KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Transkripsi

1 9 KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN 1 SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE-40/PJ/2017 TENTANG PETUNJUK PELAKSANAAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER- 18/PJ/2017 TENTANG TATA CARA PENELITIAN BUKTI PEMENUHAN KEWAJIBAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN, DAN PERJANJIAN PENGIKATAN JUAL BELI ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BESERTA PERUBAHANNYA

2 - 1 - Tata Cara Penyelesaian Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan Pajak A. Prosedur Kerja 1. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) menerima berkas permohonan dari Wajib Pajak (WP) melalui Prosedur Penerimaan surat di Tempat Pelayanan Terpadu (TPT). Selanjutnya Petugas TPT melalui aplikasi yang tersedia: merekam berkas permohonan; mengisi checklist kelengkapan; mencetak Bukti Penerimaan Surat (BPS) untuk diserahkan kepada WP; dan mencetak Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD) untuk disatukan pada berkas permohonan, selanjutnya meneruskan berkas permohonan kepada Kepala Seksi Pelayanan. 2. Sistem akan memberikan notifikasi kepada Kepala Seksi Pelayanan, dan selanjutnya memberikan disposisi kepada Pelaksana yang ditunjuk untuk menindaklanjuti berkas permohonan dengan melakukan penelitian formal. 3. Pelaksana Seksi Pelayanan yang ditunjuk (selanjutnya disebut Petugas Peneliti), menginput data permohonan WP ke dalam sistem, dan melakukan penelitian terhadap berkas permohonan untuk memastikan kesesuaian: a. identitas WP dalam bukti pemenuhan kewajiban penyetoran Pajak Penghasilan, dengan data di Direktorat Jenderal Pajak dan/atau fotokopi Kartu Tanda Penduduk atau Paspor; b. jumlah Pajak Penghasilan yang telah disetor oleh WP, dengan Pajak Penghasilan yang seharusnya terutang berdasarkan surat pernyataan; dan c. kode akun pajak, kode jenis setoran, Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN), dan jumlah PPh yang disetor, berdasarkan Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang dipersamakan dengan SSP, telah sesuai dengan data penerimaan pajak dalam Modul Penerimaan Negara (MPN). 4. Petugas Peneliti melalui sistem, mengusulkan kepada Kepala Seksi Pelayanan untuk dibuatkan: a. konsep Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan, dalam hal berkas permohonan telah lengkap dan sesuai;

3 - 2 - b. konsep Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak sesuai, dalam hal berkas permohonan tidak lengkap dan/atau tidak sesuai. 5. Selanjutnya berdasarkan notifikasi pada sistem, Kepala Seksi Pelayanan meneliti dan menyetujui usulan dari Petugas Peneliti. 6. Petugas Peneliti melakukan pencetakan konsep Surat yang telah disetujui oleh Kepala Seksi Pelayanan melalui sistem, selanjutnya menyerahkan kepada Kepala Seksi Pelayanan. 7. Kepala Seksi Pelayanan menyetujui dan menandatangani Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atau Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai, selanjutnya menugaskan Pelaksana Seksi Pelayanan untuk menindaklanjuti. 8. Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atau Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai, harus diambil langsung oleh WP/kuasanya di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat WP/kuasanya melakukan permohonan, dengan memperlihatkan Bukti Penerimaan Surat (BPS) atas permohonan yang ditujukan. Untuk kepentingan penelitian material, Petugas Peneliti mengadministrasikan permohonan WP tersebut dengan mengikuti SOP Tata Cara Produksi dan Pengolahan Hasil Produksi Data Sehubungan Dengan Tugas dan Fungsi di KPP. 9. Proses selesai. Jangka Waktu Penyelesaian : 1. Penyelesaian penelitian formal dilakukan paling lama 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal diterimanya berkas permohonan; 2. Dalam hal jangka waktu 3 (tiga) hari sebagaimana dimaksud terlampaui, Permohonan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh dianggap dikabulkan, dan pada hari kerja berikutnya KPP harus menerbitkan Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan

4 - 3 - B. Bagan Alur Kerja Penyelesaian Permohonan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, Dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan Pajak Wajib Pajak Petugas TPT Petugas Peneliti/Pelaksana Seksi Pelayanan Kepala Seksi Pelayanan Mulai Tata Cara Penerimaan surat di TPT Menerima Berkas permohonan BPS Merekam berkas permohonan, Mencetak BPS, LPAD dan melakukan checklist kelengkapan secara sistem, serta meneruskan berkas permohonan untuk diteliti formal Memberikan disposisi dan menugaskan untuk menindaklanjuti Mengisi data permohonan WP ke dalam sistem, Melakukan pengecekkan kesesuaian data permohonan melalui sistem Master File DJP Identitas Berkas Permohonan Pembayaran MPN Ya Kriteria terpenuhi? Tidak 1 Membuat konsep Surat Keterangan Penelitian Formal secara Sistem Membuat Konsep surat pemberitahuan permohonan tidak dapat diterima secara sistem Meneliti dan Menyetujui 1 Mencetak dokumen sesuai persetujuan Menyetujui dan menandatangani Mengambil langsung ke KPP Memperlihatkan BPS Surat Keterangan Penelitian Formal; Surat pemberitahuan permohonan tidak dapat diterima Surat Keterangan Penelitian Formal; atau Surat pemberitahuan permohonan tidak dapat diterima Tata Cara Produksi dan Pengolahan Hasil Produksi Data Sehubungan Dengan Tugas dan Fungsi di KPP Selesai

5 - 4 - Tata Cara Penyelesaian Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan, Penyuluhan, dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) A. Prosedur Kerja 1. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) menerima berkas permohonan dari Wajib Pajak (WP) melalui Prosedur Penerimaan surat di Tempat Pelayanan Terpadu (TPT). Petugas TPT melalui aplikasi yang tersedia: merekam berkas permohonan; mengisi checklist kelengkapan; mencetak Bukti Penerimaan Surat (BPS) untuk diserahkan kepada WP; dan mencetak Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD) untuk disatukan pada berkas permohonan, selanjutnya meneruskan berkas permohonan kepada Kepala Kantor Pelayanan, Penyuluhan, dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP). 2. Kepala KP2KP akan menerima notifikasi secara sistem, dan selanjutnya memberikan disposisi kepada Pelaksana yang ditunjuk untuk menindaklanjuti berkas permohonan dengan melakukan penelitian formal. 3. Pelaksana KP2KP yang ditunjuk (selanjutnya disebut Petugas Peneliti), menginput data permohonan WP ke dalam sistem, dan melakukan penelitian terhadap berkas permohonan untuk mengetahui kesesuaian: a. identitas WP dalam bukti pemenuhan kewajiban penyetoran Pajak Penghasilan dengan data di Direktorat Jenderal Pajak dan/atau fotokopi Kartu Tanda Penduduk atau Paspor; b. jumlah Pajak Penghasilan yang telah disetor oleh WP dengan Pajak Penghasilan yang seharusnya terutang berdasarkan surat pernyataan; dan c. kode akun pajak, kode jenis setoran, Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN), dan jumlah PPh yang disetor, berdasarkan Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang dipersamakan dengan SSP, telah sesuai dengan data penerimaan pajak dalam Modul Penerimaan Negara (MPN). 4. Petugas Peneliti melalui sistem, mengusulkan kepada Kepala KP2KP untuk dibuatkan:

