AKTIVA TETAP DAN AKTIVA TAK BERWUJUD (Plant Assets and Intangible Assets)

Transkripsi

1 AKTIVA TETAP DAN AKTIVA TAK BERWUJUD (Plant Assets and Intangible Assets) Sifat Aktiva Tetap dan Tak Berwujud (Nature of Plant Assets and Intangible Assets) Tangible Assets yang berumur panjang, sifatnya permanen, digunakan dalam operasi normal perusahaan dan dibeli bukan untuk dijual lagi dalam operasi normal perusahaan diklasifikasikan sebagai Aktiva Tetap (Fixed Assets or property, plant and equipment) Contoh: Land, Building, Equipment Sedangkan Long term assets dan tidak mempunyai karakteristik fisik dan yang dibeli bukan untuk dijual kembali serta dipakai dalam operasi normal perusahaan, diklasifikasikan sebagai Aktiva Tak Berwujud (Intangible Assets) Contoh: Goodwill, Paten, Copyrights Akuisisi/Perolehan Aktiva Tetap (Costs of Acquiring Plant Assets) Cost of acquiring plant assets mencakup pengeluaran yang diperlukan agar asset sampai di tempat dan siap untuk dipakai, mencakup sales tax, transportation charge, insurance while in transit, installation costs, dan pengeluaran lainnya yang berkaitan. Biaya-biaya ini di catat dengan mendebet perkiraan Plant Asset yang terkait. Contoh biaya-biaya yang dikeluarkan untuk perolehan Plant Assets Harga Beli Pajak Penjualan Biaya perijinan dari badan pemerintahan Komisi Balik nama L A N D Tunggakan pajak real estate Pembongkaran bangunan yang tidak diperlukan Pengrataan Pengasapalan jalan umum yang membatasi tanah Biaya survai B U I L D I N G Biaya Arsitek Pajak Penjualan Biaya Insinyur Reparasi (khusus pembelian bangunan bekas) Biaya asuransi selama kontruksi Restorasi (khusus pembelian bangunan bekas) Ijin dari badan pemerintahan Modifikasi sebelum digunakan Jalan setapak ke dan sekitar bangunan Bunga atas uang yang dipinjam untuk membiayai konstruksi Pepohonan dan rerumputan Pagar LAND IMPROVEMENTS Penerangan Halaman Pengaspalan area parkir MACHINE DAN EQUIPMENT Pajak Penjualan Asuransi Pengangkutan Pengangkutan Perakitan Pemasangan Modifikasi Reparasi pembelian (peralatan bekas) Pengujian sebelum digunakan Penyesuaian pembelian (peralatan bekas) Ijin dari badan pemerintahan

2 Sifat Penyusutan (Nature of Depreciation) Depreciation yaitu penurunan manfaat secara periodik atau pengalokasian Cost of Asset secara sistematik selama masa manfaat dari asset bersangkutan Faktor-faktor yang menyebabkan penurunan kemampuan Plant Assets untuk menyediakan manfaat bisa diidentifikasikan sebagai penyusutan fisik atau penyusutan fungsional. Penyusutan fisik (physical depreciation) terjadi yang dikarenakan adanya kerusakan dan keausan ketika digunakan dan juga dapat disebabkan karena cuaca. Penyusutan fungsional (functional depreciation) terjadi jika Plants Assets yang dimaksud tidak lagi mampu menyediakan manfaat dengan tingkat seperti yang diharapkan. Akuntansi untuk penyusutan (Accounting for Depreciation) Ada 3 faktor yang harus dipertimbangkan dalam penyusutan: 1. Harga perolehan (cost) Cost suatu asset meliputi seluruh pengeluaran yang berkaitan dengan perolehan dan penyiapannya untuk dapat digunakan. 2. Nilai residual atau nilai sisa (residual value / salvage value) Jumlah yang diperkirakan dapat direalisasikan pada saat asset tersebut tidak digunakan lagi 3. Masa atau umur manfaat aktiva tetap (expected useful life) Plant Assets memiliki masa manfaat terbatas. Keterbatasan tersebut karena berbagai faktor seperti keausan, kecacatan, kemerosotan nilai, kerusakan (kecuali tanah) Penggunaan Metode Penyusutan (Use of Depreciation Method) Ada 4 metode Depreciation Plant Asset yang dikenal secara umum yaitu: 1. Metode Garis Lurus (Straight-Line Method) 2. Metode Unit Produksi (Units-of-Production Method) 3. Metode saldo menurun (Declining Balance Method) 4. Metode jumlah angka tahun (Sum-of-the-Years-Digits Method) Straight-Line Method Dalam metode ini, nilai depreciation dibebankan secara merata selama estimasi umur assets. Rumus: Cost - Estimated Residual Value Estimated Life Contoh (1): Cost of Machine (rupiah) Estimated Residual Value (nilai residu) 0 Estimated Life (tahun) 5 First used on 01 Jan 95 Maka besarnya depreciation per tahun: = per tahun 5 thn

3 Jika dibuat tabel depreciation, akan nampak seperti dibawah ini: Year Depr. Expense Accumulated Depr. Book Value Penjelasan: Accumulated Depreciation merupakan kumulatif dari Depreciation expense. Accumulated Depreciation = Accumulated Depreciation + Depreciation Expense Book Value = Cost - Accumulated Depreciation atau Book Value = Book Value Depreciation Expense Pengecekan: Book Value pada akhir estimated life harus sama dengan Estimated Residual Value. Jika berbeda, berarti telah terjadi kesalahan. Journal Depreciation (tahun 1) Des 31 Depreciation Expense - Machine Accumulated Depreciation - Machine Nb: Untuk tahun ke 2 s/d ke 5 juga dibuat journal yang sama, nilainya diambil dari tabel depreciation kolom Depreciation Expense. Contoh (2) Cost of Machine (rupiah) Estimated Residual Value (nilai residu) 0 Estimated Life (tahun) 5 First used on 16 Sept 95 Maka besarnya Depreciation per tahun: = per tahun 5 thn Depreciation Expense untuk tahun pertama (16 september s/d 31 desember 1995 = 3 bulan): 4.000* (3/12) = (Lihat penjelasan no 2 penyusutan diakui pada bulan terdekat) Depreciation Expense untuk tahun terakhir (1 januari 2000 s/d 31 september 2000 adalah 9 bulan): * (9/12) = (Lihat penjelasan no 4 penyusutan diakui pada bulan terdekat ) Jika dibuat tabel Depreciation, akan nampak seperti dibawah ini:

4 Journal untuk Depreciation di tahun pertama (3 bulan) tahun1995: Des 31 Depreciation Expense Machine Accumulated Depreciaiton - Machine Nb: Untuk tahun ke 2 s/d ke 6 juga dibuat jurnal yang sama, nilainya diambil dari tabel Depreciation kolom Depreciation Expense. Penjelasan: Prinsip akuntansi yang dipakai untuk tanggal pemakaian dan pelepasan Plant Asset adalah penyusutan diakui pada bulan terdekat artinya: 1. Jika asset yang diperoleh pada atau sebelum tanggal 15 maka bulan yang bersangkutan dianggap telah memiliki sepanjang bulan bersangkutan. 2. Jika asset yang diperoleh setelah tanggal 15, dianggap belum memiliki pada bulan yang bersangkutan. 3. Sebaliknya jika asset yang dijual pada atau sebelum tanggal 15 maka bulan yang bersangkutan dianggap tidak memiliki bulan yang bersangkutan, 4. Jika asset yang dijual setelah tanggal 15, maka dianggap memiliki bulan yang bersangkutan. Units-of-Production Method Menghasilkan Depreciation Expense yang berbeda-beda menurut jumlah penggunaan Asset. Rumus: Cost Estimated Residual Value Estimated hours Contoh: Cost of Machine (rupiah) Estimated Residual Value (nilai residu) 0 Estimated hours - Machine (jam) Maka besarnya Depreciation per unit satu jam Machine: Besarnya Depreciation = = Rp 2 (depreciation per jam Machine) jam Misalkan di tahun pertama telah digunakan sebanyak jam maka besarnya Depreciation adalah: Des 31 Depreciation Expense Machine Accumulated Depreciation Machine Besarnya Depreciation di tahun pertama = jam * Rp 2 = Declining Balance Method Menghasilkan Depreciation Expense secara periodik yang semakin menurun sepanjang umur estimasi Asset. Dalam metode ini residual value tidak diperhitungkan. Persentase yang digunakan adalah perkalian atas tingkat garis lurus yang dikalkulasikan untuk berbagai masa manfaat sebagai berikut:

5 Estimasi Masa Manfaat Dalam Tahun Tarif Garis Lurus 1,5 kali Tarif Garis Lurus 4 25% 37.5% 50% 5 20% 30% 40% 10 10% 15% 20% 20 5% 7.5% 10% Penjelasan perhitungan untuk estimated life selama 4 tahun. Tarif garis lurusnya = (1/4) * 100% = 25% Jika memakai 1,5 kali tarif garis lurus maka = 25% * 1,5 = 37.5% Jika memakai 2 kali tarif garis lurus maka = 25% * 2 = 50% 2 Kali Tarif Garis Lurus Prinsip akuntansi untuk Declining Balance Method yang dipakai adalah Double Declining Balance, berarti memakai 2 kali tarif garis lurus. Contoh (1): Cost of Machine (rupiah) Estimated Residual Value (nilai residu) 0 Estimated Life (tahun) 5 First used on 01 Jan 95 Sebelum membuat tabel Depreciation, tentukan dulu tarifnya dengan cara: 2 * Tarif Garis lurus = 2 * ((1/5) * 100%) = 2 * 20% = 40% Tabel Depreciation ( * 40%) = ( * 40%) = (7.200 * 40%) = (4.320 * 40%) = (2.592 * 40%) = Penjelasan: Estimated Residual Value tidak dipakai dalam perhitungan tarif depreciation, dan dalam perhitungan penyusutan periodik. Selain itu, asset tidak boleh disusutkan di bawah estimated Residual Value. Karena Book Value pada akhir tahun estimated life harus sama dengan estimated residual value, maka depreciation tahun ke 5 adalah: Jadi Tabel Depreciation seutuhnya adalah: ( * 40%) = ( * 40%) = (7.200 * 40%) = (4.320 * 40%) = Journal Depreciation Des 31 Depreciation Expense - Machine Accumulated Depreciation - Machine 8.000

6 Depreciation Expense di tahun pertama Nb: untuk Depreciation di tahun ke 2 s/d tahun ke 5 journal-nya sama, dan nilainya diambil dari tabel depreciation kolom depreciation expense. Contoh (2): Cost Machine (rupiah) Estimated Residual Value (nilai residu) 0 Estimated Life (tahun) 5 First used on 01 Jul 95 Sebelum membuat tabel depreciation, tentukan dulu tarifnya dengan cara: 2 * Tarif Garis lurus = 2 * ((1/5) * 100%) = 2 * 20% = 40% ,00 1 ( * 40%) *(6/12) = 4.000, , ,00 2 ( * 40%) = 6.400, , ,00 3 (9.600 * 40%) = 3.840, , ,00 4 (5.760 * 40%) = 2.304, , ,00 5 (3.456 * 40%) = 1.382, , ,60 6 (2.073,6 * 40%) * (6/12) = 829, , ,16 Penjelasan: Penyusutan di tahun 1 adalah untuk periode 6 bulan (1 jul - 31 Des 95) Sedangkan penyusutan di tahun terakhir juga untuk periode 6 bulan (1 jan - 30 jun 00) Karena book value pada akhir tahun estimated life harus sama dengan estimated residual value, maka penyusutan tahun ke , Jadi Tabel Depreciation seutuhnya adalah: ,0 1 ( * 40%) *(6/12) = 4.000, , ,0 2 ( * 40%) = 6.400, , ,0 3 (9.600 * 40%) = 3.840, , ,0 4 (5.760 * 40%) = 2.304, , ,0 5 (3.456 * 40%) = 1.382, , , , ,0 0 Journal Depreciation Des 31 Depreciation Expense - Machine Accumulated Depreciation - Machine Depreciation Expense ditahun pertama Nb: untuk Depreciation di tahun ke 2 s/d tahun ke 6 jurnalnya sama, dan nilainya diambil dari tabel Depreciation kolom Depreciation Expense. Sum-of-the-Years-Digits Method Menghasilkan Depreciation Expense periodik yang stabil menurun selama estimated life of asset itu. Pecahan yang semakin kecil berturut-turut diterapkan setiap tahun pada cost awal asset itu dikurangi estimated residual value.

7 Dalam metode ini, harus dihitung dulu jumlah penyebutnya dengan rumus: S = Penyebut N = Estimated Life Contoh (1): (N + 1) S= N * Cost - Machine (rupiah) Estimated Residual Value (nilai residu) Estimated Life (tahun) 5 First Used on 01 Jan 95 Sebelum menghitung Depreciation Expense, hitung terlebih dulu penyebutnya: S = 5 * ((5 + 1) / 2) S = 15 atau dengan cara lain yaitu: S = S = 15 Tabel Depreciation Pengecekan: Book Value akhir tahun harus sama dengan Estimated life. Perhitungan Depreciation Expense tiap tahunnya: Tahun 1: ( ) * (5/15) = Tahun 2: ( ) * (4/15) = Tahun 3: ( ) * (3/15) = Tahun 4: ( ) * (2/15) = Tahun 5: ( ) * (1/15) = Journal untuk Depreciation Des 31 Depreciation Expense Machine Accumulated Depreciation - Machine Depreciation Expense ditahun pertama Nb: untuk depreciation di tahun ke 2 s/d tahun ke 5 jurnalnya sama, dan nilainya diambil dari tabel depreciation kolom depreciation expense Contoh (2): Cost of Machine (rupiah) Estimated Residual Value (nilai residu) Estimated Life (tahun) 5

8 First used on 01 Okt 95 Sebelum menghitung Depreciation Expense, hitung terlebih dulu penyebutnya: S = 5 * ((5 + 1) / 2) S = 15 atau dengan cara lain yaitu: S = S = 15 Tabel Depreciation Perhitungan Depreciation Expense per tahun Year Description Sub Total Total 1 ( ) * (5/15) * (3/12) = ( ) * (5/15) * (9/12) = ( ) * (4/15) * (3/12) ( ) * (4/15) * (9/12) = ( ) * (3/15) * (3/12) ( ) * (3/15) * (3/12) = ( ) * (2/15) * (9/12) ( ) * (2/15) * (3/12) = ( ) * (1/15) * (9/12) ( ) * (1/15) * (3/12) = 750 Journal untuk Depreciation Des 31 Depreciation Expense - Machine Accumulated Depreciation - Machine Depreciation Expense ditahun pertama Journal Depreciation untuk tahun ke 2 s/d tahun ke 6 sama journal-nya dan nilainya diambil dari tabel depreciation kolom depreciation expense. Revisi Estimasi Penyusutan (Revision of Periodic Depreciation) Bila terjadi kesalahan dalam melakukan estimasi adalah hal yang wajar dan cenderung berulang. Jika terjadi kesalahan seperti ini maka estimasi harus di revisi untuk menentukan jumlah sisa cost of asset yang belum disusutkan untuk dibebankan sebagai expense dalam periode yang akan datang. Contoh: Cost of plant assets Estimated Life 10 tahun Estimated Residual Value Depreciation Methods Garis Lurus Telah disusutkan selama 5 tahun

9 First used on awal tahun Jika selama tahun ke 6 diperkirakan bahwa sisa umur asset adalah 10 tahun (bukan 5 tahun) dan residual value sebesar 5.000,- (bukan ), maka depreciation expense untuk setiap tahun sepanjang 10 tahun berikutnya adalah: Sebelum revisi = per tahun 10 tahun Tabel Depreciation dari tahun 1 s/d ke 5 (sebelum direvisi) Setelah revisi : = tahun Penjelasan : merupakan book value nilai buku akhir tahun ke merupakan residual value yang diperkirakan dari hasil revisi 10 tahun merupakan umur yang diperkirakan dari hasil revisi Tabel Depreciation dari tahun ke 6 s/d 15 (setelah direvisi) Penyusutan Aktiva Tetap yang Harga Perolehan per unitnya rendah (Depreciation of Plant Assets of Low Unit Cost) Prinsipnya: 1. Tidak perlu dibuatkan dibuatkan Subsidiary Ledgers 2. Tidak diperlukan depreciation method 3. Metode yang dipakai adalah menghitung inventory yang ada, kemudian menaksir nilai wajarnya berdasarkan harga belinya, dan selanjutnya mendebit perkiraan expense dan mengkredit perkiraan plant asset.

10 Pengeluaran Modal dan Pendapatan (Capital and Revenue Expenditures) Jika pengeluaran diharapkan dapat memberi sumbangan terhadap upaya mendatangkan pendapatan lebih dari satu tahun fiskal, maka pengeluaran tersebut disebut pengeluaran modal (Capital Expenditures) dan pengeluaran semacan itu dapat dicatat dengan mendebit perkiraan asset atau perkiraan accumulated depreciation yang berhubungan.. Jika manfaat mendatang yang diharapkan dari pengeluaran itu sangat tidak pasti, maka pengeluaran tersebut disebut pengeluaran pendapatan (Revenue Expenditures) dan pengeluaran tersebut dicatat sebagai Expense. Capital Expenditures Contoh Capital Expenditure untuk plant asset setelah diakuisisi dapat berupa: 1. Penambahan (Additions) 2. Perbaikan (Betterments) 3. Reparasi besar-besaran (Extraordinary Repairs) Penambahan pada Aktiva Tetap (Additions to Plant Assets) Pengeluaran untuk penambahan plant asset yang ada akan di debit ke perkiraan plant asset. Cost of an addition akan disusutkan selama estimated life of plant asset. Perbaikan (Betterments) Pengeluaran yang meningkatkan efisiensi atau kapasitas operasi Plant Asset selama sisa umur manfaatnya disebut Betterments Pengeluaran biaya untuk perbaikan di catat dengan mendebet perkiraan plant asset yang berhubungan. Contoh: Perbaikan unit motor penggerak yang dihubungkan ke sebuah Machine di ganti dengan unit lain yang kapasitasnya lebih besar. Reparasi besar-besaran (Extraordinary Repair) Pengeluaran yang menambah umur manfaat asset di atas estimasi semula di namakan Extraordinary Repair Pengeluaran ini mendebit perkiraan accumulated depreciation yang berhubungan. Contoh: Sebuah Machine yang mempunyai cost sebesar Rp 50 juta memiliki umur manfaat 10 tahun dan tanpa nilai residu. Machine tersebut telah disusutkan selama 6 tahun dengan straight-line method (penyusutan tahunan sebesar Rp 5 juta). Pada awal tahun ke 7, extraordinary repair dilakukan dengan biaya sebesar Rp yang diperkirakan dapat meningkatkan umur manfaat Machine yang tersisa menjadi 7 tahun (bukan 4 tahun lagi). Reparasi sebesar Rp tersebut di catat dengan mendebit perkiraan accumulated depreciation.

11 Cost of Machine Dikurangi saldo accumulated depreciation Depreciation untuk 6 tahun (5 juta * 6) Debit untuk Extraordinary Repair ( ) Saldo Accumulated Depreciation Book Value of Machine setelah Extraordinary Repair Jadi Depreciation tahunan berikutnya yaitu : ( / 7 tahun ) Pelepasan Aktiva Tetap (Disposal of Plant Assets) Saat Plant Asset tidak bermanfaat lagi, dapat di lepas dengan cara: 1. Pembuangan Aktiva Tetap (Discarding Plant Assets) 2. Penjualan Aktiva Tetap (Selling of Plant Assets) 3. Pertukaran Aktiva Tetap (Exchange of Plant Assets) 1. Discarding Plant Assets Contoh (1): Cost Equipment Rp Estimated Life 10 tahun Estimated Residual Value (residu) Rp 0 Depreciation Method Straight-Line Telah disusutkan selama 10 tahun Equipment tersebut telah dipakai selama 10 tahun, dan sekarang equipment itu dibuang sebagai barang rongsokan. Depreciation Expense = ( ) / 10 tahun = 600 / tahun Tabel Depreciation (Straight-Line Method) Year Depr. Expense Acc. Depreciation Book Value Penjelasan: Cost Accumulated depreciation s/d akhir tahun ke Book value 0

12 Penjelasan: Equipment yang cost-nya sebesar dan telah disusutkan penuh sampai dengan 10 tahun, dengan residual value adalah 0, maka book value pada akhir tahun ke 10 adalah sebesar Rp 0 atau sama dengan residual value (Lihat Tabel Penyusutan) Jika suatu Equipment dengan Book Value sebesar Rp 0, kemudian di buang sebagai barang rongsokan, maka tidak terjadi Loss ataupun Gains. Dengan kata lain impas. Acc. Depreciation Equipment Equipment Journal untuk Discarding Plant Asset (tidak terjadi Loss) Contoh (2): Cost Equipment (rupiah) Rp Estimated Life 10 Tahun Estimated Residual Value (rupiah) Rp 0 Depreciation Method Garis lurus Telah disusutkan selama 7 tahun Pada akhir bulan maret tahun ke 8, Equipment tersebut dibuang sebagai barang rongsokan. Depreciation Expense = ( ) / 10 tahun = 600 / tahun Tabel Depreciation untuk sampai dengan akhir ke 7 Year Depr. Expense Acc. Depreciation Book Value Perhitungan Depreciation untuk 3 bulan: Depreciation per tahun sebesar Rp 600. Jadi untuk 3 bulan = 600 * (3/12) = 150 Depreciation Expense Equipment 150 Accumulated Depreciation Equipment 150 Journal untuk Depreciation selama 3 bulan Tabel Depreciation sampai dengan akhir bulan maret tahun ke 8 Year Depr. Expense Acc. Depreciation Book Value

13 Penjelasan: Cost Accumulated Depreciation s/d akhir bulan maret tahun ke Book Value Karena Equipment masih mempunyai Book Value sebesar Rp 1.650, kemudian Equipment tersebut dibuang sebagai barang rongsokan, maka terjadi Loss sebesar Book Value 31/3 Acc. Depreciation Equipment Loss on Disposal of Plant Asset Equipment Journal untuk Discarding Plant Asset (terjadi Loss sebesar book Value) 2. Selling of Plant Assets Sebuah Equipment yang dibeli seharga Rp ,- dan disusutkan dengan tarif tahunan 10%, telah dijual secara tunai pada tanggal 12 Oktober, yaitu pada tahun ke 8 Equipment itu dipakai. Perkiraan accumulated Depreciation per 31 desember tahun lalu (akhir tahun ke 7) mempunyai saldo sebesar Rp Jika dijual : Seharga Rp Seharga Rp Seharga Rp Penjelasan: Penyusutan dengan tarif tahunan berarti depreciation method yang dipakai adalah straightline method 10%, berarti Estimated Life selama 10 tahun (100/10), dan tanpa residual value. Depreciation Expense per tahun : * 10% = atau jika memakai Straight-Line Method = ( ) / 10 = Jadi Accumulated Depreciation s/d akhir tahun ke 7 sebesar Rp * 7 = Untuk tahun ke 8 di pakai s/d tgl 12 oktober atau sama dengan 9 bulan. (Lihat penjelasan Depreciation diakui pada bulan terdekat no 3) Okt 12 Depreciation Expense Equipment 750 Accumulated Depreciation Equipment 750 Depreciation untuk 9 bulan (1.000 * (9/12) = 750 Jadi tabel Depreciation s/d 12 oktober tahun ke 8 adalah: Year Depr. Expense Acc. Depreciation Book Value

