Akuntansi Untuk Kantor Pusat dan Kantor Cabang

Transkripsi

1 Akuntansi Untuk Kantor Pusat dan Kantor Cabang BAB VIII Akuntansi Untuk Kantor Pusat dan Kantor Cabang Pendahuluan Kantor Cabang (branch) adalah kantor perwakilan yang didirikan oleh kantor pusat (home office) dimana cabang didirikan dilokasi yang berbeda dengan lokasi kantor pusat Kantor cabang di berikan hak otonomi oleh kantor pusat untuk mengatur dan mengelola kegiatan bisnisnya seperti membeli dan memasarkan barangnya ke konsumen. Hal yang harus diperhatikan adalah kantor cabang berbeda dengan agen penjualan. Agen penjualan adalah perwakilan perusahaan tetapi agen tidak memiliki hak otonomi untuk mengatur dan mengelola bisnisnya. Jadi agen hanya merupakan bagian dari perusahaan yang bertugas untuk menerima order pembelian dari konsumen dan meneruskan ke perusahaan untuk diselesaikan. Sehingga, hubungan dengan kantor pusat antara cabang dan agen serta pencatatan akuntansi juga berbeda. Perbedaan agen penjualan dan kantor cabang, disajikan dalam table 3.1. berikut ini : Agen Penjualan Kantor Cabang 1. Pembukuan Buku kas, penerimaan dan pengeluaran Pembukuan lengkap 2. Persediaan Tidak mempunyai persediaan Mempunyai persediaan 3.Kebijakan Penjualan dan Piutang Ditentukan pusat Menentukan sndiri 4. Modal Kerja Dikirim pusat dan tidak mengurus uang tunai selain Mengelola uang tunai dan melaksa modal kerja yang diberikan oleh kantor pusat atas inisiatif sendiri. Tabel 3.1 Perbedaan agen penjualan dan kantor cabang Akuntansi Agen Penjualan

2 Agen penjualan tidaklah memerlukan pembukuan yang lengkap untuk mencatat kegiatan-kegiatannya yang terbatas. Pencatatan akuntansi yang diperlukan untuk kegiatan agen hanyalah untuk penerimaan dan pengeluaran kas, dimana perlakukan sama dengan system kas kecil. Untuk transaksi penjualan yang dilakukan agen, biaya-biaya yang berhubungan dengan penjualan, dan biaya lainnya dicatat dalam system akuntansi kantor pusat hanya saja diberi tanda nama agen yang bersangkutan dengan transaksi tersebut. Buku ini, tidak membahas secara mendalam akuntansi untuk agen penjualan. Pembahasan buku ini difokuskan pada akuntansi untuk kantor cabang dan kantor pusat. Akuntansi Kantor Cabang Pembukuan kantor cabang dibuat terpisah dengan kantor pusat, hal ini digunakan untuk tujuan pelaporan pihak internal perusahaan. Tetapi untuk kepentingan pihak eksternal perusahaan, maka perlu dibuat penggabungan pelaporan keuangan untuk kantor pusat dan kantor cabang. Proses penggabungan laporan keuangan tersebut sama dengan proses penggabungan laporan keuangan perusahaan induk dan perusahaan anak. Kantor cabang akan mencatat setiap transaksi yang berhubungan dengan kegiatan usahannya pada pembukuan yang diselenggarakan sendiri. Hanya saja untuk transaksi kantor cabang yang ada hubungannya dengan kantor pusat maka akan menimbulkan rekening timbal balik (Reciprocal Account) yaitu rekening yang muncul di pembukuan kantor pusat dan pembukuan kantor cabang. Hubungan timbale balik rekening ini merupakan hubungan yang berkelanjutan. Setiap kantor pusat menambah (mendebet) rekening timbal balik maka kantor cabang juga harus menambah (mengkredit) rekening timbal baliknya, demikian juga halnya jika akan menurunkannya. Satusatunya sebab terjadinya perbedaan/selisih diantara rekening timbale balik ini karena adanya perbedaan waktu dan kesalahan dalam mencatat transaksi di kedua buku tersebut.

3 Rekening timbal balik yang muncul dari transaksi yang dilakukan oleh kantor pusat dan kantor cabang, antara lain sebagai berikut : a. Rekening Kantor Cabang (Branch) dan Rekening Kantor Pusat (Home Office) yang mencerminkan asset bersih cabang. Rekening Kantor Cabang muncul pada buku kantor pusat, merupakan rekening asset yang mencerminkan investasi yang dilakukan oleh kantor pusat dalam asset bersih kantor cabang. Jika kantor pusat melakukan pengiriman asset bersih ke kantor cabang maka asset bersih kantor cabang menjadi bertambah sehingga rekening kantor cabang akan dicatat sebelah debit, demikian juga sebaliknya, Sedangkan rekening Kantor Pusat muncul pada buku kantor cabang, merupakan rekening modal yang menggambarkan modal kantor pusat dalam asset bersih kantor cabang. Jika kantor cabang menerima pengiriman asset dari kantor pusat maka modal kantor pusat dalam asset bersih kantor cabang menjadi bertambah sehingga rekening Kantor Pusat akan dicatat di sebelah kredit, demikian juga sebaliknya. Ringkasan penjelasan rekening timbal balik untuk rekening Kantor Cabang dan rekening Kantor Pusat disajikan pada tabel 3.2 Rekening Kantor Cabang Rekening Kantor Pusat Pembukuan Di Kantor Pusat Di Kantor Cabang Sisi Debet Pengiriman asset ke kantor cabang Pengiriman asset ke kantor pusat Pembebanan biaya Pengakuan rugi kantor cabang Pengakuan laba Kantor Cabang Sisi Kredit Penerimaan asset dari kantor Penerimaan asset dari kantor pusat cabang Pengakuan laba kantor cabang Pengakuan rugi kantor cabang b. Rekening Pengiriman ke Kantor Cabang (Shipment to Branch) dan Rekening Pengiriman dari Kantor Pusat (Shipment from Home Office) mencerminkan persediaan barang dagangan. Rekening Pengiriman ke Kantor Cabang muncul pada buku kantor pusat dan rekening Pengiriman dari Kantor Pusat muncul pada buku kantor cabang. Jika ada pengiriman barang dagangan dari kantor pusat ke kantor

4 cabang, maka persediaan barang dagangan kantor pusat akan berkurang sehingga rekening pengiriman ke Kantor Cabang akan di kreditkan. Kantor cabang yang menerima pengiriman barang dagangan dari kantor pusat, akan mendebet rekening pengiriman dari Kantor Pusat karena persediaan barang dagangan kantor cabang bertambah. Demikian juga sebaliknya jika terjadi pengembalian barang dagangan dari kantor cabang ke kantor pusat. Rekening ini berguna untuk menentukan harga pokok penjualan dari kantor pusat dan kantor cabang secara terpisah, tetapi karena merupakan rekening timbal balik maka harus dilakukan eliminasi ketika menyusun laporan keuangan. Ringkasan penjelasan rekening timbal balik untuk rekening Pengiriman ke Kantor Cabang dan rekening Pengiriman dari Kantor Pusat disajikan pada tabel 3.3. Rekening Pengiriman ke Kantor Cabang Rekening Pengiriman ke Kantor Pusat Pembukuan Di Kantor Pusat Di Kantor Cabang Sisi Debet Pengembalian barang dari kantor cabang Penerimaan barang dari kantor pusat Sisi Kredit Penerimaan barang dari kantor Pengembalian barang dari kantor Pusat cabang Tabel 3.3 Rekening Pengiriman ke Kantor Cabang dan Rekening Pengirimsn dari Kantor Pusat Jurnal Penyesuaian dan Eliminasi untuk Akuntansi Kantor Pusat dan Kantor Cabang. Penyesuaian berarti pencatatan atau pengakuan (jurnal dan posting) datadata transaksi tertentu pada akhir periode sehingga jumlah rupiah yang terdapat dalam tiap rekening menjadi sesuai dengan kenyataan pada akhir periode tersebut dan laporan keuangan yang dihasilkan menggambarkan keadaan yang senyatanya pada tanggal laporan neraca (evi, 2007). Penyesuaian yang dibuat dinyatakan dalam bentuk ayat jurnal penyesuaian. Prinsip yang diperlukan dalam membuat jurnal penyesuaian dengan demikian adalah untuk melakukan penyesuaian semua perkiraan

5 pendapatan dan biaya pada suatu dasar akrual dan melakukan pembukuan lanjutan ke Buku Besar. Ayat jurnal penyesuaian ini dibuat untuk memperoleh kecocokan antara pendapatan dan biaya dalam penentuan laba bersih pada periode berjalan dan untuk mendapatkan laporan yang akurat terhadap posisi Aktiva, Utang dan Modal pada akhir periode tersebut. Berikut ini adalah pos-pos yang memerlukan penyesuaian : 1. Pos Penangguhan Beban yang ditangguhkan (deffered expenses) atau biaya dibayar dimuka (prepaid expenses). Merupakan pos yang sejak awal dicatat sebagai aktiva tetapi diharapkan menjadi beban dikemudian hari atau selama operasi normal bisnis. Contoh : Perlengkapan dan Asuransi dibayar dimuka (Persekot Asuransi). Pendapatan yang ditangguhkan (deffered revenues) atau pendapatan diterima dimuka (unearned revenues). Merupakan pos yang sejak awal dicatat sebagai kewajiban tetapi diharapkan menjadi pendapatan dikemudian hari atau selama operasi normal bisnis. Contoh : Sewa diterima dimuka. 2. Pos Akrual Beban Akrual/Kewajiban Akrual Adalah beban yang sudah terjadi tetapi belum dicatat dalam akun. Contoh : Upah akrual yang terutang kepada karyawan. Pendapatan Akrual/aktiva Akrual Adalah pendapatan yang sudah dihasilkan tetapi belum dicatat dalam akun. Contoh : honor jasa yang telah diberikan oleh pengacara tetapi belum ditagih kepada klien pada akhir periode. Eliminasi berarti proses pencaatan yang dilakukan dengan tujuan untuk menghilangkan atau meniadakan rekening timbal balik tertentu sehingga rekening tersebut menjadi memiliki saldo nol (0). Eliminasi dilakukan dengan cara membuat jurnal eliminasi.

6 Dalam akuntansi untuk kantor pusat dan kantor cabang, seperti yang telah diuraikan sebelumnya, hanya diperlukan dua jurnal eliminasi. Jurnal tersebut dibutuhkan pertama untuk membuat rekening timbal balik pada kantor pusat dan kantor cabang dengan mengeliminasi laba/rugi cabang dengan mengurangkan/menambahkan rekening cabang dengan saldonya sebelum penyesuaian. Kedua, untuk mengeliminasi rekening Kantor Pusat dan rekening Kantor Cabang. Kasus Akuntansi Kantor Pusat dan Kantor Cabang serta Pembahasannya. PT. Maju Jaya adalah perusahaan berkembang yang bergerak di industri makanan, berkedudukan di Jakarta. Karena reaksi pasar yang bagus terhadap produknya maka PT. Maju Jaya pada awal Desember 2009 mendirikan Kantor Cabang baru di Solo. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi di Cabang Solo selama bulan Desember Tanggal Kejadian / Transaksi 1 Des 09 Menerima kas Rp dari kantor pusat Membayar sewa kantor untuk 1 tahun sebesar Rp Des 09 Menerima kiriman barang dagangan dari kantor pusat sebesar Rp Membeli eralatan kantor dari expriva yang digunakan untuk kegiatan administrasi perusahaan, dengan taksiran tahun dengan harga Rp secara tunai. Membeli per kas perlengkapan kantor dari Toko Gramedia sebesar Rp Des 09 Membeli barang dagangan secara kredit dari garuda group sebesar Rp Des 09 Menjual barang dagangan secara tunai kepada Toko Agung dan Toko Tarudin masing-masing sebesar Rp Des 09 Karena kantor pusat kekurangan barang, maka cabang mengembalikan barang dangan kiriman dari kantor Des 09 Membayar pembelian tgl 4 Desember 2009 sebesar Rp Des 09 Mengirimkan uang ke kantor pusat sebesar Rp Membayar gaji pegawai sebesar Rp Perlengkapan yang tersisa sebesar Rp Hasil perhitungan fisik persediaan diketahui persediaan dari kantor pusat dan garuda group sebesar Rp

7 Perusahaan melakukan pencatatan persediaan secara periodik. Berikut ini disajikan Neraca Saldo Setelah Penyesuaian PT. Maju Jaya, per 31 Desember 2009.

8 Pencatatan transaksi selama bulan Desember 2009 pada pembukuan Kantor Pusat dan Kantor Cabang disajikan dalam tabel 3.4 PT. Maju Jaya dan Cabang Solo Jurnal Umum Desember 2009 (dalam Rp dan 000) Tgl Pembukuan Kantor Pusat 1 Cabang Solo Kas (mencatat transaksi pengiriman uang ke Cabang Solo) 2 Cabang Pengiriman ke cabang solo (mencatat transaksi pengiriman barang dagangan ke cabang solo) Pembukuan Cabang Solo Kas Persekot Sewa Kantor Pusat (mencatat transaksi penerimaan uang dari Kantor Pusat dan pembayaran sewa) Pengiriman dari Kantor Pusat Peralatan Perlengkapan Kantor Pusat Kas (mencatat transaksi pembelian barang dagangan dari kantor pusat dan transaksi pembelian peralatan dan peralatan secara tunai) 4 Pembelian Utang Dagang (mencatat transaksi pembelian barang dagangan dari pemasok lain secara kredit) 6 Kas Penjualan Tabel 3.4 Jurnal Umum PT. Maju Jaya dan Cabang Solo

9 PT. Maju Jaya dan Cabang Solo Jurnal Umum Desember 2009 (dalam Rp dan 000)

10 Tabel 3.4 Jurnal Umum PT. Maju Jaya dan Cabang Solo (lanjutan)

11 Pada akhir periode yaitu tanggal 31 Desember 2009, Cabang Solo melakukan perhitungan Harga Pokok Penjualannya. Perhitungan Harga Pokok Penjualan Cabang Solo Persediaan, 1 Desember 2009 Rp 0 Pembelian Rp Pengiriman dari Kantor Pusat Rp Barang Tersedia di Jual Rp Persediaan, 31 Desember 2009 (Rp ) Harga Pokok Penjualan Rp Berikut ini disajikan Neraca Saldo Setelah Penyesuaian PT. Maju Jaya (Cabang Solo), per 31 Desember PT. Maju Jaya (Cabang Solo) Neraca Saldo Setelah Penyesuaian Per 31 Desember 2009 (dalam Rp dan 000)

12 PT. Maju Jaya dan Cabang Solo Neraca Saldo Setelah Penyesuaian dan Eliminasi Per 31 Desember 2009 (dalam Rp dan 000)

13 PT. Maju Jaya dan Cabang Solo Neraca Saldo Setelah Penyesuaian dan Eliminasi Per 31 Desember 2009 (dalam Rp dan 000)

14

15 Berikut ini disajikan laporan keuangan gabungan antara PT. Maju Jaya dan Kantor Cabang Solo untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009.

16 Akuntansi Untuk Pengiriman Barang Dagangan Diatas Harga Pokok Kantor pusat ketika melakukan transaksi pengiriman barang dagangan ke kantor cabang sering kali menetapkan kebijakan untuk mengirimkan barang dagangan tersebut pada harga transper. Penetapan harga transper. Penetapan harga transfer setiap perusahaan Tertentunya berbeda-beda tergantung dari kebijakan yang sudah dibuat oleh perusahaan. Ada perusahaan.yang menetapkan harga transfer pada harga pokoknya dan ada juga beberapa perusahaan yang menetapkan harga diatas harga pokok barang yang dikirimkan. Kebijakan penetapan harga transfer diatas harga pokok dibuat oleh perusahaan dengan tujuan agar alokasi pendapatan antar unit dalam perusahaan dilakukan dengan wajar, agar harga persediaan ditetapkan dengan efisien dan agar margin laba dari tiap-tiap cabang diungkapkan sesuai dengan sesungguhnya. Perlakuan akuntansi untuk Kantor Pusat dan Kantor Cabang untuk transaksi pengiriman barang dagangan diatas harga pokok yaitu Kantor Pusat akan mencatat transaksi pengiriman barang dagangan dengan mencatat sebesar harga pokok sedangkan Kantor Cabang akan mencatat sebesar harga transfer sehingga Kantor Cabang pencatatan Harga Pokok Penjualan (HPP) menjadi tinggi dan labanya menjadi rendah maka perlu dibuatkan Ayat jurnal Penyesuaian pada akhir periode.

17 Perlakuan akuntansinya akan dijelaskan secara mendetail dibawah ini dengan menggunakan contoh kasus sebagai ilustrasinya. Contoh Kasus Pengiriman Barang Dagangan Diatas Harga Pokok PT. Indomarco adalah perusahaan berkembang di industri makanan, memiliki cabang di Yogyakarta. Berikut ini transaksi PT. Indomarco dengan Cabang Yogyakarta. Tanggal Kejadian/Transaksi 1 Jan 10 PT. Indomarco mengirim barang dagangan dengan harga pokok senilai Rp ke Cabang. Pengiriman ini dilakukan dengan mark up 20% diatas harga pokok. 31 Jan 10 Penjualan Cabang Yogyakarta selama bulan ini adalah sebesar Rp dan biaya-nya sebesar Rp Jan 10 Hasil perhitungan fisik persediaan di Cabang Yogyakarta adalah sebesar Rp PT. Indomarco dan Cabang Yogyakarta Jurnal Umum Januari 2010 (dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat 1 Jan Cabang Solo Pengiriman ke Cabang Yk Pembukuan Cabang Yogyakarta Pengiriman dari Kantor Pusat Kantor Pusat

18 Laba yang belum direalisasi (mencatat pengiriman ke cabang Yogyakarta) (mencatat penerimaan barang dari kantor pu 31 Jan Kas Biaya Penjualan (mencatat penjualan dan biaya) 31 Jan Cabang Yk Laba Cabang Yk (mencatat t ransfer laba Yogyakarta) Laba yang belum direalisasi Laba Cabang Yk (mencatat penyesuaian untuk merealisasi Laba yang belum direalisasi) Penjualan Persediaan Pengiriman dari Kantor Pusat Biaya Kantor Pusat (mencatat jurnal Penutup) Perhitungan : Realisasi Laba = (Harga transfer-persed akhir) x Laba belum direalisasi Harga transfer = Rp Rp x Rp = Rp Rp Total Laba Kantor Cabang = Rp Rp = Rp Latihan soal : Pengiriman Barang Dagangan Diatas Harga Pokok PT. Elok yang berkedudukan di Bandung memiliki kantor cabang di Cirebon. Selama tahun 2009, PT Elok mengirimkan barang dagangan pada harga transfer sebesar Rp kepada Cabang Magelang. Harga transfer tersebut adalah harga setelah di mark-up sebesar 20% di atas harga pokok. Jika penjualan Cabang Cirebon selama tahun 2009 adalah sebesar Rp dan biaya biaya lain yang terjadi pada cabang adalah sebesar Rp

19 Selain itu informasi pada akhir tahun menunjukkan jumlah persediaan di gudang Cabang Cirebon sebesar harga transfernya yaitu Rp Asumsi: seluruh persediaan Cabang Cirebon merupakan kiriman dari Kantor Pusat dan perusahaan menggunakan system pencatatan persediaan secara periodik. Diminta : Buatlah Jurnal yang diperlukan untuk transaksi diatas baik untuk Kantor Pusat maupun Kantor Cabang Cirebon! Hitung juga saldo akun laba/rugi Cabang Cirebon pada akhir tahun 2009! Biaya Kantor Pusat & Kantor Cabang Kantor pusat maupun kantor cabang dalam kegiatan operasional perusahaan pastilah mengeluarkan biaya-biaya untuk menghasilkan pendapatan misalnya saja biaya pengiriman barang dagangan, biaya promosi, biaya pensiun dan umum, dan lain-lain. Berikut adalah contoh kasus yang dapat digunakan sebagai ilustrasi untuk melakukan pencatatan biaya dan pengalokasian biaya-biaya yang terjadi di dalam kantor Pusat dan kantor Cabang. Contoh kasus: Biaya kirim barang Ongkos kirim yang dibayar Kantor Pusat sebesar Rp , untuk mengirim barang dagangan ke kantor cabang senilai 12,5% dari harga pokok Rp

20 Dari transaksi tersebut, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut : (dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Cabang Pengiriman ke cabang Laba yg belum direalisasi Kas (untuk mencatat pengiriman barang ke kantor cabang) Pembukuan Kantor Cabang Pengiriman dari Kantor Pusat Biaya Kirim Kantor Pusat (untuk mecatat penerimaan barang dari kantor pusat) Apabila ½ persediaan tidak terjual pada akhir tahun yaitu sebesar transfernya Rp Atas sisa persediaan tersebut, kantor pusat meminta kantor cabang Untuk mengembalikannya karena ada kekurangan persediaan pada Kantor Pusat. Analisis Persed Ongkos yob Kantor Pusat Cabang Kantor Persed Ongkos Jika tidak ada kesalahan Kantor Pusat dalam mengalokasikan persediaan, maka biaya kirim yang dibebankan hanyalah sebesar Rp , tetapi pada kenyataannya biaya kirim yang terjadi sebesar Rp sehingga terjadi kerugian pembebanan biaya kirim sebesar Rp Dari transaksi tersebut, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut : (dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Pengiriman ke Cabang Laba yg belum direalisasi Kerugian pembebanan biaya kirim Pembukuan Kantor Cabang Kantor Pusat Pengiriman dari Kantor Pusat Biaya Kirim 1.250

21 Cabang (untuk mencatat penerimaan barang di kantor cabang) Kas (untuk mencatat pengembalian barang ke kantor pusat) Contoh kasus kesalahan Keputusan Manajemen dalam Mendistribusikan Barang ke Cabang. Kantor Pusat Mentari Jakarta mengirimkan barang dagangan ke Cabang Cirebon Rp dan membayar ongkos kirim sebesar Rp Dari transaksi tersebut, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut : (dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Cabang Cirebon Pengiriman ke Cab.Crb Kas (untuk mencatat pengiriman barang ke kantor Cabang) Pembukuan Kantor Cabang Cirebon Pengiriman dari Kantor Pusat Biaya Kirim Kantor Pusat (untuk mencatat pengiriman barang ke kantor pusat) Beberapa hari kemudian cabang Semarang mengalami kehabisan persediaan dan meminta kiriman dari cabang Cirebon. Ongkos kirim dari Cirebon ke Semarang Rp dibayar oleh Cabang Semarang. Ongkos kirim dari Jakarta ke Semarang Rp Analisis Kantor Pusat Cabang Cirebon Semarang Cabang

22 Jika barang tersebut langsung dikirim ke Cabang Semarang, maka biaya kirim dari Kantor Pusat ke Cabang Semarang hanyalah sebesar Rp tetapi karena ada barang dikirim dari Kantor Pusat (Jakarta) ke Cabang Cirebon terlebih dahulu baru kemudian Cabang Cirebon mengirimkan ke Cabang Semarang, maka biaya kirim yang terjadi adalah sebesar Rp sehingga terjadi kerugian pembebanan biaya kirim sebesar Rp Dari transaksi tersebut, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut : (dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Pengiriman ke Cab Cirebon Cabang Semarang Kerugian Pembebanan Bi.Kiriam Cabang Cirebon Pengiriman ke Cab.Semarang (untuk mencatat transfer barang dagangan dari Cabang Cirebon ke Cabang Semarang Pembukuan Cabang Cirebon Kantor Pusat Pengiriman dari Kantor Pusat Biaya Kirim Kas (untuk mencatat Tranfer barang ke Cabang Semarang) Pembukuan Cabang Semarang Pegiriman dari Kantor Pusat Biaya Kirim Kantor Pusat (untuk mencatat penerimaan barang dari Kantor Pusat melalui Cabang Cirebon). Alokasi Biaya Kantor Pusat dan Kantor Cabang Cabang Cirebon membayar Rp untuk biaya promosi yang berhubungan dengan penjualan. Biaya promosi tersebut dibagi sama rata antara Kantor Pusat dan Cabang Cirebon.

23 Dari transaksi tersebut, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut : (dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Biaya Promosi Cabang Cirebon (untuk mencatat biaya promosi) Pembukuan Cabang Cirebon Biaya Promosi Kantor Pusat Kas (untuk mencatat biaya promosi) Biaya pension dan biaya umum yang terjadi di Kantor Pusat masingmasing sebesar Rp dan Rp Dari transaksi terse but, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut : dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Biaya Pensiun Biaya Umum Kas Pembukuan Cabang Cirebon -No Entry (untuk mencatat biaya promosi) Biaya pensiun dan biaya umum yang terjadi di Kantor Pusat tersebut dialokasikan ke Cabang Cirebon dan Cabang Semarangmasing-masing sebesar 25%. Perhitungan : 25% x Rp = Rp % x Rp = Rp Rp (25%+25%x Rp = Rp (25%+25%x Rp = Rp Dari transaksi tersebut, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut : (dalam RP dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Cabang Cirebon Cabang Semarang Biaya Pensiun Biaya Umum Pembukuan Cabang Cirebon Biaya Pensiun Biaya umum Kantor Pusat (untuk mencatat alokasi biaya pension dan umum