6 - 5 - a. konsep Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan, dalam hal berkas permohonan telah lengkap dan sesuai; b. konsep Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai, dalam hal berkas permohonan tidak lengkap dan/atau tidak sesuai. 5. Selanjutnya berdasarkan notifikasi pada sistem, Kepala KP2KP meneliti dan menyetujui usulan dari Petugas Peneliti. 6. Petugas Peneliti melakukan pencetakan konsep Surat yang telah disetujui oleh Kepala KP2KP melalui sistem, selanjutnya menyerahkan kepada Kepala KP2KP. 7. Kepala KP2KP menyetujui dan menandatangani Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atau surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai, selanjutnya menugaskan Pelaksana KP2KP untuk menindaklanjuti. 8. Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atau Surat Pemberitahuan Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Tidak Lengkap dan/atau Tidak Sesuai, harus diambil langsung oleh WP/kuasanya di KP2KP tempat WP/kuasanya melakukan permohonan, dengan memperlihatkan bukti penerimaan surat (BPS) atas permohonan yang ditujukan. 9. Untuk kepentingan penelitian material, Petugas Peneliti Selanjutnya mengadministrasikan permohonan WP tersebut dengan mengikuti SOP Tata Cara Produksi dan Pengolahan Hasil Produksi Data Sehubungan Dengan Tugas dan Fungsi di KP2KP. 10. Proses selesai. Jangka Waktu Penyelesaian: 1. Penyelesaian penelitian formal dilakukan paling lama 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal diterimanya berkas permohonan; 2. Dalam hal jangka waktu 3 (tiga) hari sebagaimana dimaksud terlampaui, Permohonan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh dianggap dikabulkan, dan pada hari kerja berikutnya KP2KP harus menerbitkan Surat Keterangan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan

7 - 6 - B. Bagan Alur Kerja Penyelesaian Permohonan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, Dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di KP2KP Wajib Pajak Petugas TPT Petugas Peneliti/Pelaksana KP2KP Kepala KP2KP Mulai Tata Cara Penerimaan surat di TPT Menerima Berkas permohonan BPS Merekam berkas permohonan, Mencetak BPS, LPAD dan melakukan checklist kelengkapan secara sistem, serta meneruskan berkas permohonan untuk diteliti formal Memberikan disposisi dan menugaskan untuk menindaklanjuti Mengisi data permohonan WP ke dalam sistem, Melakukan pengecekkan kesesuaian data permohonan melalui sistem Master File DJP Identitas Berkas Permohonan Pembayaran MPN Ya Kriteria terpenuhi? Tidak 1 Membuat konsep Surat Keterangan Penelitian Formal secara Sistem Membuat Konsep surat pemberitahuan permohonan tidak dapat diterima secara sistem Meneliti dan Menyetujui 1 Mencetak dokumen sesuai persetujuan Menyetujui dan Menandatangani Mengambil langsung ke KPP WP memperlihatkan BPS ke Petugas Surat Keterangan Penelitian Formal; Surat pemberitahuan permohonan tidak dapat diterima Surat Keterangan Penelitian Formal; Surat pemberitahuan permohonan tidak dapat diterima Tata Cara Produksi dan Pengolahan Hasil Produksi Data Sehubungan Dengan Tugas dan Fungsi di KP2KP Selesai

8 KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN 2 SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE-40/PJ/2017 TENTANG PETUNJUK PELAKSANAAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER- 18/PJ/2017 TENTANG TATA CARA PENELITIAN BUKTI PEMENUHAN KEWAJIBAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN, DAN PERJANJIAN PENGIKATAN JUAL BELI ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BESERTA PERUBAHANNYA

