HASIL PENGAMATAN DAN PEMBAHASAN

Transkripsi

1 BAB IV HASIL PENGAMATAN DAN PEMBAHASAN Dalam bab ini penulis akan menjabarkan tentang hasil pengamatan yang telah penulis lakukan selama magang pada tanggal 15 Februari-15 Maret 2014 pada bagian Fund Distribution dan Giro Pos di Kantor Pos Solo Pembahasan dalam bab ini akan penulis bagi menjadi empat bagian yaitu pihakpihak terkait dalam pelaksanaan prosedur, dokumen-dokumen pendukung dalam pelaksanaan prosedur, Sentral Giro Gabungan (SGG), tahapan-tahapan dalam prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan Sentral Giro Gabungan. Pada pembahasan tahapan-tahapan dalam prosedur pemungutan dan penyetoran pajak, tahapan-tahapan tersebut akan dibagi menjadi dua alur yaitu berdasarkan alur uang penerimaan pajak dan alur data fisik penerimaan pajak. Dalam bab ini juga diberikan hasil wawancara penulis dengan narasumber untuk memperkuat pernyataan dalam pembahasan ini serta bagan alur prosedur agar dapat memperjelas tahapan-tahapan yang terdapat dalam prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan Sentral Giro Gabungan di Kantor Pos Solo Secara garis besar, dalam pembahasan ini penulis menjabarkan tahap demi tahap prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan Sentral Giro Gabungan di Kantor Pos Solo Prosedur pemungutan dan penyetoran pajak ini berawal dari penerimaan pungutan pajak yang dilakukan oleh Kantor Pos Cabang (KPC) maupun Kantor Pos Luar Area (INBOUND) kemudian hasil penerimaan pemungutan pajak tersebut disetorkan ke Kantor Pos Pemeriksa (KPRK) untuk dilakukan pemeriksaan menggunakan layanan Sentral Giro Gabungan hingga hasil penerimaan tersebut melalui tahap-tahapan selanjutnya untuk pada akhirnya disetorkan ke Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN). Kantor Pos Solo yang bertindak sebagai KPRK dalam proses 36

2 37 pemungutan dan penyetoran pajak, membawahi beberapa KPC di area Solo antara lain: 1. Kantor Pos Cabang Gading 2. Kantor Pos Cabang UNS 3. Kantor Pos Cabang Purwosari 4. Kantor Pos Cabang Nusukan 5. Kantor Pos Cabang Semanggi 6. Kantor Pos Cabang Bekonang 7. Kantor Pos Cabang Ngringo 8. Kantor Pos Cabang Kerten 9. Kantor Pos Cabang Pajang 10. Kantor Pos Cabang Mojosongo 11. Kantor Pos Cabang Jebres 12. Kantor Pos Cabang Gondangrejo 13. Kantor Pos Cabang UMS 14. Kantor Pos Cabang Jongke 15. Kantor Pos Cabang Cengklik 16. Kantor Pos Cabang Makamhaji 17. Kantor Pos Cabang Colomadu 18. Kantor Pos Cabang Solo Baru 19. Kantor Pos Cabang Kartosuro 20. Kantor Pos Cabang Solo Barat 21. Kantor Pos Cabang Setabelan 22. Kantor Pos Cabang Tipes Selain itu, Kantor Pos Solo juga membawahi Kantor Pos Luar Area (INBOUND) yaitu meliputi wilayah: 1. SRAGEN BOYOLALI KLATEN SUKOHARJO 57500

3 38 5. WONOGIRI KARANGANYAR A. Pihak-Pihak Terkait dalam Pelaksanaan Prosedur Dalam pelaksanaan prosedur suatu kegiatan terdapat beberapa pihak yang saling berkaitan, pihak-pihak tersebut bekerjasama sesuai dengan peran dan fungsi masing-masing. Masing-masing dari pihak tersebut harus dapat melaksanakan fungsi dan perannya dengan baik karena apabila salah satu pihak tidak dapat menjalankan fungsi dan perannya dengan baik maka akan berpengaruh kepada proses kinerja pihak berikutnya. Salah satu cara agar pihak-pihak tersebut dapat melaksanakan fungsi dan perannya dengan baik adalah dengan menaati prosedur yang berlaku. Prosedur tersebut harus dapat dilaksanakan dengan baik agar kegiatan dapat berjalan dengan lancar. Begitupula dalam pelaksanaan prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan Sentral Giro Gabungan di Kantor Pos Solo 57100, ada beberapa pihak yang mendukung pelaksanaan kegiatan tersebut antara lain sebagai berikut: 1. Wajib Pajak (WP) Wajib Pajak (WP) adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. 2. Kantor Pos Cabang (KPC)/ Kantor Pos Luar Area (INBOUND) Kantor Pos Cabang (KPC) dan Kantor Pos Luar Area (INBOUND) berfungsi sebagai kantor penerima pembayaran pungutan pajak. 3. UPL/PPLA (Unit Pengawas Pelayanan Luar dan Agen Pos) UPL/PPLA (Unit Pengawas Pelayanan Luar dan Agen Pos) berfungsi sebagai unit pengawas dan pemeriksa dokumen dari Kantor Pos Cabang maupun Kantor Pos Luar Area (INBOUND). 4. Bendahara KPRK Bendahara bertugas untuk membuat pembukuan dan mengatur keuangan yang terdapat di Kantor Pos Pemeriksa (KPRK).

4 39 5. Sentral Giro Gabungan (SGG) Sentral Giro Gabungan (SGG) berfungsi sebagai unit pelaksana teknis yang menyelenggarakan administrasi rekening giro pos dalam wilayah tertentu. 6. Manajer Rekening Koran Manajer Rekening Koran merupakan Supervisor bagian Fund Distribution dan Giro Pos, yang mempunyai tugas sebagai penanggung jawab dalam pengawasan perekapan data dan segala hal yang berhubungan dengan layanan penyaluran dana dan giro pos. 7. Akuntansi KPRK Bagian akuntansi bertugas mengawasi aliran dana yang berada di Kantor Pos Pemeriksa (KPRK). 8. KPPN (Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara) KPPN bertugas untuk melaksanakan kewenangan perbendaharaan dan bendahara umum, penyaluran pembiayaan atas beban anggaran, serta penatausahaan penerimaan dan pengeluaran anggaran melalui dan dari kas negara berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku. B. Dokumen-Dokumen Pendukung dalam Pelaksanaan Prosedur Dalam proses pemungutan dan penyetoran pajak didukung dengan adanya dokumen-dokumen pendukung. Dokumen pendukung dapat berupa surat penting atau berharga yang sifatnya tertulis atau tercetak yang berfungsi atau dapat dipakai sebagai bukti maupun keterangan. Dokumen yang ada pada Kantor Pos Solo yang berhubungan dengan masalah yang diteliti, antara lain seperti Surat Pemberitahuan (SPT), Surat Setoran Pajak (SSP), GIR-7, dan lainnya. Dokumen-dokumen pendukung tersebut antara lain: 1. Surat Pemberitahuan (SPT) Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan perhitungan dan atau pembayaran pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak dan atau harta dan kewajiban, menurut ketentuan umum peraturan perundang-undangan perpajakan.

5 40 2. Surat Setoran Pajak (SSP) Surat Setoran Pajak (SSP) adalah Surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara melalui Kantor Pos dan atau badan usaha milik Negara atau bank badan usaha milik Daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. 3. Resi Duplikat Pembayaran Resi Duplikat Pembayaran adalah lembar duplikat bukti pembayaran pajak. 4. Laporan Harian Penerimaan (LHP) Laporan Harian Penerimaan (LHP) adalah laporan penerimaan pajak setiap hari dari pihak KPC/INBOUND ke pihak KPRK. LHP dapat berbentuk fisik maupun berbentuk web. LHP yang berbentuk fisik disebut dengan GIR GIR-7 GIR-7 adalah laporan rekap penerimaan pajak yang dibuat oleh petugas loket pajak (per loket pajak), berisi tentang jumlah dan rincian pungutan dari wajib pajak beserta jumlah perbuatan (transaksi) pembayaran pajak yang dilakukan oleh wajib pajak. 6. Nota Kredit Nota Kredit adalah bukti transaksi penerimaan kembali pajak yang telah diterima dari Wajib Pajak oleh kantor pos untuk disetorkan kepada pihak KPPN. 7. Rekapitulasi Penerimaan dan Pelimpahan Pajak Rekapitulasi penerimaan dan pelimpahan pajak berisi tentang hasil rekap data pemungutan pajak yang telah valid atau sesuai secara keseluruhan dari pihak KPC maupun INBOUND yang akan disetorkan ke KPPN maupun yang telah diterima KPPN. 8. Slip Setoran Slip Setoran adalah formulir yang ditandatangani nasabah atau penyetor, diisi dengan perincian setoran bilyet giro.

