Pengantar Perpajakan. Nur ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc Isqodrin.wordpress.com

Transkripsi

1 Pengantar Perpajakan Nur ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc Isqodrin.wordpress.com

2 PENGANTAR PERPAJAKAN Definisi Pajak ; Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara Pajak dipunggut berdasarkan undangundang serta aturan pelaksanaannya yang sifatnya dapat dipaksakan Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 2

3 PENGANTAR PERPAJAKAN Pajak dipunggut oleh negara baik pemerintah pusat maupun daerah Pajak diperuntukkan bagi pengeluaranpengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai public invesment Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 3

4 Jenis Pungutan lain Retribusi Retribusi pada umumnya mempunyai hubungan secara langsung dengan kembalinya prestasi. Karena pembayaran tersebut ditujukan semata-mata untuk mendapatkan prestasi dari pemerintah. misal : pembayaran uang kuliah, karcis masuk terminal, kartu langganan dll Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 4

5 Sumbangan Jenis Pungutan lain Seseorang yang mendapatkan prestasi tidak dapat ditunjuk tetapi golongan tertentu yang dapat menikmati kontraprestasi. contoh : sumbangan bencana alam Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 5

6 Fungsi penerimaan Fungsi penerimaan (budgeter) Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran pemerintah. Contoh : dimasukkannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 6

7 Fungsi penerimaan Fungsi pengatur (reguler) Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi. Contoh : dikenakannya pajak yang lebih tinggi terhadap minuman keras, dapat ditekan. Begitu juga terhadap barang mewah. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 7

8 Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar 45. Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi. Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan) Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 8

9 Hukum pajak materiil Hukum pajak yang memuat normanorma yang menerangkan keadaan, perbuatan peristiwa hukum yang dikenakan pajak (objek-objek), siapa yang dikenakan pajak (subyek), besar pajak yang dikenakan, segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya utang pajak Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 9

10 Hukum pajak Formil Hukum pajak formil memuat bentuk/tata cara untuk mewujudkan hukum pajak materiil menjadi kenyataan, hukum pajak formal ini memuat antara lain : Tata cara penetapan utang pajak Hak-hak fiskus untuk mengawasi wajib pajak mengenai keadaan, perbuatan dan peristiwa yang dapat menimbulkan utang pajak. Kewajiban wajib pajak sebagai contoh penyelenggara pembukuan/pencatatan, dan hakhak wajib pajak mengajukan keberatan dan banding. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 10

11 Asas-asas pemungutan Pajak Equality pemungutan harus bersifat adil dan merata, yaitu pajak dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan membayar pajak (ability to pay) dan sesuai dengan manfaat. Adil artinya setiap wajib pajak menyumbangkan uang untuk pengeluaran pemerintah sebanding dengan kepentingannya dan manfaat yang diminta. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 11

12 Certainty Penetapan pajak tidak sewenang-wenang. Wajib pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti besarnya pajak yang terutang, kapan harus dibayar serta batas waktu pembayaran. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 12

13 Convenience kapan wajib pajak itu membayar sebaiknya sesuai dengan saat-saat yang tidak menyulitkan wajib pajak. contoh : pada saat wajib pajak memperoleh penghasilan pay as you earn Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 13

14 Economy Secara ekonomi bahwa biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiiban pajak bagi wajib pajak harus diharapkan seminimum mungkin, demikian pula beban yang ditanggung wajib pajak Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 14

15 Ricard A. Musgrave & Penny B. Musgrave Asas keadilan pemungutan pajak ada 2 : Benefit principle Dalam sistem perpajakan yang adil, setiap wajib pajak harus membayar pajak sejalan dengan manfaat yang dinikmatinya dari pemerintah. pendekatan ini disebut Revenue and Expenditure Approach Ability principle Dalam pendekatan ini menyarankan agar pajak dibebankan kepada wajib pajak atas dasar kemampuan membayar Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 15

16 Masalah keadilan dalam pemungutan pajak Keadilan horizontal Pemungutan pajak adil secara horizontal apabila beban pajaknya sama atas semua wajiib pajak yang memperoleh penghasilan yang sama dengan jumlah tanggungan yang sama, tanpa membedakan jenis penghasilan atau sumber penghasilan. Keadilan vertikal Pemungutan pajak adil, apabila orang dalam kondisi ekonomis yang sama dikenakan pajak yang sama, demikian juga sebaliknya. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 16

