BAB 1 PENDAHULUAN. pembangunan nasional untuk mencapai masyarakat adil dan makmur.

Transkripsi

1 BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah Pajak merupakan sumber penerimaan Negara yang terbesar dan sangat penting bagi penyelenggaraan pemerintah dan pelaksanaan pembangunan nasional. Kewajiban perpajakan adalah salah satu perwujudan kewajiban warga negara dan merupakan sarana peran serta dalam pembiayaan Negara dan pembangunan nasional untuk mencapai masyarakat adil dan makmur. Pasal 1 angka 3 Undang-Undang Tentang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan ditegaskan bahwa Badan adalah sekumpulan orang dan/atau yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap. Berdasarkan ketentuan tersebut maka Koperasi termasuk sebagai Wajib Pajak badan yang ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. Perpajakan dan Koperasi merupakan dua hal penting yang perlu dipahami. Perpajakan adalah hal yang berkaitan dengan pajak, sementara koperasi 1

2 2 merupakan Badan Hukum yang menurut Undang-Undang Perpajakan Nomor 17 tahun 2000 sebagai subyek pajak. Pajak itu sendiri pada hakekatnya adalah iuran masyarakat kepada Negara yang bersifat wajib sebagai bentuk kontribusi terhadap pembiayaan pembangunan. Sebagai suatu kewajiban, pajak bagi koperasi dimulai sejak tanggal pengesahan akte Pendirian Badan Hukum dan telah mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) serta berakhir sejak tanggal koperasi dibubarkan. Setiap wajib pajak harus memiliki pengetahuan dan penguasaan terhadap peraturan perpajakan yang akan dapat memenuhi kewajiban perpajakannya agar terhindar dari sanksi-sanksi yang berlaku dalam ketentuan umum perpajakan. Wajib pajak akan memenuhi kewajiban perpajakannya bila memandang bahwa sanksi perpajakan akan lebih banyak merugikannya. Sistem self assesment yang ada saat ini merupakan suatu upaya reformasi peraturan perundang-undangan yang memberikan kepercayaan penuh tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung, memotong, menyetor dan melaporkan besarnya pajak terutang sesuai dengan ketentuan. Dalam sistem ini diharapkan wajib pajak memiliki kesadaran yang tinggi terhadap kewajibannya, kejujuran dalam menghitung pajaknya, memiliki hasrat atau keinginan yang baik untuk membayar pajak, dan disiplin dalam menjalankan peraturan perundangundangan perpajakan. Dalam Undang-undang Perpajakan No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan disebutkan bahwa obyek pajak adalah penghasilan. Penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib

3 3 Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan bentuk apapun. Setiap penghasilan yang diperoleh akan dikenakan Pajak Penghasilan. Pengertian Pajak Penghasilan itu sendiri adalah pajak yang dikenakan terhadap subyek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam satu tahun pajak. Subyek Pajak Penghasilan adalah segala sesuatu yang mempunyai potensi untuk memperoleh penghasilan dan menjadi sasaran untuk dikenakan Pajak Penghasilan. Subyek Pajak akan dikenakan Pajak Penghasilan apabila menerima atau memperoleh penghasilan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dimana Pajak Penghasilan dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Laporan keuangan komersial disusun dan disajikan berdasarkan SAK (Standar Akuntansi Keuangan), tujuan dilaksanakannya laporan keuangan komersial ini adalah untuk menyajikan informasi yang akurat tentang keadaan yang terjadi selama periode tertentu bagi manajemen dan pihak-pihak lain yang berkepentingan dengan tujuan untuk menilai kondisi dan kinerja perusahaan. Salah satu unsur penting dalam laporan keuangan komersial adalah Pajak Penghasilan yang menurut standar akuntansi yang berlaku saat ini terdapat perlakuan khusus untuk pembebanannya sehingga jika terdapat kesalahan maka dapat mempengaruhi kualitas penyajian laporan keuangan perusahaan tersebut.

4 4 Laba komersial dan laba fiskal seringkali berbeda diakibatkan adanya perbedaan pengakuan antara penghasilan dan beban menurut Standar Akuntansi Keuangan (SAK) dengan peraturan perpajakan. Perbedaan-perbedaan tersebut dapat dikelompokkan menjadi beda tetap atau permanen (permanent differences) dan beda waktu atau sementara (temporary differences). Beda waktu mengakibatkan konsekuensi pajak di masa yang akan datang, yakni berkaitan dengan pengakuan beban pajak tahun berjalan yang berbeda dengan pengakuan hutang pajak.. Pada prinsipnya badan usaha yang melakukan perhitungan, pemotongan, penyetoran, dan pelaporan, pajak sehubungan dengan imbalan pekerjaan atau jasa atau kegiatan lain yang diterima wajib pajak yang dipotong atau dipungut pajak penghasilan diantaranya Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Pegawai tetap. Mengingat jumlah pegawai yang banyak, tingkat penghasilan, jabatan atau golongan serta status pegawai yang berbeda beda, maka dapat memungkinkan terjadinya kesalahan atau kekeliruan dalam melaksanakan perhitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak penghasilan. Sehingga tidak jarang perusahaan harus membayar pajak penghasilan pasal 21 berikut denda administrasi perpajakan karena keterlambatan. Disamping itu juga penghasilan yang diperoleh atas kegiatan usaha badan akan dikenakan pajak penghasilan badan. Adapun perhitungan untuk mengetahui jumlah pajak badan yang terutang diatur dalam ketentuan PPh Pasal 25. Dalam ketentuan PPh Pasal 25 diatur tentang angsuran pajak penghasilan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan dalam tahun pajak berjalan.