6 41 9. Slip Pemindahbukuan Slip Pemindahbukuan adalah formulir yang disediakan untuk kepentingan nasabah yang ingin melakukan pemindahbukuan (transfer melalui rekening giro pos) di kantor pos. 10. Slip Penarikan Slip Penarikan merupakan formulir yang disediakan untuk kepentingan nasabah yang ingin melakukan penarikan uang lewat rekening giro pos di kantor pos. 11. Bilyet Giro Surat perintah nasabah untuk memindah bukukan sejumlah dana dari rekening yang bersangkutan kepada pihak penerima yang disebutkan namanya pada bank yang sama atau pada bank yang lainnya. C. Sentral Giro Gabungan Layanan Sentral Giro Gabungan merupakan salah satu layanan fungsi yang terdapat pada bagian Fund Distribution dan Giro Pos di Kantor Pos Solo Layanan Sentral Giro Gabungan adalah layanan berbasis giro pos yang digunakan kantor pos dalam mendukung proses pemungutan dan penyetoran pajak di kantor pos. Sebelum mengetahui lebih jelas tentang Sentral Giro Gabungan, dalam pembahasan ini terlebih dahulu penulis akan menjelaskan tentang giro pos. Giro Pos merupakan layanan transaksi keuangan yang berbasis rekening koran sebagai alternatif layanan perbankan dengan jangkauan yang lebih luas dan tersebar di seluruh Indonesia untuk penerimaan setoran, penarikan dan pemindah bukuan menggunakan teknologi berbasis core banking system, sedangkan Sentral Giro Gabungan (SGG) merupakan unit pelaksana teknis yang menyelenggarakan administrasi rekening giro pos dalam wilayah tertentu karena volume pekerjaan belum memenuhi syarat untuk berdiri sendiri dan pimpinannya dirangkap oleh kepala kantor. Sentral Giro Gabungan juga berfungsi sebagai unit sentral yang membawahi beberapa Kantor Pos Cabang dan INBOUND sebagaimana dikemukakan Bu Ari selaku staff SGG yaitu:

7 42 SGG membawahi kantor pos cabang se eks-karisedenan Surakarta dan menginduk Sragen, Boyolali, Klaten, Sukoharjo, Wonogiri, Karanganyar. (wawancara tanggal 22 April 2014) Dalam proses pemungutan dan penyetoran pajak di Kantor Pos Solo 57100, fungsi layanan SGG adalah melayani administrasi rekening giro dari KPC/INBOUND dalam hal pemungutan dan penyetoran pajak yang mana dewasa ini sistem giro pos yang digunakan oleh Kantor Pos adalah secara online. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Nine selaku staff Giro Online yaitu: Seluruh uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND dikirim dengan sistem giro pos online. (wawancara tanggal 19 Februari 2014) Penggunaan layanan Sentral Giro Gabungan dalam pelaksanaan prosedur pemungutan dan penyetoran pajak di kantor pos memiliki beberapa kelebihan. Salah satunya adalah adanya penggunaan giro pos dalam layanan tersebut. Adapun hal-hal yang melatarbelakangi penggunaan giro pos pada layanan Sentral Giro Gabungan di dalam pelaksanaan prosedur pemungutan dan penyetoran pajak di kantor pos. Hal tersebut sesuai dengan yang dikemukakan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Ada alasan-alasan pemakaian giro pos pada pelaksanaan prosedur pemungutan dan penyetoran ini, yang pertama adalah sebagai pengawasan. Pengawasan dalam hal ini adalah dalam pelaksanaan pemungutan dan penyetoran pajak di kantor pos dimulai dari alur penyampaian penerimaan pajak dari Wajib Pajak hingga penyetoran pajak ke KKPN dapat diawasi berbagai pihak dengan adanya slip giro maupun rekening koran. Yang kedua adalah giro pos sebagai sarana transaksi antar rekening, dari satu rekening ke satu rekening lainnya atau dari satu rekening ke banyak rekening. Yang ketiga jika sama-sama telah mempunyai rekening giro, maka dalam proses penyetoran tidak dikenakan biaya. (wawancara tanggal 27 Februari 2014) D. Tahapan-Tahapan dalam Prosedur Pemungutan dan Penyetoran Pajak Melalui Layanan Sentral Giro Gabungan Prosedur merupakan suatu rangkaian metode berupa tahapan-tahapan dalam melaksanakan suatu kegiatan yang dapat digunakan sebagai pedoman berpikir mau pun bertindak. Prosedur disusun untuk memudahkan dalam penyelesaian suatu pekerjaan. Prosedur disusun berdasarkan pertimbangan prinsip-prinsip, sifat dan hakekat, serta kegunaan prosedur. Prosedur yang baik

8 43 mempunyai kriteria tersendiri dengan tujuan agar pekerjaan yang dilaksanakan dapat berjalan dengan lancar. Pajak merupakan pungutan atau iuran yang dipungut oleh pemerintah secara paksa karena berdasarkan undang-undang, yang hasilnya (kontra prestasinya) tidak dapat dirasakan secara individual, karena pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum (keperluan negara). Pemungutan Pajak dilaksanakan berdasarkan undang-undang yang berlaku yaitu berdasarkan pasal 23 ayat 2 Undang-Undang Dasar 1945 yaitu: Segala pajak untuk keperluan negara berdasarkan undang-undang. Sedangkan penyetoran pajak dilaksanakan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP). Surat Setoran Pajak (SSP) adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara melalui Kantor Pos dan atau Badan Usaha Milik Negara, Bank, Badan Usaha Milik Daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Kantor Pos mempunyai fungsi sebagai tempat pembayaran pajak, sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Kantor Pos mempunyai bagian Fund Distribution dan Giro Pos, yang salah satu layanannya adalah SGG atau Sentral Giro Gabungan. Dengan layanan SGG tersebut kantor pos bekerjasama dengan kantor pajak KPPN dalam hal pembayaran pajak untuk kemudian disalurkan ke KPPN. (wawancara tanggal 26 Februari 2014) Pada umumnya prosedur dilaksanakan berdasarkan dengan peraturan maupun undang-undang yang dapat memperkuat kedudukan suatu prosedur, prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan sentral giro gabungan di Kantor Pos juga dilaksanakan dengan mengacu pada peraturan dan undang-undang yang telah ditetapkan. Sebagaimana dikemukakan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Prosedur pemungutan dan penyetoran pajak di sini dilaksanakan berdasarkan petunjuk teknis pelaksanaan dan standar operasional prosedur yang berlaku di kantor pos. (wawancara tanggal 25 Februari 2014)

9 44 Pada pembahasan sub bab ini penulis menjabarkan prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan Sentral Giro Gabungan di Kantor Pos Solo dengan membagi menjadi dua alur bagian yaitu berdasarkan alur uang penerimaan pajak dan alur data fisik penerimaan pajak agar pembahasan pada sub bab ini dapat dijabarkan secara jelas dan detail. 1. Alur Uang Penerimaan Pajak Prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan Sentral Giro Gabungan di Kantor Pos Solo berdasarkan alur uang penerimaan pajak dilakukan dengan melalui beberapa tahapan kegiatan yaitu: a. Wajib Pajak membayar pungutan pajak ke KPC/INBOUND Wajib Pajak membayar pungutan pajak ke loket pajak dengan membawa SPT yang telah diisi terlebih dahulu. Kemudian petugas loket memasukkan data yang terdapat pada SPT tersebut seperti NPWP, kode pajak, dan lainnya. Selanjutnya petugas loket akan memberikan lembar SSP kepada Wajib Pajak. Jenis SSP yang diberikan kepada Wajib Pajak adalah SSP Standar. Sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC Bekonang yaitu: Proses penerimaan pajak di KPC ini adalah Wajib Pajak melakukan pembayaran pajak ke loket pajak dengan membawa SPT yang telah diisi terlebih dahulu, kemudian staff KPC memasukkan data yang terdapat pada SPT, seperti NPWP, kode pajak, dan lainnya. Setelah itu staff KPC memberikan SSP kepada Wajib Pajak, SSP tersebut ada 5 rangkap. Lembar SSP nomor 1,3, dan 5 itu untuk Wajib Pajak, yang lembar nomor 2 dan nomor 4 itu untuk kantor pos. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) b. Staff KPC/INBOUND merekap penerimaan pajak untuk dilaporkan ke Kantor Pos Pemeriksa (KPRK) Pada saat penutupan loket pajak, staff KPC/INBOUND melakukan perekapan atas jumlah uang penerimaan pajak dan transaksi pembayaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak untuk dilaporkan kepada pihak KPRK secara data fisik maupun melalui web, sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC Bekonang yaitu: Rekapan penerimaan pajak dari KPC ini berasal dari print out data transaksi pada loket atau dapat disebut cetak laporan backsheet atau GIR-7 dan

10 45 perekapan ini baru dicetak jika sudah dilakukan validasi penerimaan pajak apabila data tidak sesuai maka harus menunggu terlebih dahulu hingga data tersebut valid. Validasi adalah tindakan sinkronisasi laporan atau pengecekan ulang data. Dan validasi tersebut dilakukan pada saat penutupan loket. Laporan backsheet atau GIR-7 berisi tentang hasil penerimaan pajak pada KPC/INBOUND. Laporan backsheet tersebut juga merupakan Laporan Harian Penerimaan (LHP). LHP tersebut berupa hasil cetak print out dari maupun melalui web. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) Pelaporan LHP melalui web tersebut dilaksanakan berdasarkan ketentuan Peraturan Menteri Keuangan No.32/PMK.05/2014 Tentang Sistem Penerimaan Negara Secara Elektronik Pasal 1, Ayat 18 yaitu: Laporan Harian Penerimaan Elektronik yang selanjutnya disingkat LHP Elektronik adalah laporan harian penerimaan negara yang dibuat oleh Bank/Pos Persepsi dalam bentuk arsip data komputer. c. Staff KPC/INBOUND menyetorkan uang penerimaan pajak dan dokumen data fisik penerimaan pajak kepada KPRK Setelah dilakukan perekapan data penerimaan pajak oleh KPC/INBOUND selanjutnya KPC/INBOUND menyetorkan uang penerimaan pajak dan dokumen data fisik penerimaan pajak tersebut ke KPRK. Penyetoran dari KPC/INBOUND ke KPRK dilakukan setiap hari, sebagaimana dikemukakan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Setiap hari Kantor Pos Cabang dari Solo maupun Luar Solo (INBOUND) menyetorkan pendapatan pajak dan Slip Setoran Pajak ke KPRK. (wawancara tanggal 26 Februari 2014) Penyetoran uang penerimaan pajak maupun dokumen data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOND kepada KPRK dilaksanakan dengan menggunakan via Portepel. Via Portepel sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC BEKONANG yaitu: Via Portepel adalah media KPC untuk menyerahkan setoran, dokumendokumen, maupun bukti transaksi harian ke KPRK. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) Via Portepel menggunakan sistem penjemputan dengan sarana transportasi mobil kantor pos yang datang dari KPRK ke KCP/INBOUND.

11 46 Sebagaimana dikemukakan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC BEKONANG yaitu: Via Portepel itu sistemnya penjemputan yang akan disetorkan ke KPRK sekitar pukul WIB sore hari. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) Dokumen data fisik penerimaan pajak yang dikirim dari KPC/INBOUND ke KPRK terdiri dari beberapa macam, sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC BEKONANG yaitu: Dokumen data fisik penerimaan pajak yang dikirim ke KPRK antara lain resi duplikat pembayaran, lembar SSP nomor 2 dan nomor 4, serta cetak laporan backsheet atau GIR-7. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) Media yang digunakan dalam penyetoran uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND ke KPRK selain melalui via Portepel dapat pula melalui transfer ke rekening bank atas nama bendahara KPRK, sebagaimana dijelaskan oleh Bapak Heru Kristianto selaku Manajer Rekening Koran yaitu: Uang penerimaan pajak dari KPC maupun INBOUND dapat disetorkan kepada bendahara KPRK melalui dua cara, yang pertama adalah dengan menggunakan via Portepel dan yang kedua adalah dengan menyetor ke rekening bank atas nama bendahara KPRK. (wawancara tanggal 6 Mei 2014) d. Bendahara KPRK melakukan penghitungan dan sinkronisasi atas uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND Sesampainya kiriman uang penerimaan pajak dan dokumen data fisik penerimaan pajak melalui via Portepel dari KPC/INBOUND di KPRK, petugas pos akan menyalurkan dokumen data fisik penerimaan pajak dan uang penerimaan pajak pada bagian yang bersangkutan. Pada alur uang penerimaan pajak ini, uang penerimaan pajak dari pihak KPC/INBOUND yang disetorkan ke KPRK dengan menggunakan via Portepel akan disalurkan oleh petugas pos kepada bagian bendahara. Sedangkan bagi KPC/INBOUND yang menyetorkan uang penerimaan pajak ke KPRK dengan menggunakan media transfer ke rekening bank atas nama bendahara KPRK selanjutnya akan memberikan bukti transfer uang pajak tersebut kepada bendahara KPRK. Kemudian bendahara KPRK melakukan penghitungan dan sinkronisasi atas uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND yang telah disetorkan ke

12 47 KPRK. Sinkronisasi yang dilakukan oleh bendahara KPRK dilakukan dengan menggunakan aplikasi Modul Penerimaan Negara, sebagaimana dijelaskan oleh Bapak Heru Kristianto selaku Manajer Rekening Koran yaitu: Bendahara juga menghitung serta melakukan sinkronisasi jumlah penerimaan pajak yang seharusnya disetorkan ke KPRK melalui aplikasi Modul Penerimaan Negara. (wawancara tanggal 6 Mei 2014) e. Bendahara KPRK dan Akuntansi KPRK melakukan konfirmasi dengan staff SGG Setelah bendahara KPRK melakukan penghitungan dan sinkronisasi atas uang penerimaan pajak selanjutnya bendahara KPRK melakukan konfirmasi dengan staff SGG. Bendahara KPRK melakukan konfirmasi terhadap seluruh jumlah uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND dengan rekap penerimaan pajak secara data fisik dari KPC/INBOUND melalui staff SGG. Sebagaimana dijelaskan oleh Bapak Heru Kristianto, selaku Manajer Rekening Koran yaitu: Bagian Bendahara melakukan konfirmasi data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND secara keseluruhan dengan staff SGG berdasarkan rekap hasil penerimaan pajak secara data fisik dari KPC/INBOUND. (wawancara tanggal 6 Mei 2014) Konfirmasi jumlah uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND tidak hanya dilakukan antara bagian SGG dengan bendahara KPRK tetapi juga dilakukan antara bagian SGG dengan bagian akuntansi KPRK. Staff akuntansi KPRK melakukan konfirmasi hasil penerimaan pajak dari KPC/INBOUND berdasarkan pengawasan melalui aplikasi Modul Penerimaan Negara dengan rekap hasil penerimaan pajak berdasarkan data fisik dari KPC/INBOUND oleh staff SGG melalui Manajer Rekening Koran, sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Bagian akuntansi melakukan konfirmasi atas rekap hasil penerimaan pajak sebagai pengawasan terkait aliran dana yang berada di KPRK. (wawancara tanggal 26 Februari 2014)

13 48 f. Bendahara KPRK menyetorkan seluruh uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND ke rekening bank pertama serta memberikan bilyet giro kepada KPPN Setelah data jumlah uang penerimaan pajak dari keseluruhan setoran pajak dari KPC/INBOUND dinyatakan sesuai dengan yang seharusnya disetorkan ke KPPN maka seluruh setoran uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND disetorkan dan disimpan di rekening bank atas nama Bendahara KPRK oleh bendahara KPRK sebagaimana dikemukakan oleh Bapak Heru Kristianto selaku Manajer Rekening Koran yaitu: Seluruh uang penerimaan pajak dari KPC/INBOUND akan disetorkan dan disimpan di rekening bank atas nama Bendahara KPRK. (wawancara tanggal 6 Mei 2014) Selain itu bendahara KPRK juga memberikan bilyet giro kepada KPPN sebagai surat perintah dari KPRK kepada bank untuk memindah bukukan uang penerimaan pajak dari rekening yang KPRK ke rekening KPPN. Hal tersebut sesuai dengan yang dikemukakan oleh Bu Ari selaku Staff SGG yaitu: Setelah data jumlah uang penerimaan pajak dari keseluruhan setoran pajak dari KPC/INBOUND dinyatakan sesuai dengan yang seharusnya disetorkan ke KPPN maka bendahara KPRK membuat dan memberikan bilyet giro kepada KPPN. (wawancara tanggal 26 Februari 2014) g. Bendahara KPRK melakukan pemindahbukuan uang penerimaan pajak dari rekening bank pertama ke rekening bank kedua Seluruh setoran uang hasil penerimaan pajak dari KPC/INBOUND yang disimpan di rekening atas nama Bendahara KPRK disetorkan atau dipindahbukukan oleh bendahara KPRK ke rekening bank atas nama Direktur Keuangan Pos. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Seluruh hasil pendapatan penerimaan pajak dari KPC/INBOUND disetorkan ke rekening atas nama Direktur Keuangan Pos. Karena memang semua pendapatan dari Kantor Pos disetorkan dan disimpan di rekening atas nama Direktur Keuangan Pos. (wawancara tanggal 26 Februari 2014)

14 49 h. Staff Direktur Keuangan Pos melakukan pemindahbukuan uang penerimaan pajak dari rekening bank kedua ke rekening bank ketiga Pada saat jadwal penyetoran pungutan kepada pihak KPPN, bendahara KPRK meminta kepada staff Direktur Keuangan Pos untuk menyetorkan uang hasil penerimaan pajak dari rekening bank atas nama Direktur Keuangan Pos ke rekening bank atas nama Kepala Kantor KPRK. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Pada saat jadwal penyetoran pajak, bendahara KPRK meminta uang ke staff Direktur Keuangan Pos untuk melakukan pemindahbukuan ke rekening atas nama Kepala Kantor KPRK. (wawancara tanggal 26 Februari 2014) i. Staff KPRK mengambil uang penerimaan pajak tersebut untuk disetorkan ke rekening bank keempat Staff KPRK mengambil uang penerimaan pajak tersebut untuk disetorkan ke rekening atas nama KPPN, sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Karena KPPN tidak pernah mengambil uang secara langsung, maka staff Kantor Pos melakukan penyetoran uang kepada pihak KPPN dengan cara melakukan pemindahbukuan dari rekening atas nama Kepala Kantor. (wawancara tanggal 26 Februari 2014) j. KPPN memberikan laporan rekap penerimaan pungutan kepada KPRK Sebagai bukti penerimaan pungutan pajak dan sebagai konfirmasi data penerimaan pungutan pajak, KPPN memberikan laporan rekap penerimaan pungutan pajak kepada KPRK. Sebagaimana dikemukakan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Dari KPPN tiap akhir bulan memberikan rekapan setoran penerimaan pajak kepada Kantor Pos. (wawancara tanggal 27 Februari 2014) Lebih lanjut dikemukakan oleh Bapak Heru Kristianto selaku Manajer Rekening Koran yaitu: Dari pihak KPPN sendiri juga melakukan pengawasan tentang jumlah penerimaan pajak yang seharusnya disetorkan oleh KPRK dengan menggunakan aplikasi khusus yang dimiliki KPPN. (wawancara tanggal 6 Mei 2014)

15 50 Gambar 4.1 Alur Uang pada Prosedur Pemungutan dan Penyetoran Pajak Wajib Pajak KPC dan INBOUND SGG Bendahara Akuntansi Rekening bank atas nama Bendahara Rekening bank atas nama Direktur Keuangan Pos Rekening bank atas nama Kepala Kantor KPRK Rekening bank atas nama KPPN