17 Cara pemungutan pajak Stelsel nyata (Riil Stelsel) Pengenaan pajak didasarkan pada objek (penghasilan) yang nyata, sehingga pemungutannya baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak, yakni setelah penghasilan yang sesungguhnya telah dapat diketahui. kelebihan stelsel ini adalah pajak yang dikenakan lebih realistis. kelemahannya adalah pajak baru dapat dikenakan pada akhir periode (setelah itu penghasilan riil diketahui). Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 17

18 Stelsel anggapan (fictive stelsel) Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang. contoh : penghasilan suatu tahun dianggap sama dengan tahun sebelumnya sehingga pada awal tahun pajak telah dapat ditetapkan besarnya pajak yang terutang untuk tahun berjalan. kelebihan stelsel ini adalah pajak yang dibayar selama tahun berjalan, tanpa harus menunggu akhir tahun. kelemahannya adalah pajak yang dibayar tidak berdasarkan pada keadaan yang sesungguhnya. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 18

19 Stelsel campuran Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan. Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya. Apabila besarnya pajak menurut kenyataan lebih besar daripada pajak menurut anggapan, maka wajib pajak harus menambah kekurangannya. Begitu juga sebaliknya. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 19

20 Sistem Pemungutan Pajak Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang ciri-ciri official assessment : 1. Wewenang untuk menentukan terutang pada fiskus besarnya pajak 2. Wajib pajak bersifat pasif 3. Utang pajak timbul setelah ketetapan pajak oleh fiskus dikeluarkan surat Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 20

21 Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak sendiri sistem ini merupakan pemungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar. Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 21

22 With Holding System Sistem pemungutan oleh pihak ketiga Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 22

23 Tarif pajak Tarif marginal presentase ini berlaku untuk suatu kenaikan dasar pengenaan pajak. Contoh : berdasarkan undang-undang nomor 36 tahun 2008 (contoh tarif progresif) bahwa tarif marginal untuk setiap tambahan penghasilan kena pajak yang melebihi 0 sampi Rp sebesar 5% yang diikuti pula untuk setiap tambahan penghasilan kena pajak diatas Rp sampai Rp dengan tarif marginal 15% dst Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 23

24 Tarif efektif presentase tarif pajak yang efektif berlaku atau harus diterapkan atas dasar pengenaan pajak tertentu. Contoh : apabila penghasilan kena pajak wajib pajak orang pribadi sebesar Rp maka, pajak penghasilan terutang dihitung sebagai berikut. 5 % X Rp = Rp % X Rp = Rp Total Rp Tarif efektif = Rp X 100 % = 10 % Rp Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 24

25 Struktur tarif berdasarkan dengan pola presentase tarif pajak Tarif pajak proporsional/sebanding tarif pajak berupa presentase tetap terhadap jumlah berapa pun yang menjadi dasar pengenaan pajak. contoh : dikenakan pajak pertambahan nilai 10 % atas penyerahan barang kena pajak Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 25

26 Tarif pajak progresif tarif pajak yang presentasenya menjadi lebih besar apabila jumlah yang menjadi dasar pengenaannya semakin besar. Contoh : tarif pajak tahun 2009 yang berlaku di indonesia untuk wajib pajak orang pribadi yaitu : Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 26

27 Sampai dengan tarif 5 % diatas Sampai dgn tarif 15 % diatas Sampai dgn tarif 25 % Diatas tarif 30 % Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 27

28 Tarif pajak degresif presentase tarif pajak yang semakin menurun apabila jumlah yang menjadi dasar pengenaan pajak menjadi semakin besar Tarif pajak tetap tarif berupa jumlah yang tetap (sama besarnya) terhadap berapa pun jumlah yang menjadi dasar pengenaan pajak. Oleh karena itu, besarnya pajak yang terutang adalah tetap. contoh : tarif bea materai Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 28

29 PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll) Tindak pidana bisa berupa alpa, Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 29 sengaja, pengulangan, percobaan

30 KEBERATAN DAN BANDING Tata Cara Penyelesaian Keberatan : WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 30

31 Tata Cara Penyelesaian Banding Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 31

32 PENAGIHAN PAJAK Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding Jenis penagihan seketika, sekaligus Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 32

33 SPT = Surat Pemberitahuan Pajak STP = Surat Tagihan Pajak SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan SKPLB Bayar = Surat Ketetapan Pajak Lebih SKPN = Surat Ketetapan Pajak Nihil Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 33

34 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak Timbulnya utang pajak ada 2 : Ajaran Formil, timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system) Ajaran Materiil, timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self assessment system) Hapusnya utang pajak disebabkan : Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 34

35 SANKSI PAJAK Bunga Kenaikan Denda Sanksi pidana Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc 35

36 TERIMA KASIH Nur'ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc