BAB I PENDAHULUAN. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum (Mardiasmo, 2009; 1) PPh yang dipotong dari penghasilan karyawan (PPh Pasal 21), baik karyawan tetap maupun karyawan tidak tetap, ataupun bukan pegawai (seperti dokter, konsultan dan profesional lainnya) selama ini memang menjadi salah satu idola dalam penerimaan pajak. Menjadi idola maksudnya adalah sumbangsihnya cukup besar bagi penerimaan pajak di Indonesia. Secara konstruksi hukum, ketentuan pemotongan PPh Pasal 21 memang sudah cukup kuat dan tingkat kepatuhan pemotongannya sudah relatif bagus, sehingga pembayaran pajak dari sektor ini memberi kontribusi yang cukup besar. PTKP merupakan pengurang penghasilan neto karyawan untuk menentukan berapa sebenarnya penghasilan kena pajak (PKP) karyawan tersebut. Semakin besar PTKP, semakin kecil PKP-nya. Sebaliknya, semakin kecil PTKP, semakin kecil PKPnya. Perbandingan besarnya PTKP yang sebelumnya dengan yang saat ini berlaku adalah: 1

2 2 Tabel 1.1 Perbandingan Besarnya PTKP Tahun 2014 dan 2015 PTKP Sebelumnya Sekarang Wajib Pajak Orang Pribadi Rp ,00 Rp ,00 Tambahan untuk WP kawin Rp ,00 Rp ,00 Tambahan untuk tanggungan Rp ,00 Rp ,00 Tambahan apabila penghasilan istri digabung Rp ,00 Rp ,00 dengan suami Sumber : Meskipun diundangkan pada tanggal 29 Juni 2015, Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 122/PMK.010/2015 tersebut mulai berlaku sejak Tahun Pajak 2015 sehingga akan menimbulkan konsekuensi sebagai berikut: 1. Penghitungan PPh Pasal 21 terutang untuk Masa Pajak Juli s.d. Desember 2015 dihitung dengan menggunakan PTKP baru. 2. SPT Masa PPh Pasal 21 untuk Masa Pajak Januari s.d. Juni 2015 yang telah dilaporkan dengan menggunakan PTKP lama, harus dilakukan pembetulan dengan menggunakan PTKP baru.

3 3 Dalam hal terdapat kelebihan setor akibat pembetulan SPT Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Januari s.d. Juni 2015, dan agar manfaat kenaikan PTKP tersebut dapat langsung dirasakan oleh masyarakat luas maka pemberi kerja dapat mengkompensasikan kelebihan setor tersebut terhadap SPT PPh Pasal 21 Masa Pajak Juli s.d. Desember ( diakses pada tanggal 3 Desember 2015) Dengan kenaikan PTKP menjadi Rp 3 juta sebulan atau Rp 36 juta setahun, maka karyawan yang penghasilan netonya di bawah Rp 36 juta setahun atau di bawah Rp 3 juta sebulan tidak akan dipotong PPh Pasal 21. Secara lengkap PTKP dapat disajikan dalam tabel 1.2 berikut: Tabel 1.2 Sejarah Perubahan PTKP Menurut Dasar Hukumnya (dalam ribuan rupiah) Dsr UU UU UU KMK PMK UU PMK PMK Hkm 7/ / / / / / / /2015 TK/ TK/ TK/

4 4 TK/ K/ K/ K/ K/ K/I/ K/I/ K/I/ K/I/ Sumber : Kenaikan PTKP sedikit banyak berpengaruh terhadap penerimaan pajak, entah itu negatif maupun positif. Kenaikan PTKP akan berpengaruh negatif terhadap penerimaan PPh Pasal 21, karena jumlah Wajib Pajak yang penghasilannya dipotong PPh Pasal 21 berkurang. Di sisi lain, kenaikan PTKP akan memberikan pengaruh positif terhadap penerimaan PPN maupun pajak lainnya (misalnya PPh Pasal 4 ayat (2)) karena adanya peningkatan daya beli, daya investasi dan daya simpan masyarakat.

5 5 Potential Loss PPh Pasal 21 dapat dihitung dari selisih kenaikan PTKP yang ada, dihitung dengan kondisi yang sama atas penerimaan pajak tahun lalu. Dengan data yang ada DJP dapat menghitung potential loss PPh Pasal 21 dengan cara berikut ini. Angka-angka yang tertera dalam perhitungan hanya sebagai simulasi, bukan angka yang sebenarnya. Tabel 1.3 Perhitungan Potensial Loss PPh Pasal 21 (dalam ribuan rupiah) Status WP PTKP Baru PTKP Lama Selisih Jml WP Lapis I Jml WP Lapis II Jml WP Lapis III Jml WP Lapis IV Pot. Loss PPh Pasal 21*) (1) (2) (3) (4=2-3) (5) (6) (7) (8) (9 =*)) TK/ TK/ ,5 TK/ TK/ ,5 K/ ,5 K/ K/ ,5 K/ K/I/ K/I/ K/I/

