UNIVERSITAS INDONESIA PENGENDALIAN INTERNAL DALAM PENGADAAN BARANG DAN JASA

Transkripsi

1 UNIVERSITAS INDONESIA PENGENDALIAN INTERNAL DALAM PENGADAAN BARANG DAN JASA MAKALAH Dalam Rangka Memenuhi Tugas Mata Kuliah Manajemen Aset & Pengadaan Barang & Jasa Disusun Oleh : 1. Darno / Dedi Pramono / Kelas AKP 15-2PA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI KEKHUSUSAN AKUNTANSI PEMERINTAHAN JAKARTA 2016

2 STATEMENT OF AUTHORSHIP Kami yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan bahwa makalah/tugas terlampir adalah murni hasil pekerjaan kami sendiri. Tidak ada pekerjaan orang lain yang kami gunakan tanpa menyebutkan sumbernya. Materi ini tidak/belum pernah disajikan/digunakan sebagai bahan untuk makalah/tugas pada mata ajaran lain kecuali kami menyatakan dengan jelas bahwa kami menggunakannya. Kami memahami bahwa tugas yang kami kumpulkan ini dapat diperbanyak dan atau dikomunikasikan untuk tujuan mendeteksi adanya plagiarisme. Mata Ajaran : Manajemen Aset & Pengadaan Barang & Jasa Judul Makalah : Pengendalian Internal dalam Pengadaan Barang dan Jasa Tanggal : 7 Desember 2016 Dosen : Priyono Dwi Nugroho, Ak., M.Si., MM. Nama anggota kelompok: 1. Nama : Darno NPM : Tanda tangan : 2. Nama : Dedi Pramono NPM : Tanda tangan : i

3 DAFTAR i ISI STATEMENT OF AUTHORSHIP... i DAFTAR ISI... ii A. Pendahuluan Pengertian Pengendalian Intern Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Pengadaan Barang dan Jasa Pemerintah... 3 B. Pengendalian Intern Dalam Pengadaan Barang Dan Jasa Pemerintah Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko Kegiatan Pengendalian Informasi dan Komunikasi Pemantauan C. Referensi ii

4 A. Pendahuluan 1. Pengertian Pengendalian Intern Pengertian pengendalian intern menurut Mulyadi (2008) adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personel lain, yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan antara lain keandalan laporan keuangan, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, efektifitas dan efisiensi operasi. Sedangkan menurut COSO (Commitee of Sponsoring Organization) Internal Control is a process, effected by an entity s board of directors, management, and other personel, designed to provide reasonable assurance regarding to achievement of objectives in the following categories: effectiveness and erfficiency of operations, reability of financial reporting, compliance with applicable laws and regulations. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah mendefinisikan Sistem Pengendalian Intern sebagai proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan. Sedangkan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) adalah Sistem Pengendalian Intern yang diselenggarakan secara menyeluruh di lingkungan pemerintah pusat dan pemerintah daerah. Tujuan dari dilaksanakannya SPIP adalah untuk memberikan keyakinan yang memadai bagi tercapainya efektivitas dan efisiensi pencapaian tujuan penyelenggaraan pemerintahan negara, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan asset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan. 2. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Unsur Sistem Pengendalian Intern Pemerintah sebagaimana tertuang dalam PP No 60 tahun 2008 terdiri dari: a. Lingkungan pengendalian Dalam unsur ini, pemerintah wajib menciptakan dan memelihara lingkungan pengendalian yang menimbulkan perilaku positif dan kondusif untuk penerapan Sistem Pengendalian Intern dalam lingkungan kerjanya, melalui: 1

5 1) penegakan integritas dan nilai etika 2) komitmen terhadap kompetensi 3) kepemimpinan yang kondusif 4) pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan 5) pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat 6) penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber daya manusia 7) perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif 8) hubungan kerja yang baik dengan Instansi Pemerintah terkait. b. Penilaian risiko Dalam unsur penilaian risiko, kegiatan yang dilaksanakan pemerintah terdiri atas: 1) Identifikasi risiko; dan Identifikasi resiko dilaksanakan dengan metodologi yang sesuai untuk tujuan Instansi Pemerintah dan tujuan pada tingkatan kegiatan secara komprehensif, menggunakan mekanisme yang memadai untuk mengenali risiko dari faktor eksternal dan faktor internal dan menilai faktor lain yang dapat meningkatkan risiko. 2) Analisis risiko. Analisis risiko dilaksanakan untuk menentukan dampak dari risiko yang telah diidentifikasi terhadap pencapaian tujuan Instansi Pemerintah. c. Kegiatan pengendalian Kegiatan pengendalian intern adalah kebijakan dan prosedur yang dapat membantu memastikan dilaksanakannya arahan pimpinan instansi Pemerintah untuk mengurangi risiko yang telah diidentifikasi selama proses penilaian risiko. Kegiatan pengendalian dilaksanakan sesuai dengan ukuran, kompleksitas, dan sifat dari tugas dan fungsi Instansi Pemerintah yang bersangkutan. Kegiatan pengendalian ini terdiri atas terdiri atas: 1) reviu atas kinerja Instansi Pemerintah yang bersangkutan; 2) pembinaan sumber daya manusia; 3) pengendalian atas pengelolaan sistem informasi; 4) pengendalian fisik atas aset; 5) penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja; 2

6 6) pemisahan fungsi; 7) otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting; 8) pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian; 9) pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya; 10) akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya; dan 11) dokumentasi yang baik atas Sistem Pengendalian Intern serta transaksi dan kejadian penting. d. Informasi dan komunikasi Instansi Pemerintah harus memiliki informasi yang relevan dan dapat diandalkan baik informasi keuangan maupun nonkeuangan, yang berhubungan dengan peristiwa-peristiwa eksternal serta internal. Informasi tersebut harus direkam dan dikomunikasikan kepada pimpinan Instansi Pemerintah dan lainnya di seluruh Instansi Pemerintah yang memerlukannya dalam bentuk serta dalam kerangka waktu, yang memungkinkan yang bersangkutan melaksanakan pengendalian intern dan tanggung jawab operasional. Kegiatan dalam unsur Informasi dan komunikasi dilaksanakan dengan mengidentifikasi, mencatat, dan mengkomunikasikan informasi dalam bentuk dan waktu yang tepat. Agar tercipta penyelenggaraan komunikasi yang efektif, maka pemerintah harus menyediakan dan memanfaatkan berbagai bentuk dan sarana komunikasi dan mengelola, mengembangkan, dan memperbarui sistem informasi secara terus menerus. e. Pemantauan pengendalian intern. Pemantauan pengendalian intern merupakan proses penilaian atas mutu kinerja Sistem Pengendalian Intern dan proses yang memberikan keyakinan bahwa temuan audit dan evaluasi lainnya segera ditindaklanjuti. Pemantauan Sistem Pengendalian Intern dilaksanakan melalui pemantauan berkelanjutan, evaluasi terpisah, dan tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya. Pemantauan berkelanjutan sebagaimana dimaksud diselenggarakan melalui kegiatan pengelolaan rutin, supervisi, pembandingan, rekonsiliasi, dan tindakan lain yang terkait dalam pelaksanaan tugas. 3. Pengadaan Barang dan Jasa Pemerintah Pengertian pengadaan barang dan jasa pemerintah menurut Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 adalah Kegiatan untuk memperoleh barang/jasa oleh 3

7 Kementerian/Lembaga/Satuan Kerja Perangkat Daerah/Institusi lainnya (K/L/D/I) yang prosesnya dimulai dari perencanaan kebutuhan sampai diselesaikannya seluruh kegiatan memperoleh barang/jasa. Pengadaan Barang/Jasa yang dilaksanakan oleh pemerintah menerapkan prinsip-prinsip sebagai berikut: a. Efisien berarti Pengadaan Barang/Jasa harus diusahakan dengan menggunakan dana dan daya yang minimum untuk mencapai kualitas dan sasaran dalam waktu yang ditetapkan atau menggunakan dana yang telah ditetapkan untuk mencapai hasil dan sasaran dengan kualitas yang maksimum. b. Efektif berarti Pengadaan Barang/Jasa harus sesuai dengan kebutuhan dan sasaran yang telah ditetapkan serta memberikan manfaat yang sebesar-besarnya. c. Transparan berarti semua ketentuan dan informasi mengenai Pengadaan Barang/Jasa bersifat jelas dan dapat diketahui secara luas oleh Penyedia Barang/Jasa yang berminat serta oleh masyarakat pada umumnya. d. Terbuka berarti Pengadaan Barang/Jasa dapat diikuti oleh semua Penyedia Barang/Jasa yang memenuhi persyaratan/kriteria tertentu berdasarkan ketentuan dan prosedur yang jelas. e. Bersaing berarti Pengadaan Barang/Jasa harus dilakukan melalui persaingan yang sehat diantara sebanyak mungkin Penyedia Barang/Jasa yang setara dan memenuhi persyaratan, sehingga dapat diperoleh Barang/Jasa yang ditawarkan secara kompetitif dan tidak ada intervensi yang mengganggu terciptanya mekanisme pasar dalam Pengadaan Barang/Jasa. f. adil/tidak diskriminatif berarti memberikan perlakuan yang sama bagi semua calon Penyedia Barang/Jasa dan tidak mengarah untuk memberi keuntungan kepada pihak tertentu, dengan tetap memperhatikan kepentingan nasional. g. Akuntabel berarti harus sesuai dengan aturan dan ketentuan yang terkait dengan Pengadaan Barang/Jasa sehingga dapat dipertanggungjawabkan. 4

8 Kegiatan pengadaan barang dan jasa yang dilaksanakan oleh pemerintah dapat dilakukan melalui swakelola maupun penyedia barang dan jasa. Secara garis besar, pengadaan barang dan jasa melalui swakelola terdiri dari tahapan a. Perencanaan b. Pelaksanaan c. Pengawasan d. Penyerahan e. Pelaporan dan Pertanggungjawaban Sedangkan garis besar proses pengadaan barang dan jasa melalui penyedia terdiri dari tahapan-tahapan sebagai berikut: a. Persiapan Tahap persiapan pengadaan barang dan jasa melalui penyedia terdiri dari 1) Perencanaan Umum yang terdiri dari kegiatan identifikasi kebutuhan, anggaran, pemaketan, cara pengadaan, organisasi, KAK. 2) Perencanaan Pelaksanaan Pengadaan yang terdiri dari kegiatan kaji ulang RUP, menyusun spesifikasi teknis, HPS dan rancangan kontrak 3) Perencanaan Pemilihan terdiri dari kegiatan pengkajian ulang spek dan HPS, pemilihan sistem pengadaan, penetapan metode penilaian kualifikasi, penyusunan jadwal pelelangan, penyusunan dokumen pengadaan b. Pelaksanaan pemilihan penyedia Tapan pelaksanaan pemilihan penyedia terdiri dari kegiatan: 1) Pengumuman 2) Pendaftaran dan Pengambilan Dokumen Pengadaan 3) Penjelasan (Aanwijzing) 4) Pemasukan Dokumen penawaran 5) Pembukaan dan evaluasi dokumen penawaran 6) Pengumuman Hasil Evaluasi 7) Sanggah c. Penandatanganan dan pelaksanaan kontrak Pada tahapan ini, data yang digunakan dalam penyusunan kontrak terdiri dari: 1) Surat perjanjian 2) Syarat umum kontrak 3) Syarat khusus kontrak 5

9 4) Dokumen lain yang merupakan bagian dari kontrak, yang terdiri dari Surat penunjukan, surat penawaran, spesifikasi umum, spesifikasi khusus, gambargambar, adenda dalam proses pemilihan yang kemudian dimasukkan di masing-masing substansinya, daftar kuantitas dan harga (untuk kontrak harga satuan) dan dokumen lainnya d. Penyelesaian dan serah terima barang dan jasa Ketentuan dalam tahap ini adalah sebagai berikut: 1) Dilakukan serah terima setelah pekerjaan selesai 100% 2) Pekerjaan konstruksi dan jasa lainnya yang membutuhkan masa pemeliharaan, serah terima akhir dilakukan setelah selesai masa pemeliharaan 3) Lamanya masa pemeliharaan: a. Paling sedikit enam bulan untuk pekerjaan permanen b. Paling sedikit tiga bulan untuk pekerjaan semi permanen 4) Masa pemeliharaan dapat melewati tahun anggaran B. Pengendalian Intern Dalam Pengadaan Barang Dan Jasa Pemerintah Bagian ini akan menganalisis mengenai lima unsur sistem pengendalian intern dalam praktek pengadaan barang dan jasa berdasarkan Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 4 Tahun 2015 Tentang Perubahan Keempat Atas Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 Tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah beserta peraturan pelaksanaannya. 1. Lingkungan Pengendalian a. Penegakan Integritas dan Nilai Etika Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), Kepala Unit Layanan Pengadaan (ULP), Anggota Kelompok Kerja ULP, Pejabat Pengadaan, Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan, Penyedia Barang dan Jasa menandatangani Pakta Integritas yang menyatakan bahwa tidak akan melakukan praktek Korupsi, Kolusi, Nepotisme (KKN), akan melaporkan kepada pihak berwajib/ berwenang apabila mengetahui ada indikasi KKN dalam proses pengadaan, akan mengikuti proses pengadaan secara bersih, transparan, professional untuk memberikan hasil kerja terbaik sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan serta apabila melanggar hal-hal yang dinyatakan dalam Pakta Integritas, bersedia menerima sanksi digugat secara perdata dan/atau dilaporkan secara pidana. 6

10 b. Komitmen terhadap Kompetensi PPK, Kepala ULP, Anggota Kelompok Kerja ULP, dan Pejabat Pengadaan yang direkrut wajib memiliki sertifikat Keahlian Pengadaan Barang/Jasa. Khusus rekrutmen PPK, terdapat persyaratan manajerial tambahan sebagai berikut: 1) berpendidikan paling kurang Sarjana Strata Satu (S1) dengan bidang keahlian yang sedapat mungkin sesuai dengan tuntutan pekerjaan; 2) memiliki pengalaman paling kurang 2 (dua) tahun terlibat secara aktif dalam kegiatan yang berkaitan dengan Pengadaan Barang/Jasa; 3) memiliki kemampuan kerja secara berkelompok dalam melaksanakan setiap tugas/pekerjaannya. Bimbingan teknis pengadaan barang/jasa diwajibkan bagi pegawai yang dicalonkan untuk menduduki posisi tersebut serta program diklat berkesinambungan diadakan secara berkala bagi semua pelaksana pengadaan dalam rangka meningkatkan kompetensi dan keahlian teknis pelaksanaan pengadaan barang/jasa. c. Kepemimpinan yang Kondusif Pada tahap persiapan, KPA/PPK beserta komponen pelaksana pengadaan lainnya mengadakan rapat untuk membahas mengenai rencana umum pengadaan barang dan jasa yang akan dilaksanakan dan pada saat pelaksanaan kontrak KPA/PPK melakukan rapat pra pelaksanaan untuk memberikan informasi tentang rencana pelaksanaan kontrak pengadaan barang dan jasa yang akan dilaksanakan. d. Pembentukan Struktur Organisasi yang Sesuai dengan Kebutuhan Struktur organisasi pengadaan Barang/Jasa dibentuk dalam rangka memenuhi kebutuhan pelaksanaan pengadaan yang dimulai dari tahap perencanaan pengadaan sampai dengan penerimaan barang/jasa yang terdiri dari: 1) Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) ditetapkan oleh Pengguna Anggaran (PA)/Kepala Daerah yang bertugas untuk menyusun dan menetapkan Rencana Umum Pengadaan; 2) PPK ditetapkan oleh KPA yang bertugas sebagai pengendali pelaksanaan kontrak; 3) Pejabat Pengadaan ditetapkan oleh KPA yang bertugas melaksanakan pemilihan penyedia barang/jasa; 4) ULP dibentuk oleh Menteri/Pimpinan Lembaga/Kepala Daerah/Pimpinan Institusi yang bertugas melaksanakan pemilihan penyedia barang/jasa; 7

11 5) Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan ditetapkan oleh KPA yang bertugas menerima barang/jasa dan memeriksa apakah barang/jasa yang diserahkan sesuai dengan spesifikasi yang dicantumkan dalam dokumen kontrak. e. Pendelegasian Wewenang dan Tanggung Jawab yang Tepat Wewenang dan tanggung jawab para pihak telah ditetapkan secara jelas dalam Perpres No. 4 tahun Pendelegasian wewenang dari PA kepada KPA diatur dalam pasal 10 Perpres No. 4 tahun 2015 yang menyatakan bahwa KPA memiliki kewenangan sesuai pelimpahan dari PA. PA dapat melimpahkan sebagian kewenangannya kepada KPA sesuai dengan pertimbangan efektifitas dan kelancaran proses Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah di Kementerian/Lembaga/Satuan Kerja Perangkat Daerah/Institusinya. f. Penyusunan dan Penerapan Kebijakan yang Sehat Tentang Pembinaan Sumber Daya Manusia Instansi pemerintah menyelenggarakan pelatihan dan bimbingan untuk membantu pegawai meningkatkan pengetahuan dan keahlian dalam pelaksanaan pengadaan barang/jasa, diantaranya adalah: 1) Bimbingan Teknis Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah diadakan untuk memberikan pemahaman dan ketrampilan kepada para pelaksana pengadaan terhadap hal-hal yang berkaitan dengan proses pengadaan barang/jasa agar mereka memiliki kemampuan yang cukup untuk melaksanakan kegiatan pengadaan di unit kerjanya masing-masing sekaligus mempersiapkan diri untuk mengikuti ujian sertifikasi keahlian pengadaan barang dan jasa. 2) Diklat Pejabat Pembuat Komitmen diadakan dalam rangka meningkatkan kompetensi dan kapasitas para Pejabat Pembuat Komitmen agar lebih memahami aturan-aturan dalam melaksanakan tugasnya sebagai PPK. 3) Diklat tematik dilaksanakan dalam rangka meningkatkan keahlian teknis dalam pelaksanaan pengadaan barang/jasa, misal: diklat penyusunan spesifikasi teknis dan harga perkiraan sendiri, diklat penyusunan kontrak, dll. g. Perwujudan Peran Aparat Pengawasan Internal Pemerintah yang Efektif Pada pasal 116 Perpres 4/2015 disebutkan bahwa K/L/D/I wajib melakukan pengawasan terhadap PPK dan ULP/Pejabat Pengadaan di lingkungan K/L/D/I masing masing, dan menugaskan aparat pengawasan intern (APIP) yang bersangkutan untuk melakukan audit sesuai dengan ketentuan. APIP di masingmasing K/L/D/I diharapkan secara efektif melakukan pengawasan terhadap semua 8

12 tahapan pelaksanaan pengadaan barang/jasa yang diwujudkan dalam bentuk pelaksanaan probity audit atas pengadaan barang/jasa. h. Hubungan Kerja yang Baik dengan Instansi Pemerintah Terkait Sesuai dengan lampiran II Peraturan Kepala LKPP Nomor 6 tahun 2012 tentang Petunjuk Teknis Peraturan Presiden Nomor 70 Tahun 2012, terhadap RUP yang telah ditetapkan oleh KPA, dilakukan pengkajian ulang melalui rapat koordinasi antara PPK, ULP/Pejabat Pengadaan dan Tim Teknis. Apabila berdasarkan hasil pengkajian ulang tersebut, biaya pengadaan belum atau kurang dianggarkan serta terdapat kesalahan administrasi dalam Dokumen Anggaran, maka PPK dan/atau ULP/Pejabat Pengadaan mengusulkan revisi Dokumen Anggaran. 2. Penilaian Risiko a. Identifikasi Risiko Risiko-risiko yang menghambat pencapaian tujuan pengadaan barang/jasa perlu diidentifikasi agar dapat dimitigasi. Tujuan pengadaan barang/jasa secara umum tercermin dalam prinsip-prinsip pengadaan barang/jasa yaitu efisien, efektif, transparan, keterbukaan, bersaing, adil/tidak diskriminatif dan akuntabel. Risiko-risiko yang menghambat pencapaian tujuan pengadaan barang/jasa terdapat dalam setiap tahapan pengadaan barang/jasa, mulai dari perencanaan, pemilihan penyedia barang/jasa, penandatanganan dan pelaksanaan kontrak sampai dengan serah terima barang/jasa sebagai berikut: 1) Risiko pada tahap perencanaan a) perencanaan tidak sesuai dengan kebutuhan riil; b) jadwal pelaksanaan pengadaan yang disusun tidak realistis; c) rencana pengadaan yang diarahkan; d) penggelembungan anggaran dengan memasukkan komponen uang suap untuk politisi dan uang terima kasih (kickback) yang dimasukkan dalam perencanaan; e) rekayasa pemaketan untuk KKN; f) penunjukan PPK yang merangkap sebagai PPSPM atau Bendahara; g) penunjukan PPK, Pejabat Pengadaan/ULP, Panitia/Pejabat Penerima Barang/Jasa yang tidak kompeten dan berintegritas rendah. h) PPK bekerja sama dengan rekanan untuk dibuatkan HPS dan spesifikasi teknis yang secara otomatis mengarah pada rekanan tersebut untuk menjadi pemenangnya; 9

13 i) mark up harga dalam HPS; j) harga barang/jasa dalam HPS mengarah pada merek/produk tertentu; 2) Risiko pada tahap pemilihan penyedia barang/jasa a) timbulnya salah tafsir calon penyedia terhadap hal-hal yang dipersyaratkan, karena informasi dan deskripsi yang diuraikan dalam dokumen pengadaan serta jawaban aanwijzing yang kurang rinci dan kurang jelas; b) persekongkolan antara pengelola server dengan penyedia dalam hal pengaturan bandwith. Pada waktu normal masa upload dokumen ke dalam situs LPSE, bandwidth dibuat sangat kecil sehingga menyulitkan upload dokumen bagi peserta lelang lainnya. Namun pada waktu tertentu, yakni saat penyedia barang/jasa yang sudah direkayasa untuk menang, maka bandwidth akan dibesarkan, dan proses upload dokumen menjadi lancar. Setelah penyedia tersebut selesai melengkapi dokumennya, maka bandwidth akan dikecilkan kembali. c) adanya rekayasa persyaratan kualifikasi yang hanya berpihak kepada kepentingan penyedia barang/jasa tertentu; d) adanya penetapan persyaratan administrasi detail yang tidak substantif dengan tujuan untuk menjegal penyedia barang/jasa yang tidak dimenangkan; e) evaluasi persyaratan kualifikasi dan evaluasi penawaran tidak sesuai dengan kriteria yang ditetapkan sehingga rekanan-rekanan yang tidak memenuhi persyaratan dapat lolos; f) dokumen administratif yang disampaikan penyedia adalah dokumen palsu; g) persekongkolan antara peserta lelang dalam rangka pengaturan pemenangan lelang; h) alamat penyedia fiktif; i) penyedia yang mengikuti pelelangan hanya pinjam bendera kepada perusahaan lain; 3) Risiko pada tahap penandatanganan dan pelaksanaan kontrak a) penyedia barang/jasa mengalihkan pelaksanaan pekerjaan utama berdasarkan Kontrak, dengan melakukan subkontrak kepada pihak lain; b) penyedia memanipulasi kuantitas dan/ kualitas barang/jasa pada saat pelaksanaan pekerjaan yang tidak sesuai dengan kuantitas dan/ spesifikasi teknis barang/jasa yang dipersyaratkan di dalam kontrak; 10

14 c) penyedia jasa tidak kompeten sehingga pelaksanaan pekerjaan tidak selesai tepat waktu/kualitas hasil pekerjaan rendah walaupun memenuhi spesifikasi teknis; d) jaminan pelaksanaan tidak sesuai ketentuan/palsu sehingga beresiko tidak dapat dicairkan apabila pelaksanaan pekerjaan oleh penyedia mengalami wan prestasi; e) penyedia barang/jasa kontruksi tidak bertanggung jawab terhadap adanya kerusakan barang/bangunan yang masih dalam masa garansi/pemeliharaan. 4) Risiko pada tahap serah terima barang/jasa a) barang/jasa yang diserahkan tidak sesuai dengan kuantitas dan/ spesifikasi teknis sebagaimana disyaratkan dalam kontrak; b) panitia/pejabat penerima barang/jasa telah melakukan pengecekan kuantitas dan spesifikasi barang/jasa tetapi gagal menemukan adanya perbedaan kuantitas/spesifikasi barang/jasa sesuai dengan kontrak; c) terdapat kolusi antara penyedia dan panitia/pejabat penerima barang/jasa agar berita acara tetap ditandatangani dengan keterangan sesuai dengan kontrak, padahal kenyataannya kuantitas/spesifikasi barang/jasa tidak sesuai dengan kontrak. b. Analisis Risiko Analisis risiko dilakukan dalam rangka mengetahui pengaruh risiko yang telah diidentifikasi terhadap pencapaian tujuan pengadaan barang/jasa. Tujuan pengadaan barang/jasa yang tertuang dalam prinsip pengadaan barang/jasa beserta risiko yang mempengaruhinya dapat diuraikan sebagai berikut: 1) Efisien, risiko yang mempengaruhinya: a) penggelembungan anggaran dengan memasukkan komponen uang suap untuk politisi dan uang terima kasih (kickback) yang dimasukkan dalam perencanaan; b) mark up harga dalam HPS. 2) Efektif, risiko yang mempengaruhinya: a) perencanaan tidak sesuai dengan kebutuhan riil; b) penyedia memanipulasi kuantitas dan/ kualitas barang/jasa pada saat pelaksanaan pekerjaan yang tidak sesuai dengan kuantitas dan/ spesifikasi teknis barang/jasa yang dipersyaratkan di dalam kontrak; 11

