyusunan program dan pelaporan. 3. Sub Bidang Pendataan dan Penetapan Bidang Pendataan dan Penetapan dipimpin oleh Kepala Bidang,yang berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas. Bidang Pendataan dan Penetapan mempunyai tugas dan fungsi, yaitu : 3.1. Bidang Pendataan dan Penetapan mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Dinas lingkup pendataan, pendaftaran, pemeriksaan penetapan, dan pengolahan data informasi 3.2. Dalam melaksanakan tugas pokok, Bidang Pendataan dan Penetapan menyelenggarakan fungsi : a. penyusunan rencana, program, dan kegiatan Bidang Pendataan dan Penetapan. b. penyusunan petunjuk teknis ruang lingkup pendataan, pendaftaran, pemeriksaan penetapan, dan pengolahan data dan informasi. c. melaksanakan pendaftaran dan pendataan seluruh wajib pajak, wajib retribusi dan pendapatan daerah lainnya. d. pelaksanaan pengolahan dan informasi baik dari Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD), Surat Pemberitahuan Retribusi Daerah (SPTRD), hasil pemeriksaan dari instansi yang terkait. 19

26 e. pelaksanaan proses penetapan pajak daerah, retribusi daerah dan pendapatan daerah lainnya. f. perencanaan dan penatausahaan hasil pemeriksaan terhadap Wajib Pajak dan Wajib Retribusi. g. pelaksanaan monitoring, evaluasi, dan pelaporan lingkup bidang pendataan dan penetapan. h. pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Dinas sesuai dengan tugas dan fungsinya. Adapun Bidang pendataan dan pendaftaran terdiri dari beberapa seksi dan tugas-tugas pokok, yaitu: a. Seksi pendataan dan pendaftaran Seksi ini mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas bidang pendataan dan penetapan lingkup pendataan dan pendaftaran. b. Seksi pemeriksaan Seksi ini mempunyai tugas pokok sebagian bidang pendataan dan penetapan lingkup pemeriksaan. c. Seksi penetapan Seksi ini mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas bidang pendataan dan penetapan pokok pajak daerah / pokok retribusi daerah. d. Seksi pengolahan data Seksi ini mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas bidang pendataan dan penetan lingkup data dan informasi. 20

27 4. Bidang Penagihan Bidang Penagihan dipimpin oleh Kepala Bidang, yang berada dibawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas. Bagian Penagihan mempunyai tugas dan fungsi, yaitu : 4.1. Bidang Penagihan mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Dinas lingkup pembukuan, verifikasi, penagihan, perhitungan, pertimbangan, dan restitusi Dalam melaksanakan tugas pokok, Bidang Penagihan mempunyai tugas dan fungsi yaitu : a. penyusunan rencana, program, dan kegiatan Bidang Penagihan. b. penyusunan petunjuk teknis lingkup pembukuan, verifikasi, penagihan, perhitungan, pertimbangan dan restitusi. c. pelaksanaan pembukuan dan verifikasi atas pajak daerah, retribusi daerah dan pendapatan daerah lainnya. d. pelaksanaan penagihan dan tunggakan pajak daerah, retribusi daerah dan pendapatan daerah lainnya. e. pelaksanaan perhitungan restitusi dan atau pemindahbukuan atas pajak daerah, retribusi daerah dan pendapatan daerah lainnya. f. pelaksanaan telaan dan saran pertimbangan terhadap keberatan wajib pajak atas permohonan wajib pajak. g. pelaksanaan monitoring, evaluasi, dan pelaporan lingkup bidang penagihan. 21

28 h. pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh kepada Kepala Dinas sesuai dengan tugas dan fungsinya. Adapun bidang pelaksanaan terdiri dari beberapa seksi dan tugas-tugas pokok, yaitu : a. Seksi Pembukuan dan Verifikasi Seksi Pertimbangan dan Restitusi mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Penagihan lingkup pertimbangan dan restitusi. b. Seksi Penagihan dan Perhitungan Seksi Penagihan dan Perhitungan mempunyai tugas pokok melaksanakan tugas Bidang Penagihan dan Perhitungan. c. Seksi Pertimbangan dan Restitusi Seksi Pertimbangan dan Restitusi mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Penagihan lingkup pertimbangan dan restitusi. 5. Bidang Bagi Hasil Pendapatan Bidang Bagi Hasil Pendapatan dipimpin oleh Kepala Bidang, yang berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas. Bidang Bagi Hasil Pendapatan mempunyai tugas pokok dan fungsi, yaitu: 5.1. Bidang Bagi Hasil Pendapatan mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Dinas lingkup bagi hasil pajak dan bukan pajak, penatausahaan bagi hasil dan perundang-undangan dan pengkajian pandapatan. 22

29 5.2. Dalam melaksanakan tugas pokok Bidang Bagi Hasil Pendapatan menyelenggarakan fungsi : a. penyusunan rencana, program, dan kegiatan Bidang Bagi Hasil Pendapatan. b. penyusunan bahan petunjuk teknis lingkup bagi hasi pajak dan bukan pajak, penata usahaan bagi hasil dan perundang-undangan dan pengkajian pendapatan. c. pelaksanaan penatausahaan bagi hasil pendapatan pajak dan bukan pajak, DAU, DAK, dan lain-lain pendapatan yang sah. d. pelaksanaan koordinasi dengan instansi pemberi bagi hasil pajak dan bukan pajak, DAU, DAK, dan lain-lain pendapatan yang sah. e. pelaksanaan perhitungan penerimaan dari dana bagi hasil pajak/ bukan pajak provinsi dan dana bagi hasil pajak/bukan pajak pusat, DAU, DAK, dan lain-lain pendapatan yang sah. f. pelaksanaan pengkajian pelaksanaan peraturan perundang-undangan dan pengkajian hasil pendapatan daerah dibidang dana perimbangan, dan lainlain pendapatan yang sah. g. penyiapan bahan monitoring, evaluasi, dan pelaporan lingkup bidang bagi hasil pendapatan. h. pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang sesuai dengan tugas dan fungsinya. 23

30 Adapun bidang pelaksanaan terdiri dari beberapa seksi dan tugas-tugas pokok, yaitu: a. Seksi Bagi Hasil Pajak Seksi Bagi Hasil Pajak mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Bagi Hasil Pendapatan lingkup bagi hasil pajak. b. Seksi Bagi Hasil Bukan Pajak Seksi Bagi Hasil Bukan Pajak mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Hasil Pendapatan lingkup bagi hasil bukan pajak. c. Seksi Penatausahaan Bagi Hasil Seksi Penatausahaan Bagi Hasil mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Bagi Hasil Pendapatan lingkup penatausahaan bagi hasil. d. Seksi Peraturan Perundang-Undangan dan Pengkajian Pendapatan Seksi Peraturan Perundang-Undangan dan Pengkajian Pendapatan mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Bagi Hasil Pendapatan lingkup peraturan perundang-undangan dan kajian pendapatan. 6. Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah dipimpin oleh Kepala Bidang, yang berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas. Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah mempunyai tugas pokok dan fungsi, yaitu: 24

31 6.1. Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Dinas lingkup pengembangan pajak, retribusi dan pendapatan lain-lain Dalam melaksanakan tugas pokok Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah menyelenggarakan fungsi : a. penyusunan rencana, program, dan kegiatan Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah. b. penyusunan bahan petunjuk teknis lingkup pengembangan pajak, retribusi dan pendapatan lain-lain. c. pelaksanaan pengkajian potensi pajak daerah, retribusi daerah dan pendapatan lainnya. d. penghitungan potensi pajak dan retribusi daerah. e. pelaksanaan monitoring, evaluasi, dan pelaporan lingkup bidang pengembangan pendapatan daerah. f. pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang sesuai dengan tugas dan fungsinya. Adapun bidang pelaksanaan terdiri dari beberapa seksi beserta tugas-tugas pokok, yaitu : a. Seksi Pengembangan Pajak Seksi Pengembangan Pajak mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah lingkup pengembangan pajak. 25

32 b. Seksi Pengembangan Retribusi Seksi Pengembangan Retribusi mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah lingkup pengembangan retribusi. c. Seksi Pengembangan Pendapatan Lain-lain Seksi Pengembangan Pendapatan Lain-lain memiliki tugas pokok melaksanakan sebagian tugas Bidang Pengembangan Pendapatan lainlain. 7. Unit Pelaksana Teknis Pembentukan, nomenklatur, tugas pokok dan fungsi Unit Pelaksana Teknis ditetapkan lebih lanjut dengan Peraturan Walikota. 8. Kelompok Jabatan Fungsional Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas Dinas sesuai dengan keahlian dan kebutuhan. Adapun peraturan yang berlaku, yaitu : 8.1. Kelompok Jabatan Fungsional terdiri dari sejumlah tenaga fungsional yang diatur dan ditetapkan berdasarkan peraturan perundang-undangan Setiap Kelompok Jabatan Fungsional, dipimpin oleh Tenaga Fungsional Senior yang ditunjuk Jumlah tenaga kerja fungsional, ditentukan berdasarkan kebutuhan dan beban kerja. 26

33 8.4. Jenis dan jenjang jabatan fungsional diatur berdasarkan peraturan perundang-undangan. D. Visi dan Misi Dinas Pendapatan Kota Medan Visi Dinas Pendapatan Kota Medan yaitu Terwujudnya Pendapatan Daerah Sebagai Andalan Pembiayaan Pembangunan Daerah. Sedangkan Misi Dinas Pendapatan Kota Medan, yaitu: 1. Meningkatkan kualitas pelayanan terhadap sumber dan pengelola pendapatan daerah. 2. Meningkatkan sarana dan prasarana dinas. 3. Intensifikasi dan ekstensifikasi subjek dan objek pajak. 4. Meningkatkan penegakan hukum. E. Gambaran Umum Pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan Sebagai gambaran umum mengenai pegawai yang ada pada Dinas Pendapatan Kota Medan dapat dilihat pada tabel berikut ini : Tabel 2.1 Gambaran Umum Pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan 2016 No Bagian/subdis/bendahara/swekelola Jumlah 1. Kepala Dinas 1 orang 2. Sekretariat 67 orang 27

34 3. Bidang Pengembangan 28 orang 4. Bidang Penagihan 47 orang 5. Bidang pendataan dan Penetapan 81 orang 6. Bidang bagi Hasil Pajak 82 orang 7. Unit Pelaksana Teknis 77 orang 8. Pegawai Honorer 110 orang 9. gawai Harian Lepas (UPT) 341 orang Jumlah PNS/Pegawai Honor 834 orang Sumber : Dinas Pendapatan Kota Medan Keterangan : Cleaning Service Security : 27 orang : 30 orang 28

35 F. Bagan Struktur Dinas Pendapatan Kota Medan KEPALA KELOMPOK JABATAN SEKRETARI S KASUBBAG KEUANGA KASUBBA G KASUBBAG PENYUSUNAN KABID PENDATAAN & KASI PENDATAAN & KASI KASI KASI PENGELOLAHAN KABID KASI PEMBUKUAN & KASI PENAGIHAN & KASI PERTAMBANGAN & KABID HASIL KASI HASIL BAGI BAGI KASI BAGI HASIL BUKAN PAJAK KASI PENATAUSAHAAN KASI PERATURAN PER UU AN KABID PENGEMBANGAN KASI PENGEMBANGAN KASI PENGEMBANGAN KASI PENGEMBANGAN PENDAPATAN LAIN- Sumber : Dinas Pendapatan Kota Medan UPT 29

36 BAB III GAMBARAN DATA TARGET DAN REALISASI PAJAK RESTORAN A. Ketentuan Umum Dalam UUD RI 1945 yaitu pasal 23 A menyatakan bahwa Pajak dan Pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan Negara diatur dengan undangundang, Pasal tersebut menunjukkan bahwa pengaturan bidang perpajakan bukan hanya sekedar hak tetapi merupakan kewajiban warga Negara yang harus dilakukan oleh Negara, sekaligus sebagai bentuk identitas dalam pengaturan bidang perpajakan. 1. Pengertian Pajak Menurut Prof.Dr.Rochmat Soemitro,SH Pajak adalah Iuaran kepada kas Negara berdasarkan Undang- undang ( yang dapat dipaksakan ) dengan tidak mendapat jasa imbal ( kompensasi ) yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. (Erly Suandy 2002:11) Menurut Prof.Dr.M.J.H.Smeet Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui normanorma umum,dan yang dapat dipaksakan, tanpa ada kalanya kontraperstasi yang dapat ditunjukkan dalam hal yang individual, maksudnya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah. (Erly Suandy 2002:11)

37 Dari defenisi tersebut,dapat disimpulkan bahwa unsur-unsur pajak adalah : 1. Iuran dari Rakyat Kepada Negara Yang berhak memungut pajak hanyalah Negara.Iuran tersebut berupa uang (bukan barang) 2. Berdasarkan undang-undang Pajak dipungut berdasarkan dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya. 3. Tanpa Jasa Timbal Balik atau kontra prestasi dari Negara yang secara langsung dapat di tunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah. 2. Pengertian Pajak Daerah Pajak daerah yang selanjutnya disebut Pajak adalah Kontribusi Wajib Kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat (Menurut Undang-Undang No 28 Tahun2009) B. Pengertian Pajak Restoran Pajak Restoran adalah Pajak yang dikenakan atas pelayanan yang disediakan oleh Restoran.( Peraturan Daerah Kota Medan nomor 5 tahun 2011 pasal 1 (8). 31

38 Dalam Pemungutan Pajak Restoran terdapat beberapa terminologi yang perlu diketahui terminologi tersebut dapat dilihat berikut ini : 1. Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan minuman dengan dipungut bayaran yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar dan sejenisnya, termasuk usaha jasa boga dan katering. 2. Pengusaha Restoran adalah Orang pribadi atau Badan dalam bentuk apapun,yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjanya melakukan usaha dibidang rumah makan. 3. Bon penjualan (bill) adalah bukti pembayaran,yang sekaligus sebagai bukti pungutan pajak,yang dibuat oleh wajib pajak saat mengajukan pembayaran atas pembelian makanan dan minuman kepada subjek pajak. Dasar Hukum Pemungutan Pajak Restoran pada suatu Kabupaten atau Kota adalah sebagai dibawah ini : 1. Undang- Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah 2. Peraturan Daerah Kota Medan Nomor 5 Tahun 2011 Tentang Pajak Restoran. 3. Keputusan Walikota Medan Nomor 31 Tahun 2011 Tentang Pelaksanaan Peraturan Daerah Kota Medan Nomor 5 Tahun 2011 Tentang Pajak Restoran. 32

39 C. Objek, Subjek dan Wajib Pajak Restoran 1. Objek Pajak Restoran Yang merupakan Objek Pajak Restoran adalah Setiap pelayanan dan fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, cafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/catering,dan meliputi penjualan makanan atau minuman ditempat yang disertai tempat penyantapan maupun di antar dan di bawa pulang. (UU No 28 tahun 2009 pasal 37 (1) dan Peraturan Daerah Kota Medan No 5 tahun 2011 pasal 2 (2 dan 3) ). Objek Pajak Restoran yang dikecualikan yaitu Pelayanan yang disediakan oleh Restoran yang nilai penjualannya tidak melebihi batas tertentu yang ditetapkan dengan peraturan daerah ( UU No 28 tahun 2009 pasal 37(3) ) Untuk daerah Kota Medan yang tidak termasuk objek pajak adalah pelayanan yang disediakan di restoran yang nilai omset penjualannya tidak melebihi Rp (Sembilan juta) setiap bulan nya. (Peraturan Daerah Kota Medan No 5 tahun 2011 Pasal 2 (4)) 2. Subjek Pajak Restoran Subjek Pajak Restoran adalah Orang pribadi atau Badan yang membeli makanan dan/atau minuman dari Restoran.(Peraturan Daerah Kota Medan No 5 tahun 2011 Pasal 1 (10) ). 3. Wajib Pajak Restoran Yang menjadi Wajib Pajak Restoran adalah Orang pribadi atau badan yang mengusahakan restoran / rumah makan. 33

40 Dengan demikian, subjek pajak dan wajib pajak pada pajak restoran tidak sama. Konsumen yang menikmati pelayanan restoran merupakan subjek pajak yang membayar (menanggung) pajak sedangkan pengusaha restoran bertindak sebagai wajib pajak. D. Dasar Pengenaan Pajak, Tarif Pajak dan Cara Perhitungan Pajak Restoran 1. Dasar Pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah pembayaran yang dilakukan atas pelayanan yang dilakukan restoran/rumah makan. Pembayaran adalah jumlah uang yang harus dibayar oleh subjek pajak kepada wajib pajak untuk harga jual baik jumlah uang yang dibayarkan maupun penggantian yang seharusnya diminta wajib pajak sebagai penukaran atas pembelian makanan atau minuman, termasuk pula semua tambahan dengan nama apapun juga dilakukan berkaitan dengan dunia usaha lainnya. 2. Tarif Pajak Restoran Tarif pajak restoran ditetapkan sebesar 10% (sepuluh persen) dan ditetapkan oleh kabupaten/kota yang bersangkutan. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan keleluasan kepada pemerintah kabupaten/kota untuk menetapkan tarif pajak yang dipandang dengan sesuai kondisi masing-masing. 34

41 3. Cara Perhitungan Pajak Restoran Besarnya pokok pajak restoran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan dasar pengenaan pajak restoran. Secara umum perhitungan pajak restoran adalah sesuai dengan rumus berikut : Pajak Terutang = Tarif Pajak X Dasar Pengenaan Pajak = Tarif Pajak X Jumlah Pembayaran yang dilakukan kepada restoran. Contoh : Pada tanggal 28 Mei 2014, Tuan Budi mengkonsumsi makanan dan minuman di restoran Andi dengan jumlah Rp Hitung besarnya pajak restoran yang dikenakan terhadap Tuan Budi. Jawab : Pajak Terutang = Tarif Pajak X Dasar Pengenaan Pajak = Tarif Pajak X Jumlah Pembayaran yang dilakukan kepada restoran. = 10% X Rp = Rp

42 E. Mekanisme pemungutan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kota Medan Pemungutan Pajak Restoran adalah suatu rangkaian mulai dari penghimpunan data objek pajak restoran dan subjek pajak restoran, dengan penentuan besarnya pajak restoran yang terutang sampai kegiatan menerima pembayaran pajak restoran tersebut dari wajib pajak. Untuk itu wajib pajak terlebih dahulu melaporkan jenis usahanya kepada Dinas Pendapatan Kota Medan. Dengan mekanisme sebagai berikut : 1. Pengukuhan Wajib Pajak Wajib Pajak Restoran mendaftarkan usahanya kepada Dinas Pendapatan Kota Medan dalam jangka waktu tertentu selambat-lambatnya tiga puluh hari sebelum dimulainya kegiatan usahanya. Untuk dikukuhkan dan diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Jangka waktu ini sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan oleh bupati atau walikota dimana restoran tersebut dipungut. Surat keputusan pengukuhan yang dikeluarkan oleh Kepala Dinas Pendapatan tidak merupakan dasar untuk menentukan mulai saat pajak terutang Pajak Restoran, tetapi hanya merupakan sarana administrasi dan pengawasan bagi petugas Dinas Pendapatan. Apabila pengusaha restoran atau rumah makan tidak mendaftarkan usahanya dalam jangka waktu yang ditentukan, kepala dinas pendapatan daerah akan menetapkan pengusaha tersebut untuk pemberian nomor pengukuhan dan NPWP dan bukan merupakan penetapan besarnya pajak terutang. Tata cara pelaporan dan pengukuhan wajib pajak ditetapkan oleh Bupati/Walikota dengan surat keputusan. 36

43 2. Pendaftaran dan Pendataan Untuk mendapatkan data wajib pajak, dilaksanakan pendaftaran dan pendataan terhadap wajib pajak. Kegiatan pendaftaran dan pendataan diawali dengan mempersiapkan dokumen yang diperlukan, berupa formulir pendaftaran dan pendataan, kemudian diberikan kepada wajib pajak. Setelah dokumen disampaikan kepada wajib pajak, wajib pajak mengisi formulir dengan jelas, lengkap serta mengembalikan kepada petugas pajak. Selanjutnya, petugas pajak mencatat formulir pendaftaran dan pendataan yang dikembalikan wajib pajak berdasarkan nomor urut dan digunakan sebagai dasar untuk menerbitkan NPWPD. 3. Pelaporan Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (STPD) Wajib Pajak Restoran wajib melaporkan Kepada Bupati/Walikota dalam praktiknya Kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten/Kota tentang perhitungan dan pembayaran pajak restoran yang terutang. Wajib pajak yang setelah memiliki NPWPD setiap awal masa pajak wajib mengisi SPTPD. SPTPD diisi dengan jelas, lengkap, dan benar serta ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasannya dan disampaikan kepada Walikota/Bupati atau pejabat yang ditunjuk sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan. Umumnya SPTPD harus disampaikan selambat-lambatnya lima belas hari setelah berakhirnya masa pajak. Seluruh data perpajakan yang diperoleh dari daftar isian tersebut dihimpun dan dicatat atau dituangkan dalam berkas atau kartu data yang merupakan hasil akhir, yang akan dijadikan sebagai dasar dalam perhitungan dan penetapan pajak terutang. 37

44 Keterangan dan dokumen yang harus dicantumkan dan atau dilampirkan pada SPTPD ditetapkan oleh Walikota Kota Medan. 4. Penetapan Pajak Restoran Berdasarkan SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak dan pendataan yang dilakukan oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah, Walikota atau Pejabat yang ditunjuk oleh Walikota menetapkan Pajak Restoran yang terutang dengan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). SKPD harus dilunasi oleh wajib pajak paling lama tiga puluh hari sejak diterimanya SKPD oleh wajib pajak atau jangka waktu lain yang ditetapkan oleh Walikota. Apabila setelah lewat waktu yang ditentukan wajib pajak tidak atau kurang bayar pajak terutang SKPD, wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar dua persen sebulan dan ditagih dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD). 5. Pembayaran Pajak Restoran Pembayaran Pajak Restoran dilakukan wajib pajak dengan menyetorkan pajak ke kas daerah, bank, atau tempat lain yang ditunjuk oleh Walikota dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD). Pembayaran pajak harus dilakukan sekaligus atau lunas. Namun, dalam keadaan tertentu Walikota atau pejabat yang ditunjukkan dapat memberikan persetujuan kepada wajib pajak untuk mengangsur pajak restoran terutama dalam kurun waktu tertentu.kepada wajib 38

45 pajak yang melakukan pembayaran pajak diberikan tanda bukti pembayaran dan dicatat dalam buku penerimaan. 6. Penagihan Pajak Restoran Apabila Pajak Restoran yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo pembayaran, Walikota, atau Pejabat yang ditunjuk akan melakukan tindakan penagihan pajak. Penagihan pajak dilakukan terhadap pajak terutama dalam SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan dan Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah. Tata Cara Penagihan Pajak Restoran yaitu: a. Surat Teguran atau Surat Peringatan atau Surat lain yang sejenis sebagai awal tindak pelaksanaan Penagihan Pajak dikeluarkan 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pemabayaran. b. Apabila jumlah pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi dalam jangka waktu sebagaimana telah ditentukan dalam Surat Teguran atau Surat Peringatan atau Surat lain yang sejenisnya, jumlah pajak yang masih harus dibayar dengan surat paksa. c. Pejabat menerbitkan Surat Paksa segera telah lewat 21 (dua puluh satu) hari sejak tanggal surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenisnya. 39

46 d. Apabila pajak yang harus dibayar tidak dilunasi dalam jangka waktu 2 X 24 jam sesudah tanggal pemberitahuan surat paksa, pejabat segera menerbitkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP). e. Setelah dilakukan penyitaan dan wajib pajak belum juga melunasi utang pajaknya, setelah lewat 10 (sepuluh) hari sejak pelaksanaan surat perintah. Melaksanakan penyitaan, pejabat mengajukan permintaan penetapan tanggal Pelelangan pada Kantor Lelang Negara. f. Setelah Kantor Lelang Negara menetapkan hari, tanggal, jam, dan tempat lelang, jurusita, memberitahukan dengan segera secara tertulis kepada wajib pajak. g. Bentuk, jenis dan isi formulir yang digunakan untuk pelaksanaan penagihan pajak daerah ditetapkan oleh kepala daerah. Dengan mekanisme diatas Pajak Restoran dapat dipungut dengan sistem yang berlaku di Indonesia, menurut Undang-undang No. 18 Tahun 1997 dan Undangundang No. 34 Tahun 2000 Pemungutan Pajak menggunakan 3 sistem pemungutan pajak, yaitu : 1 Self Assessment System yaitu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri pajak daerah yang terutang. 2 Official Asesement System yaitu pemungutan pajak daerah berdasarkan kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). 40

47 3 With Holding System yaitu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pihak ke 3 (tiga) bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Namun, pada Dinas Pendapatan Kota Medan, sistem pemungutan yang digunakan adalah Self Assessment System. 41

48 BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI A. Potensi Pajak Dengan berkembang pesatnya masyarakat di kota Medan, mendorong pengusaha untuk membuka usaha restoran yang sesuai dengan selera dan keinginan masyarakat yang beraneka ragam. Pajak Restoran merupakan sumber dana permanen dari salah satu pajak daerah yang memberikan kontribusi setiap tahun dalam penyusunan anggaran Negara. Dengan banyaknya restoran tersebut, maka Dinas Pendapatan Kota Medan mengelompokkan restoran tersebut dalam beberapa klasifikasi, untuk lebih jelasnya dapat dilihat dari tabel dibawah ini: Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pajak Restoran Yang Terdaftar Pada Dinas Pendapatan Kota Medan Tahun No Klasifikasi Restoran Tahun Tahun Tahun Tahun Tahun Restoran Cepat Saji Restoran Khas Daerah Restoran Nasional Warung Nasi/Kedai Kopi/dll JUMLAH Sumber : Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan