BAB I PENDAHULUAN. beralih dari Official Assessment System menjadi Self Assessment System. Perubahan

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1. LATAR BELAKANG MASALAH Sejak diberlakukannya Undang-Undang Perpajakan Tahun 1983, telah terjadi suatu reformasi di bidang perpajakan di Indonesia. Sistem perpajakan telah beralih dari Official Assessment System menjadi Self Assessment System. Perubahan tersebut juga berakibat pada perubahan peran Direktorat Jenderal Pajak sebagai lembaga yang memiliki wewenang untuk memungut pajak. Direktorat Jenderal Pajak dalam melakukan pemungutan pajak kepada masyarakat Wajib Pajak yang semula bertindak sebagai lembaga yang menghitung dan menetapkan jumlah pajak yang terutang, melalui Undang - Undang Nomor 6 Tahun 1983 Direktorat Jenderal Pajak sekarang berfungsi memberikan pelayanan administrasi perpajakan bagi masyarakat yang meliputi pembinaan, penelitian, pengawasan dan penetapan sanksi perpajakan. Seiring dengan perubahan peran tersebut, Direktorat Jenderal Pajak berada pada posisi yang sangat dilematis. Pada satu sisi masyarakat mendudukkan Direktorat Jenderal Pajak sebagai suatu institusi yang mengemban tugas mulia yaitu untuk memasukkan uang yang sebanyak - banyaknya ke kas negara, tetapi di sisi lain Direktorat Jenderal Pajak merupakan suatu institusi yang sesuai dengan kodratnya selalu dihindari oleh masyarakat Wajib Pajak, karena bagi pembayar pajak, tidak akan mendapatkan kontraprestasi atau jasa timbal balik secara langsung yang dapat 1

2 dinikmati, namun dapat dipaksakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang - undangan perpajakan yang berlaku. Saat ini pajak merupakan sumber utama penerimaan negara setelah berakhirnya masa booming minyak dan gas, menyadari begitu besarnya peranan pajak terhadap penerimaan APBN, maka Direktorat Jenderal Pajak selalu berupaya untuk melakukan pembenahan dalam berbagai aspek dimulai dari penyempurnaan undang - undang sampai dengan aturan pelaksanaannya di lapangan yang kesemuanya itu tujuannya adalah dalam rangka untuk mengoptimalkan penerimaan pajak yang dipungut dari seluruh masyarakat Wajib Pajak. Namun demikian penyempurnaan yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak baik dari segi peraturan perundang - undangan maupun kebijakan - kebijakan teknis yang dikeluarkan dalam rangka peningkatan penerimaan pajak tersebut harus tetap berdasarkan pada ; (1) Azas Keadilan, yaitu adanya perlakuan yang sama terhadap orang atau badan dalam memenuhi kewajiban perpajakannya dalam situasi ekonomi yang sama, (2) Azas Kesederhanaan, yaitu : memudahkan wajib pajak dalam memperoleh informasi dalam pemenuhan hak dan pelaksanaan kewajiban, dan (3) Azas Kepastian Hukum, yaitu adanya ketetapan yang bersifat tetap mengenai hak dan kewajiban perpajakannya selaku wajib pajak yang taat kepada peraturan yang telah ditetapkan oleh pemerintah. Apabila ketiga variabel tersebut tidak terpenuhi maka harapan Direktorat Jenderal Pajak untuk mengoptimalkan penerimaan pajak dari masyarakat Wajib Pajak sulit untuk diwujudkan.

3 Regar (1997 : 3) mengemukakan bahwa salah satu faktor yang tidak dapat dilupakan berhasil pemungutan pajak adalah keadilan. Tidak mudah untuk menentukan dan melaksanakan keadilan dalam pajak yang dapat memuaskan semua lapisan masyarakat. Penentuan tarif pajak untuk beberapa lapisan jumlah penghasilan kena pajak adalah satu usaha untuk melaksanakan keadilan. Kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar pajak juga dipengaruhi oleh faktor lingkungan dan pandangan terhadap keadilan pajak. Demikian juga tarif pajak yang kurang menggambarkan keadilan dapat mempersulit pemungutan pajak, apakah tarif pajak yang berlaku sudah menggambarkan kemampuan atau daya pikul Wajib Pajak khususnya lapisan masyarakat tingkat bawah. Ukuran taraf hidup juga merupakan unsur yang paling penting dalam menentukan tarif pajak yang adil sebagai landasan yang kokoh untuk memenuhi kewajiban pajak. Agar sistem perpajakan dapat berjalan secara efektif dan efisien, keterbukaan dan pelaksanaan penegakan hukum merupakan hal yang penting bagi suksesnya peraturan perundang-undangan. Untuk itu Self Assessment System dimana pemerintah memberikan kepercayaan dan tanggung jawab yang lebih besar kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, dan menetapkan sendiri jumlah pajak yang terutang serta membayar dan melaporkan jumlah pajak tersebut. Salah satu kebijakan teknis Direktorat Jenderal Pajak yang telah dikeluarkan dalam rangka untuk meningkatkan penerimaan pajak dalam tahun 2002 adalah Surat Peraturan Menteri Keuangan Nomor 522/PMK 04/2000, Tanggal 14 Desember 2000 tentang Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 25 Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi

4 Pengusaha Tertentu. Yang pada intinya terhadap semua Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha di bidang perdagangan grosir dan atau eceran barangbarang yang dijual langsung kepada konsumen akhir melalui tempat usaha / gerai (outlet) yang tersebar di beberapa lokasi, tidak termasuk perdagangan kendaraan bermotor dan restoran. Wajib Pajak Orang Pribadi Tertentu sesuai keputusan ini wajib mendaftarkan diri untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi setiap tempat usaha / gerai (outlet) di Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat usaha / gerai (outlet) tersebut (Kantor Pelayanan Pajak Lokasi) dan di Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Wajib Pajak (Kantor Pelayanan Pajak Domisili). Adapun besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 yang harus dibayar oleh Wajib Pajak adalah sebesar 2% (dua persen) dari jumlah peredaran bruto berdasarkan pembukuan atau pencatatan setiap bulan dari masing - masing tempat usaha / gerai (outlet). Selanjutnya Surat Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK 03/2008, tanggal 31 Desember 2008 yang berlaku mulai sejak 1 Januari 2009 perihal yang sama dengan tarif berbeda dari 2% (dua persen) berubah menjadi 0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen) dari jumlah peredaran bruto berdasarkan pembukuan atau pencatatan setiap bulan, yang dibayarkan atas nama Nomor Pokok Wajib Pajak masing-masing tempat usaha / gerai (outlet). Pada akhir tahun pajak kedudukan pembayaran angsuran pajak tersebut merupakan :

5 (1) Pelunasan Pajak Penghasilan yang Terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan apabila Wajib Pajak tidak memperoleh penghasilan lain yang dikenakan pajak penghasilan yang bersifat tidak final. (2) Kredit Pajak atas Pajak Penghasilan yang terutang apabila Wajib Pajak menerima atau memperoleh penghasilan lain yang dikenakan pajak penghasilan yang bersifat tidak final. Sehubungan dengan itu dipandang dari sisi Direktorat Jenderal Pajak surat keputusan ini akan dapat mendongrak penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi yang sangat signifikan, namun apabila dipandang dari sisi masyarakat Wajib Pajak khususnya Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang memiliki lebih dari satu tempat usaha / gerai (outlet) dapat berdampak serius terhadap tingkat profitabilitas atau laba yang akan dihasilkan perusahaan RUMUSAN MASALAH Berdasarkan latar belakang masalah yang telah diuraikan, maka dapat dirumuskan masalah pokok yang diangkat dalam pembahasan penulisan ini sebagai berikut : "Apakah Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu UD. HAJI WAHYUDDIN A. GANI di Makassar telah melaksanakan sepenuhnya cara perhitungan Pajak Penghasilan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK 03/2008 yang berlaku."

6 1.3. TUJUAN DAN MANFAAT PENELITIAN Tujuan penulisan ini yaitu : a. Untuk mengetahui penghitungan PPh Pasal 25 pengusaha tertentu. b. Untuk membandingkan penghitungan PPh Pasal 25 UD. Haji Wahyuddin A Gani dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK 03/2008 tentang perhitungan PPh Pasal 25 pengusaha tertentu. Sedangkan kegunaan penulisan adalah : a. Sebagai sumbangan pemikiran khususnya yang menyangkut masalah Pajak Penghasilan kepada Wajib Pajak yang mungkin dapat dijadikan sebagai bahan pertimbangan sehubungan dengan pengembangan usahanya. b. Untuk dijadikan sumber kepustakaan bagi peneliti yang berminat untuk meneliti tentang masalah Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu. c. Sebagai salah satu persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Program Ekstensi Fakultas Ekonomi Universitas Hasanuddin Makassar SISTEMATIKA PEMBAHASAN berikut: Adapun sistematika pembahasan skripsi ini terdiri dari beberapa bab sebagai

7 Bab Pertama, merupakan bab pendahuluan yang terdiri dari latar belakang masalah, masalah pokok, tujuan dan kegunaan penelitian, dan sistematika pembahasan. Bab Kedua, berisikan landasan teori yang terdiri dari pengertian pajak, fungsi pajak, pengertian wajib pajak, metode penghitungan, besarnya tarif pajak, cara penghitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi dan Badan, koreksi fiskal, Perspektif Akuntansi dan Pajak atas Koreksi Fiskal serta Perencanaan Pajak dan Peningkatan Profitabilitas yang dihasilkan oleh perusahaan dan kerangka pemikiran. Bab Ketiga, metodologi yang meliputi daerah penelitian, metode pengumpulan data, jenis dan sumber data, metode analisis, dan definisi operasional. Bab Keempat, merupakan gambaran umum perusahaan yang terdiri dari sejarah singkat perusahaan UD. HAJI WAHYUDDIN A. GANI di Makassar. Bab Kelima, adalah Hasil Analisis dan Pembahasan Laporan Keuangan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu, Perhitungan Pajak Penghasilan Menurut UD. HAJI WAHYUDDIN A. GANI di Makassar Bab Keenam, merupakan bab penutup yang terdiri dari kesimpulan dan saransaran.

8 BAB VI PENUTUP 6.1. KESIMPULAN Berdasarkan hasil pembahasan dan analisa pada bab-bab sebelumnya, maka pada bab terakhir ini penulis menarik kesimpulan sebagai berikut : 1. Hasil perhitungan jumlah pajak penghasilan yang terutang bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu pada perusahaan perdagangan Pakaian Jadi UD.HAJI WAHYUDDIN A. GANI di Makassar yang dihitung berdasarkan PPh Pasal 25 (7) Jo. Surat Peraturan Menteri Keuangan Nomor : 255/PMK 03/2008, tanggal 31 Desember 2008 dengan perhitungan menurut PPh Pasal 17 sehingga dapat mempengaruhi tingkat profit yang dihasilkan oleh perusahaan dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp , sehingga perhitungan pajak yang terutang oleh perusahaan belum dilakukan secara maksimal sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Perpajakan No. 36 Tahun Disamping terjadi perbedaan perhitungan Pajak Penghasilan yang terutang, terdapat juga bebearapa hak wajib pajak terabaikan yaitu hal hal sebagaimana telah diatur dalam pasal pasal Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan sebagai berikut : a) Pasal 6 ayat (2) tentang hak wajib pajak, apabila penghasilan bruto setelah pengurangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) didapat kerugian, kerugian tersebut dikompensasikan dengan penghasilan mulai tahun pajak berikutnya 8

9 berturut-turut sampai dengan 5 (lima) tahun, untuk melakukan kompensasi kerugian sebagai pengurang penghasilan neto apabila Wajib Pajak mengalami kerugian usahanya, secara kebetulan dalam kasus Wajib Pajak yang bergerak di bidang usaha perdagangan eceran pakaian jadi dalam penelitian ini tidak terjadi kerugian yang dimaksud. b) Pasal 7 tentang hak Wajib Pajak atas besarnya Penghasila Tidak Kena Pajak (PTKP) sebagaimana tanggungan keluarga yang boleh dikurangkan dari penghasilan neto, c) Pasal 9 ayat (1) huruf g tentang hak Wajib Pajak atas besarnya zakat sebesar 2,5 % (dua setengah persen) dari penghasilan neto khusus untuk Wajib Pajak yang beragama Islam sebagai pengurang penghasilan neto. d) Pasal 17 tentang hak Wajib Pajak atas penerapan tarif pajak progresif yaitu tarif pajak dimana semakin besar Dasar Pengenaan Pajak (DPP) maka akan semakin besar pula pajak yang harus ditanggungnya. e) Pasal 31E tentang hak Wajib Pajak badan dalam negeri untuk mendapatkan fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak. Dari kelima pasal tersebut adalah merupakan hak-hak Wajib Pajak yang belum secara jelas dipaparkan dalam Surat Keputusan Dirjen Pajak yang kemungkinan pada saat dibuat hanya berorientasi pada optimalisasi penerimaan pajak

10 semata kurang memperhatikan proses jangka panjang tentang kelangsungan hidup perusahaan itu sendiri sehingga unsur keadilan di bidang perpajakan telah terabaikan. Dari beberapa urain tersebut di atas maka dapat ditarik suatu kesimpulan bahwa meskipun penerapan Keputusan Direktur Jenderal Pajak tersebut dapat mendongkrak atau meningkatkan penerimaan pajak secara signifikan bagi Direktorat Jenderal Pajak, namun karena masih adanya hal hal yang terkait dengan hak Wajib Pajak sendiri sehingga harapan Direktorat Jenderal Pajak untuk memaksimalkan penerimaan justru akan mengakibatkan suatu hal yang fatal karena Wajib Pajak dapat mengalami kerugian yang sangat besar dan hal ini dapat tercermin dari menurunnya tingkat laba neto setelah pajak sebagai akibat diterapkannya Keputusan Dirjen Pajak tersebut SARAN SARAN Berdasarkan kesimpulan tersebut, maka ada beberapa saran yang dapat dikemukakan oleh penulis diantaranya adalah sebagai berikut : 1. Kepada Direktorat Jenderal Pajak, mengingat pemberlakuan Surat Keputusan Direktorat Jenderal Pajak tersebut bersifat mengikat dan harus dilaksanakan oleh semua Wajib Pajak Orang pribadi pengusaha tertentu, maka penulis mengusulkan sebagai berikut : Agar penerapan PPh Pasal 25 (7) Jo. Surat Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK 03/2008, tanggal 31 Desember 2008 ditinjau kembali kerena dalam pelaksanaannya di lapangan sangat merugikan khususnya gerai / outlet karena ada

11 beberapa hak Wajib sebagaimana dijelaskan dalam pasal 6 ayat (2), pasal 7, pasal 9 ayat (1) huruf g, pasal 17 serta pasal 31E Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan yang belum secara jelas dipaparkan dalam Keputusan Direktorat Jenderal Pajak tersebut. Dengan demikian maka program optimalisasi penerimaan pajak masih sangat sulit untuk direalisasikan karena masih adanya beberapa pertentangan dikalangan Wajib Pajak mengenai ketentuan yang telah diberlakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak tersebut karena pada umumnya para Wajib Pajak masih menganggap bahwa ketentuan tersebut belum dapat memenuhi dan mencerminkan unsur keadilan di bidang perpajakn serta kurang mencermati proses jangka panjang mengenai kelangsungan hidup perusahaan itu sendiri setelah diberlakukannya Keputusan Direktur Jenderal Pajak tersebut. 2. Kepada Wajib Pajak Orang Pribadi pengusaha tertentu dari Direktorat Jenderal Pajak tersebut sampai dengan sekarang masih berlaku atau belum dicabut dan mempunyai sifat mengikat kepada semua Wajib Pajak atau dengan kata lain ketentuan tersebut Wajib Pajak Untuk dilaksanakan oleh semua Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu tanpa kecuali. Maka penulis mengusulkan kepada Wajib pajak agar dalam jangka pendek segera mengambil sikap atau keputusan untuk menyelamatkan usaha perusahaan dengan jalan sebagai berikut : a. Melakukan usaha dalam satu jalur usaha dalam bentuk sentralisasi atas semua gerai / outlet yang dimilikinya agar jenis usaha Wajib Pajak tidak termasuk tergolong sebagai Wajib Pajak Orang pribadi pengusaha tertentu

12 sebagaimana yang dimaksud dalam Keputusan Drektur jenderal Pajak tersebut sehingga dengan demikian dapat diatur secara keseluruhan penggunaan tarif pajak serta potensi penghasilannya. b. Melakukan penjualan dengan sistem konsinyasi atau melalui kanvas dengan menciptakan hubungan kemitraan dengan cara menyebarkan penghasilan menjadi pendapatan dari beberapa wajib Pajak sehingga dengan demikian besarnya Pajak Penghasilan akan menjadi kecil. c. Mengambil keuntungan yang sebesar-besarnya dari ketentuan mengenai bentuk perusahaan yang tepat yaitu dengan jalan melakukan peralihan bentuk usaha dari bentuk usaha perseorangan menjadi bentuk usaha badan hukum, karena istilah gerai / outlet sebagaimana yang dimaksud dalam Keputusan Direktorat jenderal Pajak dalam bentuk usaha badan tidak diberlakukan pengenaan pajak terutang sebesar 0,75 % (nol koma tujuh puluh lima persen) dari jumlah penghasilan Bruto dari setiap gerai/outlet yang dimiliki tersebut karena di dalam bentul usaha badan istilah gerai / outlet tersebut hanya dianggap sebagai cabang usaha atau anak perusahaan saja sehingga perhitungan PPh tertangnya tetap mengacu pada ketentuan umum Undang Undang Pajak Penghasilan. Disamping hal tersebut di dalam bentuk usaha badan berlaku tarif progresif pasal 17 yang berbeda dengan bentuk usaha perseorangan, untuk bentuk usaha perseorangan terdiri 4 (empat) lapisan tarif dengan tarif tertinggi sebesar 30 % (tiga puluh persen), sedangkan dalam bentuk badan usaha hanya terdiri dari 1 (satu)

13 lapisan dengan tarif sebesar 28 % (dua puluh delapan persen), dan pasal 31E sehingga bentuk usaha badan dipandang lebih menguntungkan dibandingkan dalam bentuk usaha Orang Pribadi Pengusaha Tertentu. d. Kepada Wajib Pajak UD. HAJI WAHYUDDIN A. GANI di Makassar dapat melakukan pembentulan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun Pajak 2009 sebelum dilakukan pemeriksaan oleh Direktorat Jenderal Pajak dengan bantuan Kantor Konsultan Pajak yang independen, sehingga kelebihan pajak yang telah dibayar sebesar Rp ,-- dapat diminta kembali (direstitusi), sehingga menambah kas perusahaan.