AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH I

Transkripsi

1 Modul ke: AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH I Laporan Arus Kas Fakultas FEB Angela Dirman, SE., M.Ak Program Studi Akuntansi

2 Content Laporan Arus Kas

3 Tujuan Pembelajaran Mahasiswa mampu mengidentifikasi tujuan dan kegunaan laporan arus kas, mampu mengidentifikasi isi dan format laporan arus kas, mampu mengetahui dasar-dasar menyusun laporan arus kas, mampu menjelaskan informasi tambahan terkait laporan arus kas

4 Laporan Arus Kas Akuntansi Keuangan Menengah I Pokok Bahasan Modul dari Pertemuan

5 Statement of Financial Position and Statement of Cash Flows Statement of Financial Position Statement of Cash Flows Additional Information Usefulness Limitations Classification Purpose Content and format Preparation Usefulness Notes Techniques of disclosure Other guidelines

6 Laporan Arus Kas Penilaian jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa depan disajikan sebagai salah satu dari tiga tujuan dasar pelaporan keuangan. Laporan posisi keuangan, laporan labarugi komprehensif, dan laporan ekuitas pemegang saham masing-masing menyajikan dalam batas-batas tertentu dan terpisah-pisah. Namun tidak satupun dari ketiga laporan ini yang menyajikan ikhtisar terinci mengenai semua arus kas masuk dan arus ks keluar, atau sumber dan penggunaan kas selama suatu periode. Untuk memenuhi kebutuhan ini, FASB mewajibkan entitas bisnis membuat laporan arus kaas (statement of cash flows atau cash flows statament).

7 Tujuan Laporan Arus Kas Tujuan utama laporan arus ks adalah menyediakan informasi yang relevan mengenai peneriman dan pembayaran kas sebuah perusahaan selama suatu periode. Untuk meraih tujuan ini, laporan arus kas melaporkan: 1. Kas yang mempengaruhi operasi selama suatu periode 2. Transaksi investasi 3. Transaksi pembiayaan 4. Kenaikan atau penurunan bersih kas selama satu periode. Laporan arus kas menyediakan jawaban atas pertanyaanpertanyaan sederhana, tetapi penting berikut: 1. Dari mana kas berasal selama suatu periode? 2. Berapa kas yang digunakan selama suatu periode? 3. Berapa perubahn saldo kas selama suatu periode?

8 Isi dan Format Laporan Arus Kas Aktivitas operasi Meliputi pengaruh kas dari transaksi yang digunakan untuk menentukan laba bersih. Aktivitas investasi. Meliputi pemberian dan penagihan pinjaman serta perolehan dan pelepasan investasi (baik utang maupun ekuitas) serta properti, pabrik, dan peralatan. Aktivitas pembiayaan Melibatkan pos-pos kewajiban dan ekuitas pemilik. Aktivitas ini meliputi, (a) perolehan sumberdaya dari pemilik dan komposisinya kepada mereka dengan pengembalian atas dan dari investasinya. (b) pinjaman uang dari kreditur serta pelunasannya.

9 Isi dan Format Laporan Arus Kas

10 Pembuatan Laporan Arus Kas Informasi untuk membuat laporan arus kas biasanya berasal dari: 1. Neraca komparatif 2. Laporan laba-rugi periode berjalan 3. Data transaksi terpilih Pembuatan laporn arus kas dari sumber-sumber ini melibatkan langkah langkah berikut: 1. Penentun kas yang disediakan oleh aktivitas atau digunakan dalam operasi 2. Penentuan kas yang disediakan oleh atau digunakan dalam aktivitas investasi dan pembiayaan 3. Penentuan perubahan (kenaikan atau penurunan) kas selama periode berjalan 4. Rekonsiliasi perubahan kas dengan saldo kas awal dan saldo kas akhir

11 Pembuatan Laporan Arus Kas Statement of Cash Flows: On January 1, 2011, in its first year of operations, Telemarketing Inc. issued 50,000 ordinary shares ($1 par value) for $50,000 cash. The company rented its office space, furniture, and telecommunications equipment and performed marketing services throughout the first year. In June 2011 the company purchased land for $15,000. Illustration 5-20 shows the company s comparative statement of financial position at the beginning and end of 2011.

12 Pembuatan Laporan Arus Kas

13 Pembuatan Laporan Arus Kas

14 Pembuatan Laporan Arus Kas Analisis atas neraca komparatif Telemarketing Inc. Mengungkapkan dua pos yang akan mempengaruhi perhitungan kas bersih yang dihasilkan dari aktivitas operasi: Kenaikan piutang usaha mencerminkan kredit non kas sebesar$ pda pendapatan. Kenaikan utang usaha mencerminkan beban non kas sebesar $ pada beban. Karena itu untuk mendapatkan kas yang disediakan oleh operasi, kenaikan piutang usaha ($41.000) harus dikurangkan dari laba bersih, dan kenaikan utang usaha ($12.000) harus ditambahkan kembali ke laba bersih. Sebagai hasil dari penyesuaian piutang usaha dan utang usaha, kas yang disediakn oleh operasi menjadi sebesar $10.000, yang dihitung sebagai berikut:

15 Pembuatan Laporan Arus Kas

16 Pembuatan Laporan Arus Kas Satu-satunya aktivitas investasi Telemarketing Inc. Adalah pembelian tanah. Ada dua aktivitas pembiayaan yang dilakukan (1) kenaikan saham biasa sebesar $ yang berasal dari penerbitan lembar saham biasa, dan (2) pembayaran dividen tunai sebesar $

17 Kegunaan Laporan Arus Kas Walaupun laba bersih menyediakan ukuran jangka panjang menyangkut keberhasilan atau kegagalan perusahaan, namun kas merupakan kehidupan sebuah perusahaan. Tanpa kas sebuah perusahaan tidak akan bertahan. Kreditor akan memeriksa laporan arus kas dengan seksama karena mereka mengkhawatirkan kemampuan perusahaan untuk melunasi pinjaman. Titik awal yang baik dalam pemeriksaannya adalah menemukan kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi. Jika kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi tinggi, maka hal ini mengindikasikan bahwa perusahaan mampu menghasilkan kas yang mencukupi secara internal dari operasi untuk membayar kewajibannya tanpa harus meminjam dari luar. Sebaliknya, jika jumlah kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas operasi rendah, atau negatif, maka hal ini mengindikasikan bahwa perusahaan tidak mampu menghasilkan kas yang memadai secara internal dari operasinya, dan dengan demikian, harus meminjam atau menerbitkan sekuritas ekuitas untuk mendapatkan kas tambahan untuk membayar tagihannya.

18 Likuditas Keuangan Salah satu rasio yang sering igunakan untuk menilai likuiditas adalah current cash debt coverage ratio. Rasio ini mengindikasikan apakah perusahaan dalam melunasi kewajiban lancarnya dalam tahun tertentu dari operasinya. Current Cash Debt Coverage Ratio = Net Cash Provided by Operating Activities Average Current Liabilities Semakin tinggi rasio ini semakin kecil kemungkinan perusahaan akan memiliki masalah likuiditas.

19 Fleksibilitas Keuangan Rasio cakupan utang tunai (cash debt coverage ratio) menyediakn informasi mengenai fleksibilitas keuangan. Rasio ini mengindikasikan kemampuan perusahaan untuk membayar kembali kewajibannya dengan kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi, tanpa harus melikuidasi aktiva yang dipakai dalam operasi. Cash Debt Coverage Ratio = Net Cash Provided by Operating Activities Average Total Liabilities Semakin tinggi rasio ini, semakin kecil kemungkinan perusahaan akan mengalami kesulitan dalam memenuhi kewajibannya pada saat jatuh tempo. Rasio ini menandakan apakah perusahaan dapat membayar utang-utangnya dan bertahan hidup jika sumber dana eksternal terbatas atau terlalu mahal.

20 Arus Kas Bebas Cara yang lebih canggih untuk memeriksa fleksibilitas keuangan perusahaan adalah mengembangkan analisis arus kas bebas. Arus kas bebas adalah jumlah arus kas diskresioner perusahaan untuk membeli investasi tambahan, melunasi utang, melunasi sahm treasury, atau hanya untuk menambah likuiditas perusahaan. Para pembaca laporan keuangan menghitung arus kas bebas sebagai kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi dikurangi pengeluaran modal dan dividen. Jadi, semakin besar jumlah arus kas bebas, semakin besar tingkat fleksibilitas keuangan perusahaan. Analisis ini menunjukkan bahwa Nestor Company memiliki kas bersih positif dan substansial sebesar $ yang disediakan oleh aktivitas operasi. Nestor melaporkan dalam laporan arus kas nya bahwa perusahaan telah membeli peralatan seharga $ dan tanah seharga $ sehingga total pengeluaran modal adalah $

21 Daftar Pustaka Kieso & Weygand. (2007). Intermediate Accounting Jilid 1. E. 12, Erlangga. Kieso & Weygand. (2011). Intermediate Accounting Volume 1 IFRS Edition. WIley.

22 Terima Kasih Angela Dirman, SE., M.Ak