15 c) penyedia jasa tidak kompeten sehingga pelaksanaan pekerjaan tidak selesai tepat waktu/kualitas hasil pekerjaan rendah walaupun memenuhi spesifikasi teknis; d) barang/jasa yang diserahkan tidak sesuai dengan kuantitas dan/ spesifikasi teknis sebagaimana disyaratkan dalam kontrak; e) panitia/pejabat penerima barang/jasa telah melakukan pengecekan kuantitas dan spesifikasi barang/jasa tetapi gagal menemukan adanya perbedaan kuantitas/spesifikasi barang/jasa sesuai dengan kontrak; f) terdapat kolusi antara penyedia dan panitia/pejabat penerima barang/jasa agar berita acara tetap ditandatangani dengan keterangan sesuai dengan kontrak, padahal kenyataannya kuantitas/spesifikasi barang/jasa tidak sesuai dengan kontrak. 3) Terbuka, risiko yang mempengaruhinya: persekongkolan antara pengelola server dengan penyedia dalam hal pengaturan bandwith. 4) Transparan, risiko yang mempengaruhinya: timbulnya salah tafsir calon penyedia terhadap hal-hal yang dipersyaratkan, karena informasi dan deskripsi yang diuraikan dalam dokumen pengadaan serta jawaban aanwijzing yang kurang rinci dan kurang jelas. 5) Bersaing, risiko yang mempengaruhinya: a) jadwal pelaksanaan pengadaan yang disusun tidak realistis; b) persekongkolan antara peserta lelang dalam rangka pengaturan pemenangan lelang. 6) Adil/tidak diskriminatif, risiko yang mempengaruhinya: a) rencana pengadaan yang diarahkan; b) rekayasa pemaketan untuk KKN; c) PPK bekerja sama dengan rekanan untuk dibuatkan HPS dan spesifikasi teknis yang secara otomatis mengarah pada rekanan tersebut untuk menjadi pemenangnya; d) harga barang/jasa dalam HPS mengarah pada merek/produk tertentu; e) adanya rekayasa persyaratan kualifikasi yang hanya berpihak kepada kepentingan penyedia barang/jasa tertentu; 12

16 f) adanya penetapan persyaratan administrasi detail yang tidak substantif dengan tujuan untuk menjegal penyedia barang/jasa yang tidak dimenangkan. 7) Akuntabel, risiko yang mempengaruhinya: a) penunjukan PPK yang merangkap sebagai PPSPM atau Bendahara; b) penunjukan PPK, Pejabat Pengadaan/ULP, Panitia/Pejabat Penerima Barang/Jasa yang tidak kompeten dan berintegritas rendah; c) evaluasi persyaratan kualifikasi dan evaluasi penawaran tidak sesuai dengan kriteria yang ditetapkan sehingga rekanan-rekanan yang tidak memenuhi persyaratan dapat lolos; d) dokumen administratif yang disampaikan penyedia adalah dokumen palsu; e) alamat penyedia fiktif; f) penyedia yang mengikuti pelelangan hanya pinjam bendera kepada perusahaan lain; g) penyedia barang/jasa mengalihkan pelaksanaan pekerjaan utama berdasarkan Kontrak, dengan melakukan subkontrak kepada pihak lain; h) jaminan pelaksanaan tidak sesuai ketentuan/palsu sehingga beresiko tidak dapat dicairkan apabila pelaksanaan pekerjaan oleh penyedia mengalami wan prestasi; i) penyedia barang/jasa kontruksi tidak bertanggung jawab terhadap adanya kerusakan barang/bangunan yang masih dalam masa garansi/pemeliharaan. 3. Kegiatan Pengendalian a. Review atas kinerja Instansi Pemerintah terkait Pada Pelaksanaan Pengadaan Barang dan Jasa, KPA/PPK mengadakan review atas kemajuan pelaksanaan kegiatan berdasarkan laporan yang dibuat oleh Panitia Pemeriksa hasil Pekerjaan tentang kemajuan pekerjaan yang telah dilakukan dalam periode Pelaksanaan Kegiatan Pengadaan Barang dan Jasa. Dalam reviu ini KPA/PPK akan melihat nilai atau bobot yang direncanakan dengan hasil pekerjaan yang telah dilaksanakan. b. Pembinaan Sumber Daya Manusia Bimbingan teknis pengadaan barang/jasa diwajibkan bagi pegawai yang dicalonkan untuk menduduki posisi PPK, Kepala ULP, Anggota Kelompok Kerja ULP, dan Pejabat Pengadaan serta program diklat berkesinambungan diadakan 13

17 secara berkala bagi semua pelaksana pengadaan dalam rangka meningkatkan kompetensi dan keahlian teknis pelaksanaan pengadaan barang/jasa. c. Pengendalian atas Pengelolaan Sistem Informasi Pada Pelaksanaan Pengadaan Barang dan Jasa akses terhadap sumber informasi yang terdapat dalam LPSE hanya dapat dilakukan oleh beberapa orang yang telah diberikan wewenang oleh KPA sebagai pengelola sistem informasi Rencana Umum Pengadaan (SIRUP). Hanya yang memiliki Login ID LPSE yang dapat mengambil dan membuka sumber Informasi di dalam situs LPSE. Sesuai dengan pasal 110 ayat (5) Perpres 4/2015, e-purchasing dilaksanakan oleh Pejabat Pengadaan/PPK atau pejabat yang ditetapkan oleh Pimpinan Instansi/Institusi, sehingga hanya pejabat tersebut yang dapat log-in ke aplikasi e-purchasing dan melakukan proses pengadaan. d. Pengendalian Fisik atas Aset Barang yang dikirim dari penyedia harus diamankan secara memadai sebelum dilakukan pemeriksaan oleh Panitia/Pejabat Pengadaan Barang/Jasa. e. Penetapan dan Review atas Indikator dan Ukuran Kinerja Pasal 86 Perpres 4/2015 menyebutkan bahwa penandatanganan kontrak pengadaan barang/jasa dilakukan setelah DIPA/DPA ditetapkan. Hal tersebut untuk memastikan bahwa output yang dihasilkan dari proses pengadaan harus sesuai dengan output yang telah ditetapkan dalam DIPA. f. Pemisahan Fungsi Dalam pasal 17 ayat 7 Perpres 4 Tahun 2015 disebutkan bahwa Kepala ULP dan Anggota Kelompok Kerja ULP dilarang duduk sebagai: 1) PPK; 2) Pejabat Penanda Tangan Surat Perintah Membayar (PPSPM); 3) Bendahara; dan 4) APIP, terkecuali menjadi Pejabat Pengadaan/anggota ULP untuk Pengadaan Barang/Jasa yang dibutuhkan instansinya. Pasal 12 Perpres 4 Tahun 2015 menyebutkan bahwa salah satu persyaratan untuk ditetapkan sebagai PPK adalah tidak menjabat sebagai Pejabat Penanda Tangan Surat Perintah Membayar (PPSPM) atau Bendahara. g. Otorisasi atas Transaksi dan Kejadian yang penting Kontrak Pengadaan Barang/Jasa ditandatangani oleh pihak yang punya kewenangan untuk menandatangani kontrak, yaitu antara pihak PPK dan penyedia 14

18 barang/jasa. PPK dan penyedia barang/jasa menandatangani Kontrak setelah Penyedia Barang/Jasa menyerahkan Jaminan Pelaksanaan. Pasal 86 ayat 5 dan 6 Perpres 4/2015 menyatakan bahwa pihak yang berwenang menandatangani Kontrak Pengadaan Barang/Jasa atas nama Penyedia Barang/Jasa adalah Direksi yang disebutkan namanya dalam Akta Pendirian/Anggaran Dasar Penyedia Barang/Jasa, yang telah didaftarkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Pihak lain yang bukan Direksi atau yang namanya tidak disebutkan dalam Akta Pendirian/Anggaran Dasar, dapat menandatangani Kontrak Pengadaan Barang/Jasa, sepanjang pihak tersebut adalah pengurus/karyawan perusahaan yang berstatus sebagai tenaga kerja tetap dan mendapat kuasa atau pendelegasian wewenang yang sah dari Direksi atau pihak yang sah berdasarkan Akta Pendirian/Anggaran Dasar untuk menandatangani Kontrak Pengadaan Barang/Jasa. h. Pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian Dalam Perpres 4/2015 telah diatur jangka waktu penerbitan dokumen agar dapat relevan, bernilai, berguna bagi pimpinan dalam mengendalikan kegiatan dan dapat segera dimanfaatkan dalam pengambilan keputusan. Pasal 60 ayat (1) huruf j menyatakan bahwa Surat Penunjukan Penyedia Barang/Jasa (SPPBJ) diterbitkan oleh PPK paling lambat 6 (enam) hari kerja setelah pengumuman penetapan pemenang pelelangan apabila tidak ada sanggahan. Pasal 60 ayat (1) huruf l menyatakan bahwa Kontrak ditandatangani paling lambat 14 (empat belas) hari kerja setelah diterbitkannya SPPBJ. Pasal 66 ayat (4) menyatakan HPS ditetapkan paling lama 28 (dua puluh delapan) hari kerja sebelum batas akhir pemasukan penawaran untuk pemilihan dengan pascakualifikasi. i. Pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya PPK dan Pokja ULP harus membuat pembatasan akses yang memadai terhadap dokumen-dokumen yang sifatnya rahasia, seperti Rincian Harga Satuan perhitungan HPS yang tercantum dalam dokumen Rencana Pelaksanaan Pekerjaan (RPP) (penjelasan pasal 66 ayat (3) Perpres 4/2015). j. Akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya Pada pasal 11 ayat (1) huruf h Perpres 4/2015 disebutkan bahwa PPK memiliki tugas pokok dan kewenangan untuk melaporkan kemajuan pekerjaan termasuk penyerapan anggaran dan hambatan pelaksanaan pekerjaan kepada PA/KPA setiap triwulan. Pasal 17 ayat (2a) menyebutkan tugas pokok dan kewenangan Kepala ULP meliputi membuat laporan pertanggungjawaban atas pelaksanaan kegiatan 15

19 Pengadaan Barang/Jasa kepada Menteri/Pimpinan Lembaga /Kepala Daerah/Pimpinan Institusi. Pada pasal 17 ayat (2) huruf g menyatakan bahwa Kelompok Kerja ULP membuat laporan mengenai proses Pengadaan kepada Kepala ULP. Sedangkan, Pejabat Pengadaan membuat laporan mengenai proses Pengadaan kepada PA/KPA. k. Dokumentasi yang baik atas Sistem Pengendalian Internal serta transaksi dan kejadian penting Pada pasal 11 ayat (1) huruf i disebutkan bahwa PPK memiliki tugas pokok dan kewenangan untuk menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa. Sesuai dengan pasal 17 ayat (2) huruf g, Pokja ULP juga berkewajiban untuk menyimpan dokumen asli pemilihan Penyedia Barang/ Jasa. Selain itu, pada pelaksanaan kontrak, penyedia barang dan jasa dan Panitia Penerima Hasil Pekerjaan juga membuat foto kemajuan pekerjaan sebagai dokumentasi atas hasil pekerjaan di lapangan. 4. Informasi dan Komunikasi Sesuai dengan pasal 8 dan ayat 10 Perpres 4/2015, PA/KPA memiliki tugas untuk mengumumkan secara luas Rencana Umum Pengadaan paling kurang di website K/L/D/I. Sesuai dengan pasal 17 ayat (2) dan pasal 80, Pokja ULP mengumumkan pelaksanaan pengadaan barang/jasa dan penetapan penyedia barang/jasa yang dilakukan melalui Pelelangan/Pemilihan Langsung/Seleksi pada: a. website K/L/D/I; b. papan pengumuman resmi untuk masyarakat; dan c. portal Pengadaan Nasional melalui LPSE Pengumuman penetapan Penyedia Barang/Jasa tersebut sekurang-kurangnya terdiri dari: a. nama paket pekerjaan dan nilai total HPS; b. nama, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), dan alamat pemenang; dan c. hasil evaluasi penawaran administrasi, teknis, dan harga. Dalam rangka persiapan pelaksanaan kontrak, KPA/PPK menyampaikan susunan rancangan kontrak dan program mutu di dalam rapat pra pelaksanaan kontrak kepada seluruh pihak yang terkait dalam pelaksanaan kegiatan. Penyampaian rancangan kontrak dan program mutu dilakukan untuk kemudian disepakati dan kemudian dijalankan sesuai dengan isinya setelah dikomunikasikan 16

20 kepada seluruh pihak yang terkait untuk kemudian dijalankan dengan sebaikbaiknya. 5. Pemantauan Dalam rangka pelaksanaan pemantauan berkelanjutan dalam proses pengadaan jasa konstruksi, PPK melakukan pemantauan baik secara langsung atau pun melalui Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan selama kegiatan berlangsung untuk memastikan spesifikasi pekerjaan dan waktu pelaksanaan pekerjaan sesuai dengan spesifikasi dan jadwal telah ditetapkan di dalam kontrak. Setelah pekerjaan telah selesai dikerjakan, PPK meninjau kembali hasil pekerjaan di lapangan. KPA/PPK kembali memeriksa dan mengevaluasi hasil pekerjaan secara berkala di dalam masa pemeliharaan hingga pekerjaan tersebut dapat diterima sepenuhnya oleh Pemerintah sebagai aset negara. 17

21 C. Referensi Alfian. (2015). Pemetaan Jenis dan Risiko Kecurangan dalam Audit Pengadaan Barang dan Jasa. Jurnal Pengadaan LKPP, Volume 4 Nomor 1, Oktober Mulyadi. (2008). Sistem Akuntansi. Cetakan Keempat Jakarta: Salemba Empat Pemerintah Republik Indonesia. (2008). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 60 Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Presiden Republik Indonesia. (2015). Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 4 Tahun 2015 Tentang Perubahan Keempat Atas Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 Tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah. Purwanto, E., Setiawan, A.B. (2015). Implementasi Sistem Pengendalian Internal Pemerintah Terhadap Proses Pengadaan Barang Dan Jasa Pada Satuan Polisi Pamong Praja Kota Bogor.JURNAL AKUNIDA ISSN Volume 1 Nomor 2, Desember