9 - 1 - Tata Cara Penyelesaian Penelitian Material Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Terdaftar atau KPP Tempat Tinggal Wajib Pajak A. Prosedur Kerja 1. Account Representative (AR) Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Account Representative (AR)/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, menerima bekas permohonan Wajib Pajak (WP) yang telah diperiksa formal berdasarkan SOP Penyelesaian Permohonan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di KPP. 2. Atas berkas permohonan WP tersebut, Account Representative (AR) Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Account Representative (AR)/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan: a. Melakukan analisis kewajaran terhadap nilai pengalihan yang tercantum dalam berkas permohonan; dan b. Membuat serta menandatangani konsep Laporan Analisis Indikasi Ketidakwajaran Nilai Pengalihan, selanjutnya meneruskannya kepada Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan. 3. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan meneliti, menyetujui, dan menandatangani konsep Laporan Analisis Indikasi Ketidakwajaran Nilai Pengalihan, selanjutnya menugaskan Account Representative (AR) Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Account Representative (AR)/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, untuk menindaklanjuti Laporan Analisis Indikasi Ketidakwajaran Nilai Pengalihan. 4. AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, menindaklanjuti Laporan Analisis Indikasi Ketidakwajaran Nilai Pengalihan. Dalam hal hasil analisis menyatakan bahwa: a. nilai pengalihan wajar, maka proses selesai. b. terdapat indikasi nilai pengalihan tidak wajar, maka AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, dapat melakukan penilaian sendiri sebagai Petugas Penilai Pajak, atau dapat meminta bantuan penilaian kepada Fungsional Penilai/Petugas Penilai Pajak di KPP Domisili atau di KPP Lokasi melalui prosedur permintaan bantuan penilaian.

10 Berdasarkan Surat Tugas Penelitian Lapangan, Fungsional Penilai/Petugas Penilai Pajak: a. melakukan penilaian atas objek pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan; dan b. membuat konsep laporan penilaian, menandatangani, selanjutnya meneruskan kepada Kepala KPP. 6. Kepala KPP menyetujui, dan menandatangani konsep Laporan Penilaian, dan mengembalikan kepada Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan untuk ditindaklanjuti. 7. Kepala Seksi menugaskan AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan, untuk menindaklanjuti Laporan Penilaian dari Fungsional Penilai /Petugas Penilai Pajak. 8. AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan menindaklanjuti Laporan Penilaian dengan membuat dan menandatangani konsep Laporan Hasil Penelitian, Selanjutnya meneruskan konsep Laporan Hasil Penelitian Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan. 9. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan meneliti, menyetujui, dan menandatangani konsep Laporan Hasil Penelitian, selanjutnya meneruskan kepada Kepala KPP. 10. Kepala KPP menyetujui, dan menandatangani Laporan Hasil Penelitian, selanjutnya menyerahkannya kepada Seksi terkait untuk ditindaklanjuti. 11. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan menindaklanjuti Laporan Hasil Penelitian. Dalam hal: a. tidak perlu tindak lanjut atas Laporan Hasil Penelitian, maka proses selesai. b. diperlukan tindaklanjut atas Laporan Hasil Penelitian, selanjutnya mengikuti Prosedur Permintaan Penjelasan Data dan/atau Keterangan. 12. Proses selesai. Jangka Waktu Penyelesaian : Penelitian material bukti pemenuhan kewajiban penyetoran atas penghasilan dari pengalihan hak, dan perubahan perjanjian pengikatan jual beli atas tanah dan/atau bangunan, diprioritaskan untuk dapat diselesaikan dalam jangka waktu paling lama 6 (enam) bulan setelah penelitian formal bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh selesai dilakukan.

11 - 3 - B. Bagan Alur Kerja Penyelesaian Permohonan Penelitian Material Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Tempat Tinggal atau Tempat Kedudukan Subjek Pajak/Wajib Pajak Petugas Peneliti/Seksi Pelayanan KPP/KP2KP AR Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau AR/ Pelaksana Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan Fungsional Penilai/ Petugas Penilai Pajak Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II/III/IV atau Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan Kepala KPP Mulai Penyelesaian Permohonan Penelitian Formal Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak, Dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya di Kantor Pelayanan Pajak Berkas Permohonan melakukan Analisis indikasi kewajaran nilai pengalihan; membuat dan menandatangani konsep Hasil Analisis indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan meneliti, menyetujui, dan menandatangani konsep Hasil Analisis indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan Hasil Analisis indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan Selesai ya Nilai pengalihan wajar? tidak ya Melakukan penilaian sendiri tidak Surat tugas penelitian lapangan pembuatan surat tugas Melakukan penilaian dalam rangka penelitian material Membuat konsep laporan penilaian 1 Permintaan Bantuan Penilaian Melakukan penilaian dalam rangka penelitian material Membuat konsep laporan penilaian 1 Meneliti, Menyetujui, dan Menandatangani konsep laporan penilaian Menugaskan untuk menindaklanjuti Laporan Penilaian Membuat dan menandatangani Konsep Laporan Hasil Penelitian Meneliti, Menyetujui, dan Menandatangan Menyetujui, dan Menandatangan Laporan Hasil Penelitian tidak Tindak lanjut? ya Selesai Prosedur Permintaan Penjelasan Data dan/atau Keterangan