14 Jika dijual seharga Rp Cost Accumulated Depreciation s/d 12 okt tahun ke Book Value Sold at book value Impas (no gain or loss) 0 Okt 12 Cash Accumulated Depreciation Equipment Equipment Sales Journal of Equipment - no gain or loss Jika dijual seharga Rp Cost Accumulated Depreciation s/d 12 okt tahun ke Book Value Sold Below Book Value Terjadi Loss sebesar Okt 12 Cash Accmulated Depreciation Equipment Loss on Disposal of Plant Asset Equipment Jika dijual seharga Rp Cost Accumulated Depreciation s/d 12 okt tahun ke Book Value Sold above book value Terjadi Gain sebesar 750 Okt 12 Cash Accumulated Depreciation Equipment Equipment Gain on Disposal of Plant Asset Pertukaran Aktiva Tetap (Exchange of Plant Assets) Contoh: Keuntungan yang tidak diakui (Nonrecognition of gain ) Equipment (lama) Cost of Asset (lama) Accumulated Depreciation per tanggal pertukaran Book Value per 19 juni, tanggal pertukaran 800 Equipment (lama) di nilai 1.100

15 Equipment (baru) yang sejenis Harga Equipment (baru) Jun 19 Accumulated Depreciation Equipment Equipment (Baru) Equipment (Lama) Cash Cost Accumulated Depreciation s/d tgl pertukaran Book Value 800 Dinilai sebesar Terjadi Gain sebesar 300 Nb: Gain sebesar Rp 300 tidak diakui, tapi mengurangi Cost of Plant Asset yang baru. Jadi Cost of Plant Asset yang baru sebesar : = Kerugian yang diakui (Recognition of loss) Equipment (lama) Cost Accumulated Depreciaiton per tanggal pertukaran Book Value per 7 september, tanggal pertukaran Equipment (lama) dinilai Equipment (baru) sejenis Cost Accumulated Depreciation Equipment Equipment (Baru) Loss on Disposal of Plant Asset 400 Equipment (Lama) Cash Cost Accumulated depreciation s/d 7 sept Book value Dinilai Loss 400 Deplesi (Depletion) Alokasi periodik harga perolehan biji besi atau barang tambang lainnya yang diambil dari bumi disebut DEPLETION Penambangan minyak atau gas bumi, penebangan kayu, dan penambangan batu bara, sulfur, timah atau perak merupakan contoh pengolahan yang mengakibatkan habisnya sumber daya ini. Sedangkan beban atas pemakaian sumber daya tersebut disebut Depletion Expense Contoh: Land yang mengandung sumber alam dibeli dengan harga Rp Harga dari Land itu sendiri setelah pengurasan sumber daya memiliki nilai estimasi sebesar Rp Cadangan sumber alam diestimasikan sebanyak ton. Tahun pertama telah dilakukan penambangan sebanyak ton.

16 Depletion Expense per ton : ( ) / = Rp 3 per ton Depletion Expense untuk tahun pertama : * 3 = Rp Land Mineral Deposit ( ) Cash Pembelian hak tambang Depletion Expense Accumulated depletion (Cadangan Mineral) Aktiva Tak Berwujud (Intangible Assets) Prinsip untuk Intangible Assets pada dasarnya sama dengan untuk Plant Asset. Sedangkan masalah utamanya adalah: 1. Penentuan Initial Cost 2. Pengakuan Periodic Cost Expiration yang disebut Amortization Amortization adalah penurunan kegunaan karena berlalunya waktu. Contoh Intangible Assets antara lain: 1. Paten 2. Hak Cipta (Copyrights) 3. Goodwill ad.1. ad.2. ad.3. Paten Yaitu hak khusus untuk memproduksi dan menjual suatu barang dengan satu spesifikasi tertentu atau lebih. Hak paten dikeluarkan oleh pemerintah bagi penemunya dan berlaku selama 17 tahun Hak Cipta (Copyrights) Yaitu hak istimewa untuk menerbitkan dan menjual buku, karya seni atau komposisi musik Hak ini dikeluarkan oleh pemerintah dan berlaku sampai dengan 50 tahun sampai pengarangnya wafat. Cost of Copyrights meliputi biaya yang dikeluarkan untuk menciptakan karya tersebut ditambah biaya untuk memperoleh copyrights. Goodwill Pengertian goodwill yang dipakai dalam dunia usaha yaitu intangible asset yang terkait ke suatu perusahaan sebagai hasil dari faktor-faktor yang menguntungkan seperti lokasi yang stratefis, keunggulan produk, reputasi perusahaan, dan keahlian manajemen. Estimated useful life of goodwill tidak boleh lebih dari 40 tahun.