6 6 K/I/ Jml Sumber : Jml WP Lapis I = WP yang menggunakan tarif 5% Jml WP Lapis II = WP yang menggunakan tarif 15% Jml WP Lapis III = WP yang menggunakan tarif 25% Jml WP Lapis IV = WP yang menggunakan tarif 30% *) = (4x5x5%)+(4x6x15%)+(4x7x25%)+(4x8x30%)) Dengan simulasi di atas, potential loss PPh Pasal 21 yang akan terjadi sebesar Rp 7,7 miliar rupiah. Tentu saja angka tersebut tidak merepresentasikan angka yang sebenarnya, saya hanya ingin menunjukan salah satu alternatif cara penghitungannya saja. Angka tersebut diperoleh dengan mengalikan selisih kenaikan PTKP dengan jumlah pegawai per PTKP per tarif pajak, kemudian dijumlahkan untuk memperoleh potential loss yang terjadi. Perhitungan di atas belum memperhitungkan jumlah karyawan tidak ber NPWP yang dipotong PPh Pasal 21 dengan tarif 20% lebih tinggi. Sementara itu PPh Pasal 21 yang sifatnya final tidak memperhitungkan PTKP. Kenaikan PTKP di sisi yang lain akan mengakibatkan kenaikan daya beli, daya investasi dan daya tabung masyarakat. Selisih kenaikan PTKP yang dikalikan

7 7 dengan tarif pajak mencerminkan kenaikan daya-daya tersebut. Misalnya karyawan A, dengan PTKP TK/0 memiliki kenaikan daya beli, daya investasi, maupun daya tabung sebesar Rp (tabel 1.3) x tarif pajak setahun atau sejumlah PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong. Apabila A memutuskan untuk menggunakan uang tersebut dalam rangka konsumsi, maka akan ada potensi PPN yang akan diterima negara. Apabila A memutuskan untuk menginvestasikan uang tersebut (misalnya dalam rangka membangun rumah), akan ada potensi PPN atau PPN Kegiatan Membangun Sendiri. Sementara apabila A memilih untuk menabung, juga akan terdapat potensi PPh Pasal 4 ayat (2) atas bunga tabungan/deposito. Meskipun akan ada banyak catatan atas potensi-potensi tersebut. Potensi-potensi pajak tersebut tidak dapat kita hitung mengingat pertumbuhan ekonomi memiliki multiplier effect salah satunya terhadap penerimaan pajak. Pada Jurnal Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), Sebuah Kebijakan Insentif Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi dan Stimulus Pertumbuhan Ekonomi Indonesia oleh Badan Kebijakan Fiskal Pusat Kebijakan Pendapatan Negara memberikan kesimpulan bahwa dalam jangka pendek, pertumbuhan penerimaan Negara dari Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25/29 orang pribadi dan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 akan menurun, penurunan tersebut sifatnya sementara, karena akan diimbangi dengan perkembangan ekonomi, karena dampak multiplier effect konsumsi rumah tangga. Dari uraian di atas, maka peneliti tertarik untuk melakukan penelitian tentang

8 8 Pengaruh Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Studi Kasus Pada Kantor Wilayah DJP Jawa Barat I) 1.2 Identifikasi Masalah Berdasarkan latar belakang masalah yang diuraikan di atas, maka dapat di identifikasikan masalah sebagai berikut : 1. Seberapa besar pengaruh penghasilan tidak kena pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi sebelum mengalami kenaikan. 2. Seberapa besar pengaruh penghasilan tidak kena pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi setelah mengalami kenaikan. 1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian Dalam penelitian ini, penulis bermaksud untuk memperoleh data dan informasi yang dibutuhkan dalam penyusunan karya ilmiah sehingga diperoleh informasi mengenai pengaruh penghasilan tidak kena pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di Kantor Wilayah DJP Jawa Barat I. Adapun tujuan dari penelitian ini adalah untuk mendapatkan bukti empiris mengenai 1. Besarnya pengaruh penghasilan tidak kena pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi sebelum mengalami kenaikan.

9 9 2. Besarnya pengaruh penghasilan tidak kena pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi setelah mengalami kenaikan. 1.4 Kegunaan Penelitian Berdasarkan tujuan penelitian tersebut di atas, penulis berharap bahwa penelitian ini akan memberikan manfaat bagi semua pihak yang berkepentingan. Adapun manfaat dari penelitian ini yaitu bagi : 1. Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Sebagai bahan pertimbangan untuk Direktorat Jenderal Pajak (DJP) serta pemerintah dalam menentukan kebijakan mengenai besaran Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap penerimaan pendapatan pajak. 2. Penulis Penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan dan pengetahuan ilmiah yang dipraktikan dalam penelitian bidang ekonomi, dan akuntansi. Sehingga penulis dapat mengaplikasikannya antara teori yang di dapat dengan praktiknya. 3. Peneliti lainnya Penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan dan pengetahuan bermanfaat yang dapat dijadikan pedoman atau referensi bagi peneliti lainnya dalam melakukan penelitian sejenis.

10 Lokasi dan Waktu Penelitian Untuk keperluan penelitian ini, penulis melakukan penelitian pada Kantor Wilayah DJP Jawa Barat I. Penelitian dilakukan secara langsung ke Kantor Wilayah DJP Jawa Barat I guna memperoleh data sekunder berupa informasi penerimaan pajak penghasilan orang pribadi yang diterima di Kantor Wilayah DJP Jawa Barat I. Waktu penelitian dimulai pada bulan Maret 2016 sampai April 2016.