12 KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN 3 SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE-40/PJ/2017 TENTANG PETUNJUK PELAKSANAAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER- 18/PJ/2017 TENTANG TATA CARA PENELITIAN BUKTI PEMENUHAN KEWAJIBAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN, DAN PERJANJIAN PENGIKATAN JUAL BELI ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BESERTA PERUBAHANNYA

13 - 1 - A. LAPORAN ANALISIS INDIKASI KETIDAKWAJARAN NILAI PENGALIHAN KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERALPAJAK KANTOR WILAYAH DJP (1) NAGARA DANA RAKCA KANTOR PELAYANAN PAJAK (2). LAPORAN ANALISIS KEWAJARAN NILAI PENGALIHAN A. IDENTITAS WAJIB PAJAK DAN OBJEK PENGALIHAN 1. Nama Wajib Pajak : (3) 2. NPWP : (4) 3. Alamat : (5) 4. Objek Pengalihan : (6) 5. NOP : (7) 6. Lokasi : (8) B. IKSHTISAR ANALISIS 1. Latar Belakang a) Dasar Hukum 1) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun ) Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya. 3) Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Pengalihan Real Estat Dalam Skema Kontrak Investasi Kolektif Tertentu; 4) Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 261/PMK.03/2016 tentang Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya. 5) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-18/PJ/2017 tentang Tata Cara Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya. b) Reviu Penelitian Formal Berdasarkan kelengkapan dokumen Formulir Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran PPh atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perubahan

14 - 2 - Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan, yaitu sebagai berikut: i. (9) ii. iii. iv. dst. telah dilakukan penelitian formal oleh KPP Pratama../KP2KP..*,(10) yang selanjutnya diteruskan untuk kepentingan penelitian material dengan S tanggal...(11) 2. Indikasi Ketidakwajaran Berdasarkan pengecekan yang dilakukan Account Representative atas kelengkapan dokumen Formulir Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran PPh atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya yang diterima setelah penelitian formal selesai, ditemukan/tidak ditemukan* adanya indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau Perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang dinyatakan oleh Wajib Pajak, yaitu sebagai berikut: a) (12) b) c) d) dst. C. USULAN Atas uraian di atas, maka berdasarkan analisis tersebut perlu/tidak perlu* dilakukan penilaian dalam rangka penelitian lapangan Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran PPh atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan. Menyetujui, Kepala Seksi..., Account Representative, NIP (13) NIP (14)

15 - 3 - PETUNJUK PENGISIAN ANALISIS INDIKASI KETIDAKWAJARAN NILAI PENGALIHAN Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP Nomor (2) : Diisi dengan nama dan alamat Kantor Pelayanan Pajak. Nomor (3) : Diisi dengan nama Wajib Pajak Nomor (4) : Diisi dengan NPWP Nomor (5) : Diisi dengan alamat Wajib Pajak Nomor (6) : Diisi dengan jenis objek pengalihan tanah dan/atau bangunan Nomor (7) : Diisi dengan NOP Nomor (8) : Diisi dengan lokasi tanah dan/atau bangunan Nomor (9) Nomor (10) : : Diisi dengan uraian kelengkapan dokumen permohonan Diisi dengan nama KPP Pratama/KP2KP Nomor (11) : Diisi dengan nomor dan tanggal surat. Nomor (12) : Diisi dengan uraian indikasi ketidakwajaran nilai pengalihan Nomor (13) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi/Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan Nomor (14) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Account Representative di Seksi Pengawasan dan Konsultasi/Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