5 5 Besarnya angsuran pajak dalam tahun berjalan yang harus dilunasi dapat diketahui dengan Pajak Penghasilan yang terutang menurut SPT Tahunan. Pada masa sekarang ini pendapatan Negara khususnya dari PPh pasal 25 sangat berperan penting untuk penyelenggaraan pembangunan dalam rangka mewujudkan kehidupan masyarakat yang sejahtera adil dan makmur. Oleh karena itu pemerintah bersifat keras dan tegas dalam kewenangannya sebagai pengawas dan pemeriksa terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan yang dilakukan oleh wajib pajak. Akan tetapi dengan adanya self assessment system ini menjadi suatu permasalahan tersendiri karena dengan menghitung dan melaporkan sendiri PPh Pasal 25 maka setiap badan usaha bukan tidak mungkin akan melakukan penyelewengan pajak atau manipulasi pajak. Berkaitan dengan itu diperlukan upaya terus menerus untuk menggugah dan mendorong koperasi yang transparan dan melaksanakan akuntabilitas dengan mematuhi peraturan perpajakan dan ketaatan dalam memenuhi kewajiban pajak. Adanya peningkatan pengetahuan dan pemahaman perpajakan oleh seluruh insan anggota dan pengelola koperasi merupakan suatu kewajiban yang mengikat baik kepada individu anggota maupun koperasi sebagai badan usaha. Sesuai dengan latar belakang di atas, penelitian ini bertujuan untuk menemukan bukti empiris mengenai adanya PERLAKUAN AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21 DAN PASAL 25 TERHADAP PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN di Koperasi Pegawai Dinas Perhubungan Provinsi Jawa Timur.

6 6 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang penulisan yang diangkat di atas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini sebagai berikut: 1. Bagaimana perlakuan akuntansi pajak penghasilan (PPh) pasal 21 terhadap penyajian laporan keuangan di Koperasi Pegawai Dinas Perhubungan Provinsi Jawa Timur? 2. Bagaimana perlakuan akuntansi pajak penghasilan (PPh) pasal 25 terhadap penyajian laporan keuangan di Koperasi Pegawai Dinas Perhubungan Provinsi Jawa Timur? 1.3 Tujuan Penelitian Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka ditetapkan tujuan penelitian sebagai berikut: 1. Untuk mengidentifikasi perlakuan akuntansi pajak penghasilan (PPh) pasal 21 terhadap penyajian laporan keuangan di Koperasi Pegawai Dinas Perhubungan Provinsi Jawa Timur. 2. Untuk mengidentifikasi perlakuan akuntansi pajak penghasilan (PPh) pasal 25 terhadap penyajian laporan keuangan di Koperasi Pegawai Dinas Perhubungan Provinsi Jawa Timur. 1.4 Manfaat Penelitian Berdasarkan tujuan penelitian di atas, maka diharapkan dapat memberikan masukan bagi beberapa pihak antara lain adalah sebagai berikut:

7 7 1. Manfaat Teoretis Secara teoritis, penelitian ini diharapkan bisa menambah wawasan ilmu pengetahuan serta referensi di bidang perpajakan terutama masalah perlakuan akuntansi pajak penghasilan. 2. Manfaat Praktis a. Bagi KPP, Hasil penelitian ini dapat dijadikan sumber informasi dan sebagai masukan bagi Kantor Pelayanan Pajak maupun Direktorat Jenderal Pajak dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam pelaporan SPT dan pembayaran pajak ke kas negara. b. Bagi KPRI Dinas Perhubungan Provinsi Jawa Timur Sebagai sumber informasi untuk dapat menambah wawasan mengenai perpajakan sehingga diharapkan wajib pajak dapat menghitung, memotong, menyetor, melaporkan besarnya pajak sesuai dengan ketentuan perpajakan. 1.5 Ruang Lingkup Penelitian Berbagai permasalahan yang ada mengenai pajak penghasilan dan jenis pajak penghasilan, maka objek penelitian ini difokuskan hanya kepada permasalahan yang sering terjadi di instansi setempat, yaitu wajib pajak orang pribadi dan badan pada koperasi pegawai republik indonesia dinas perhubungan provinsi jawa timur yang membahas mengenai perlakuan akuntansi pajak penghasilan (PPh) pasal 21 dan pasal 25 terhadap penyajian laporan keuangan.