24 dari Kantor Pusat) (untuk mengalokasikan biaya pensiun dan umum ke CabangCirebon dan Cabang Semarang) Pembukuan Cabang Semarang Biaya Pensiun Biaya Umum Kantor Pusat (untuk mencatat alokasi biaya pension dan umum dari Kantor Pusat) Latihan soal: Biaya & Alokasi Biaya Kantor Pusat dan Kantor Cabang PT. Ciki Food Jakarta mengirimkan sejumlah barang ke Cabang Bandung seharga Rp Ongkos angkut barang kiriman tersebut dari Jakarta ke Bandung adalah sebesar Rp beberapa hari kemudian Kantor Pusat memerintahkan Cabang Bandung agar barang kiriman barang dikirimkan ke Cabang Garut. Biaya angkut dari Jakarta ke Garut adalah Rp , sedangkan biaya angkut dari Bandung ke Garut adalah Rp Kantor Pusat memiliki biaya gaji dan biaya listrik, telp dan air masingmasing sebesar Rp dan Rp , biaya ini dialokasikan ke Kantor Pusat sama rata. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi-transaksi tersebut! Soal Komprehensif dan Pembahasannya. Akuntansi Kantor Pusat dan Kantor Cabang PT. Sany dan Cabang Neraca Per 31 Desember 2008 (dalam Rp 000)

25 Catatan: Setengah dari Rp persediaan cabang pada tanggal 31 Desember 2008 diterima dari pemasok setempat dan sisanya diterima dari Kantor Pusat pada harga transfer. Transaksi-transaksi yang terjadi antara Kantor Pusat PT. Sany dan Kantor Cabang Semarang selama tahun 2009 adalah sebagai berikut : 1. Penjualan kredit PT. Sany untuk tahun 2009 berjumlah Rp dimana Rp adalah penjualan Kantor Pusat dan Rp adalah penjulan Cabang Semarang. 2. Pembelian Kredit Kantor Pusat dan Cabang selama tahun 2009 masingmasing senilai Rp dan Rp Kantor Pusat mengirim barang dagangan ke Semarang sebesar Rp dengan harga transfer Rp Penagihan yang berhasil dilakukan oleh Kantor Pusat sebesar Rp sedangkan Cabang sebesar Rp Cabang Semarang selama tahun 2009 mentransfer kas Rp ke Kantor Pusat. 5. Pembayaran Utang oleh Kantor Pusat Rp dan cabang Rp

26 6. Selama tahun 2009 Kantor Pusat membayar biaya Operasi Rp dan cabang Semarang membayar sebesar Rp dari biaya operasi yang dibayar Kantor Pusat Rp dialokasikan ke Cabang Semarang. 7. Total biaya penyusutan selama satu tahun Rp dimana sebesar Rp dialokasikan ke Cabang 8. Persediaan akhir tahun Kantor Pusat Rp sedangkan Kantor Cabang Semarang Rp dimana setengah persediaan cabang merupakan barang yang diperoleh dari pusat. Diminta: 1. Buatlah jurnal untuk setiap transaksi untuk Kantor Pusat dan Kantor Cabang! 2. Hitunglah Harga Pokok Penjualan untuk Kantor Pusat dan Kantor Cabang! 3. Hitunglah Laba/Rugi yang diperoleh Kantor Cabang! 4. Buatlah Kertas Kerja untuk PT. Sany Kantor Pusat dan Kantor Cabang untuk tahun berakhir 31 Desember 2009! 5. Susunlah Laporan Keuangan Komperatif untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009! PT. Sany dan Cabang Semarang Jurnal Umum 2009 (dalam Rp dan 000) Pembukuan Kantor Pusat Pembukuan Cabang Semarang 1 Piutang Dagang Piutang Dagang Penjualan Penjualan (mencatat transaksi penjualan) (mencatat transaksi penjualan) 2 Pembelian Pembelian Utang Dagang Utang Dagang (mencatat transaksi pembelian barang) (mencatat transaksi pembelian barang) Cabang Semarang Pengiriman dari Kantor Pusat Pengiriman ke Cabang Semarang Kantor Pusat Laba Belum Direalisasi (mencatat transaksi pengiriman barang dari Kantor (mencatat transaksi pengiriman barang ke Pusat) Cabang) 3 Kas Kas