16 - 4 - B. SURAT TUGAS PENELITIAN LAPANGAN KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERALPAJAK KANTOR WILAYAH DJP (1) NAGARA DANA RAKCA KANTOR PELAYANAN PAJAK (2). SURAT TUGAS PENELITIAN LAPANGAN NO:..(3) Dalam rangka pelaksanaan proses pengawasan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, dan perjanjian pengikatan jual beli beserta perubahannya, dipandang perlu untuk melaksanakan penelitian lapangan. Dengan ini ditugaskan kepada: No Nama (4) NIP (5) Pangkat/Golongan (6) 1 2 dst untuk melaksanakan penelitian lapangan pada hari.,(7) tanggal.(8) terhadap: Nama : (9) NPWP : (10) NOP : (11) Alamat Objek : (12) Tujuan penelitian : 1. memastikan bahwa lokasi dan luas tanah dan/atau bangunan yang dicantumkan dalam surat pernyataan Wajib Pajak telah sesuai dengan keadaan sebenarnya; dan 2. meneliti kebenaran nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang terdapat dalam bukti penjualan/bukti transfer/bukti penerimaan uang, dalam hal pengalihan tanah dan/atau bangunan berupa jual beli yang tidak dipengaruhi hubungan istimewa; dan/atau

17 menentukan kewajaran nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang dinyatakan oleh Wajib Pajak dengan harga pasar berdasarkan pendekatan penilaian (appraisal), dalam hal pengalihan tanah dan/atau bangunan berupa jual beli yang dipengaruhi hubungan istimewa atau melalui tukar-menukar, pelepasan hak, penyerahan hak, hibah, waris, atau cara lain yang disepakati antara para pihak. Kepala Kantor,. NIP.(13)

18 - 6 - PETUNJUK PENGISIAN SURAT TUGAS PENELITIAN LAPANGAN Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP Nomor (2) : Diisi dengan nama dan alamat Kantor Pelayanan Pajak. Nomor (3) : Diisi dengan nomor surat tugas penelitian lapangan. Nomor (4) : Diisi dengan nama petugas peneliti. Nomor (5) : Diisi dengan NIP petugas peneliti Nomor (6) : Diisi dengan pangkat/golongan petugas peneliti. Nomor (7) : Diisi dengan hari penelitian lapangan dilakukan. Nomor (8) : Diisi dengan tanggal penelitian lapangan dilakukan. Nomor (9) : Diisi dengan nama WP. Nomor (10) : Diisi dengan NPWP. Nomor (11) : Diisi dengan NOP tanah dan/atau bangunan. Nomor (12) : Diisi dengan alamat objek pajak Nomor (13) : Diisi dengan nama, NIP, dan tandatangan Kepala Kantor Pelayanan Pajak

19 - 7 - C. CONTOH FORMAT LAPORAN HASIL PENELITIAN NAGARA DANA RAKCA KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERALPAJAK KANTOR WILAYAH DJP (1) KANTOR PELAYANAN PAJAK (2). LAPORAN HASIL PENELITIAN Nomor: LHPt-...(3) Tanggal:...(4) A. Umum 1. NPWP : (5) 2. Nama Wajib Pajak : (6) 3. NIK/No. Paspor : (7) 4. Alamat : (8) 5. Telepon/Hp : (9) 6. dst B. Dasar Hukum 1. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya. 3. Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Pengalihan Real Estat Dalam Skema Kontrak Investasi Kolektif Tertentu; 4. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 261/PMK.03/2016 tentang Tata Cara Penyetoran, Pelaporan, dan Pengecualian Pengenaan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya. 5. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-18/PJ/2017 tentang Tata Cara Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan, dan

20 - 8 - Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya. C. Surat Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran PPh Wajib Pajak menyampaikan Surat Permohonan Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban Penyetoran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan atau Perubahan Perjanjian Pengikatan Jual Beli atas Tanah dan/atau Bangunan ke Kantor Pelayanan Pajak... dan diterima dengan Bukti Penerimaan Surat (BPS) nomor.tanggal (10) D. Hasil Penelitian Material 1. Berdasarkan penelitian formal yang dilakukan oleh.(11), diketahui bahwa: a... b Berdasarkan penelitian kantor dan/atau lapangan diketahui hal-hal sebagai berikut: (12) Data Menurut No. Unsur yang diteliti Bukti atau SSP/SPPT Hasil Penelitian 1. Luas Tanah.m2.m2 Luas Bangunan.m2.m2 2. Nilai Pengalihan Rp. Rp. 3. Perhitungan PPh: 1) Nilai Pengalihan Rp. Rp. 2) Tarif 0,5% atau 1% 0,5% atau 1% atau 2,5% atau 2,5% 3) PPh yang Rp. Rp. Terutang 4. Kekurangan Rp. Pembayaran PPh Uraian hasil penelitian Sesuai Tidak Sesuai 3.. Dst

21 - 9 - E. Simpulan Berdasarkan hasil penelitian data dan informasi di atas, dengan ini disimpulkan bahwa atas WP tersebut: 1. Diterbitkan SP2DK 2. Diusulkan pemeriksaan 3. Tindakan lain yang diperlukan..(13) Mengetahui, Kepala Seksi......, Account Representative/ Pelaksana Seksi... NIP (14) NIP... (15) Menyetujui, Kepala Kantor,. NIP. (16)

22 PETUNJUK PENGISIAN LAPORAN HASIL PENELITIAN (LHPt) Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP Nomor (2) : Diisi dengan nama dan alamat Kantor Pelayanan Pajak. Nomor (3) : Diisi dengan nomor Laporan Hasil Penelitian (LHPt) Nomor (4) : Diisi dengan tanggal LHPt Nomor (5) : Diisi dengan NPWP Nomor (6) : Diisi dengan nama WP Nomor (7) : Diisi dengan NIK atau No. Paspor Nomor (8) : Diisi dengan alamat WP Nomor (9) Nomor (10) : : Diisi dengan Telepon atau Mobilephone Diisi dengan nama KPP Pratama/KP2KP, nomor dan tanggal BPS Nomor (11) : Diisi dengan nama petugas peneliti formal Nomor (12) : Diisi dengan uraian hasil penelitian kantor dan/atau lapangan Nomor (13) : Diisi dengan simpulan tindak lanjut penelitian material Nomor (14) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi/Kepala Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan Nomor (15) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Account Representative di Seksi Pengawasan dan Konsultasi/Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan Nomor (16) : Diisi dengan nama, NIP, dan tanda tangan Kepala Kantor

23 D. SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN NAGARA DANA RAKCA KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERALPAJAK KANTOR WILAYAH DJP (1) KANTOR PELAYANAN PAJAK (2). Nomor Lampiran Perihal : (3) :...(4) : Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan Yth....(5)... di... Sehubungan dengan Bukti Penerimaan Surat (BPS) Saudara Nomor... (6) tanggal... (7) hal... (8) dan berdasarkan Laporan Hasil Penelitian Lapangan Nomor... (9) Tanggal... (10) atas nama Wajib Pajak... (11) NPWP... (12) dan NOP... (13), dengan ini diberitahukan bahwa berdasarkan hasil penelitian material atas permohonan penelitian bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan atau perubahan PPJB atas tanah dan atau bangunan, yang terdapat kekurangan pembayaran PPh yang masih harus disetor, dengan uraian hasil penelitian sebagai berikut: No. Unsur yang diteliti SSP/SPPT Data Menurut Uraian hasil penelitian (19) Bukti atau Hasil Penelitian 1. Luas Tanah.m2 (14).m2 (14) Luas Bangunan.m2 (15).m2 (15) 2. Nilai Pengalihan Rp (16) Rp (16) 3. Perhitungan PPh: 1) Nilai Pengalihan Rp (16) Rp (16) 2) Tarif 0,5% atau 1% atau 2,5% 0,5% atau 1% atau 2,5% 3) PPh yang Terutang Rp (17) Rp (17) 4. Kekurangan Pembayaran PPh Rp.(18) Sesuai Tidak Sesuai