27 Piutang Dagang (mencatat transaksi penerimaan uang dari Cabang) 4 Kas Cabang Semarang (mencatat transaksi penerimaan uang dari Cabang) 5 Utang Dagang Kas (mencatat transaksi pelunasan utang) 6 Biaya Operasi Kas (mencatat biaya operasi) Cabang Semarang Biaya Operasi Cabang Semarang Biaya Operasi Akumulasi Penyusutan (mencatat alokasi biaya penyusutan ke Cabang) 8 Cabang Semarang Laba Cabang Semarang (mencatat transfer laba cabang) Laba belum direalisasi Laba Cabang Semarang (mencatat realisasi laba cabang) Penjualan Persediaan, 31 Des Pengiriman ke Kantor Cabang Laba Cabang Semarang Persediaan, 1 Jan Pembelian Biaya Operasi (mencatat Jurnal Penutup) Piutang Dagang (mencatat transaksi pelunasan Piutang) Kantor Pusat Kas (mencatat pengiriman uang ke Kantor Pusat) Utang Dagang Kas (mencatat transaksi pelunasan utang) Biaya Operasi Kas (mencatat biaya operasi) Biaya Operasi Kantor Pusat (mencatat alokasi biaya dari Kantor Pusat) Biaya Operasi Kantor Pusat (mencatat alokasi biaya penyusutan dari Kantor Pusat) Penjualan Persediaan, 31 Des Persediaan, 1 Jan Pengiriman dari Kantor Pusat Pembelian Biaya Operasi Kantor Pusat (mencatat jurnal penutup) Perhitungan % Mark up = Rp Rp x 100% = 25% Rp Realisasi Laba = Rp Rp x Rp Rp = Rp Rp = Rp

28 PT. Sany dan Cabang Semarang Jurnal Eliminasi Tahun Laba belum direalisasi Rp Harga Pokok Penjualan Rp (mengeliminasi laba belum direalisasi pada persediaan awal Cabang) 2 Laba belum direalisasi Rp Harga Pokok Penjualan Rp (mengeliminasi laba belum direalisasi pada pengiriman ke cabang pada tahun berjalan) 3 Harga Pokok Penjualan Rp Persediaan Rp (mengeliminasi laba belum direalisasi pada persediaan akhir cabang) 4 Kantor Pusat Rp Kantor Cabang Rp (mengeliminasi saldo rekening Kantor Pusat dan Kantor Cabang )

29 PT. Sany dan Cabang Semarang Neraca Saldo Penyesuaian dan Eliminasi Per 31 Desember 2009 (dalam Rp dan 000) PT. Sany dan Cabang Semarang Neraca Saldo Penyesuaian dan Eliminasi Per 31 Desember 2009 (dalam Rp dan 000) Berikut ini disajikan laporan keungan gabungan antara PT Sany dan Cabang Semarang untuk tahun yang berakhir 31 Desember PT. Sany dan Cabang Semarang Laporan Laba Rugi Komperatif Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009 Penjualan Rp Biaya Usaha Harga Pokok Penjualan Rp Biaya Operasi Rp 36, Total Biaya Usaha Rp

30 Laba Usaha Rp PT. Sany dan Cabang Semarang Laporan Perubahan Laba Ditahan Komperatif Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009 Laba Ditahan, 1 Januari 2009 Rp Laba Tahun 2009 Rp Laba Ditahan, 31 Desember 2009 Rp PT. Sany dan Cabang Semarang Laporan Neraca Komperatif Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009 Aset Lancar Kas Rp Piutang Dagang-Neto Rp Persediaan Rp Total Aset Lancar Rp Aset Tetap Netp Rp Total Aset Rp Kewajiban Utang Dagang Rp Kewajiban Lain-lain Rp Total Kewajiban Rp Modal Modal Saham Rp Laba Ditahan, 31 Des 09 Rp Total Modal Rp Total Kewajiban + Modal Rp Latihan: Soal Kantor Pusat dan Kantor Cabang PT Mangga Informasi khusus dari Neraca Saldo PT. Mangga dan Cabang tgl 31 Desember 2009 disajikan berikut ini. Neraca saldo ini mencakup periode dari tgl 1-31 Desember Cabang memperoleh sebagian barang dari kantor pusat (yaitu 20% di atas harga pokok kantor pusat) dan sebagian lagi dari pemasok luar.

31 Penjualan Pengiriman ke Cabang Laba belum direalisasi Pembelian Pengiriman dari Kantor Pusat Persediaan, 1 Desember 2008 Biaya Kantor Pusat Cabang Rp Rp Informasi tambahan : Persediaan barang 31 Desember 2009, HO Rp dan Cabang Rp Berapa jumlah persediaan cabang 1 Des 2009 yang mencerminkan pembelian dari luar dan berapa banyak yang menggambarkan berasal dari HO (pada harga pokok dan mark up)? 2. Persediaan akhir cabang terdiri dari barang yang dikirim dari HO Rp dan sisanya dari pemasok luar. 3. Buatlah laporan laba rugi Cabang supaya diketahui total laba/rugi cabang! 4. Buatlah jurnal penutup untuk Cabang dan Kantor Pusat