24 Berdasarkan Hasil Penelitian, atas bukti pemenuhan kewajiban penyetoran PPh atas penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan atau Perubahan PPJB atas tanah dan/atau bangunan yang Saudara sampaikan masih terdapat kekurangan pembayaran Pajak Penghasilan yang masih harus disetor sebesar Rp.... (20). Melalui surat ini, kami meminta agar Saudara memberikan penjelasan atau klarifikasi beserta bukti pendukung atas Data dan/atau Keterangan yang dimaksud secara langsung/tertulis kepada kami paling lama 14 (empat belas) hari setelah tanggal surat ini dikirim. Saudara juga dapat langsung menyetorkan kekurangan pembayaran PPh tersebut dan menunjukkan bukti pembayarannya kepada kami. Apabila Saudara membutuhkan informasi lebih lanjut dapat menghubungi Petugas Peneliti Nama... (21) di nomor telepon... (22) extension... (23) atau menghubungi Kantor Pelayanan Pajak... (24). Demikian disampaikan....,...(25) Kepala Kantor,... NIP....(26) Tembusan : 1. Kepala KPP... (27) (tempat lokasi tanah dan/atau bangunan yang dialihkan haknya)

25 PETUNJUK PENGISIAN SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN Nomor (1) : Diisi dengan nama Kantor Wilayah DJP. Nomor (2) : Diisi dengan nama dan alamat Kantor Pelayanan Pajak. Nomor (3) : Diisi dengan nomor surat. Nomor (4) : Diisi dengan lampiran surat Nomor (5) : Diisi dengan nama Wajib Pajak Badan/Orang Pribadi, NPWP dan alamat Nomor (6) : Diisi dengan nomor BPS Nomor (7) : Diisi dengan tanggal BPS Nomor (8) : Diisi dengan perihal yang terdapat dalam BPS Nomor (9) : Diisi dengan nomor Laporan Hasil Penelitian Lapangan (LHPt) Nomor (10) : Diisi dengan tanggal Laporan Hasil Penelitian Lapangan (LHPt) Nomor (11) : Diisi dengan nama Wajib Pajak dalam Laporan Hasil Penelitian (LHPt) Nomor (12) : Diisi dengan NPWP dalam Laporan Hasil Penelitian (LHPt) Nomor (13) : Diisi dengan NOP dalam Laporan Hasil Penelitian (LHPt) Nomor (14) : Diisi dengan luas Bumi per m² menurut SSP/SPPT serta berdasarkan hasil penelitian Nomor (15) : Diisi dengan luas Bangunan per m² menurut SSP/SPPT serta berdasarkan hasil penelitian Nomor (16) : Diisi dengan nilai jual menurut formulir penelitian SSPserta berdasarkan hasil penelitian Nomor (17) : Diisi Pajak Penghasilan yang terutang menurut SSP serta berdasarkan hasil penelitian Nomor (18) : Diisi dengan kekurangan pembayaran Pajak Penghasilan yang masih harus disetor Nomor (19) : Diisi dengan checklist hasil uraian penelitian apakah sudah sesuai atau tidak sesuai Nomor (20) : Diisi dengan kekurangan pembayaran Pajak Penghasilan yang masih harus disetor Nomor (21) : Diisi dengan nama petugas peneliti yang melakukan penelitian Nomor (22) : Diisi dengan nomor telepon KPP Nomor (23) : Diisi dengan nomor extension telepon KPP Nomor (24) : Diisi dengan nama Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang melakukan penelitian Nomor (25) : Diisi dengan tempat dan tanggal surat Nomor (26) : Diisi dengan tanda tangan, nama dan NIP Kepala Kantor Nomor (27) : Diisi nama Kantor Pelayanan Pajak lokasi tanah dan/atau bangunan yang dialihkan haknya