16 51 2. Alur Data Fisik Penerimaan Pajak Prosedur pemungutan dan penyetoran pajak melalui layanan Sentral Giro Gabungan di Kantor Pos Solo berdasarkan alur data fisik penerimaan pajak dilakukan dengan melalui beberapa tahapan kegiatan yaitu: a. Wajib Pajak membayar pungutan pajak ke KPC/INBOUND Wajib Pajak membayar pungutan pajak ke loket pajak dengan membawa SPT yang telah diisi terlebih dahulu. Kemudian petugas loket memasukkan data yang terdapat pada SPT tersebut seperti NPWP, kode pajak, dan lainnya. Selanjutnya petugas loket akan memberikan lembar SSP kepada Wajib Pajak. Jenis SSP yang diberikan kepada Wajib Pajak adalah SSP Standar. Sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC Bekonang yaitu: Proses penerimaan pajak di KPC ini adalah Wajib Pajak melakukan pembayaran pajak ke loket dengan membawa SPT yang telah diisi terlebih dahulu, kemudian staff KPC memasukkan data yang terdapat pada SPT, seperti NPWP, kode pajak, dan lainnya. Setelah itu staff KPC memberikan SSP kepada Wajib Pajak, SSP tersebut ada 5 rangkap. Lembar SSP nomor 1,3, dan 5 itu untuk Wajib Pajak, yang lembar nomor 2 dan nomor 4 itu untuk kantor pos. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) b. Staff KPC/INBOUND merekap penerimaan pajak untuk dilaporkan ke Kantor Pos Pemeriksa (KPRK) Pada saat penutupan loket pajak, staff KPC/INBOUND melakukan perekapan atas jumlah uang penerimaan pajak dan transaksi pembayaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak untuk dilaporkan kepada pihak KPRK secara data fisik maupun melalui web, sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC Bekonang yaitu: Rekapan penerimaan pajak dari KPC ini berasal dari print out data transaksi pada loket atau dapat disebut cetak laporan backsheet atau GIR-7 dan perekapan ini baru dicetak jika sudah dilakukan validasi penerimaan pajak apabila data tidak sesuai maka harus menunggu terlebih dahulu hingga data tersebut valid. Validasi adalah tindakan sinkronisasi laporan atau pengecekan ulang data. Dan validasi tersebut dilakukan pada saat penutupan loket. Laporan backsheet atau GIR-7 berisi tentang hasil penerimaan pajak pada KPC/INBOUND. Laporan backsheet tersebut juga merupakan Laporan Harian Penerimaan (LHP). LHP tersebut berupa hasil cetak print out dari maupun melalui web. (wawancara tanggal 1 Mei 2014)

17 52 Pelaporan LHP melalui web tersebut dilaksanakan berdasarkan ketentuan Peraturan Menteri Keuangan No.32/PMK.05/2014 Tentang Sistem Penerimaan Negara Secara Elektronik Pasal 1, Ayat 18 yaitu: Laporan Harian Penerimaan Elektronik yang selanjutnya disingkat LHP Elektronik adalah laporan harian penerimaan negara yang dibuat oleh Bank/Pos Persepsi dalam bentuk arsip data komputer. c. KPC/INBOUND menyetorkan uang penerimaan pajak dan dokumen data fisik penerimaan pajak kepada KPRK Setelah dilakukan perekapan data penerimaan pajak oleh KPC/INBOUND selanjutnya KPC/INBOUND menyetorkan uang penerimaan pajak dan dokumen data fisik penerimaan pajak tersebut kepada KPRK. Penyetoran dari KPC/INBOUND kepada KPRK dilakukan setiap hari, sebagaimana dikemukakan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Setiap hari Kantor Pos Cabang (KPC) dari Solo maupun Luar Solo (INBOUND) menyetorkan pendapatan pajak dan Slip Setoran Pajak ke KPRK. (wawancara tanggal 26 Februari 2014) Penyetoran uang penerimaan pajak maupun dokumen data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOND kepada KPRK dilaksanakan dengan menggunakan via Portepel. Via Portepel sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC BEKONANG yaitu: Via Portepel adalah media KPC untuk menyerahkan setoran, dokumendokumen, maupun bukti transaksi harian ke KPRK. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) Via Portepel menggunakan sistem penjemputan dengan sarana transportasi mobil kantor pos yang datang dari KPRK ke KPC/INBOUND. Sebagaimana dikemukakan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC BEKONANG yaitu: Via Portepel itu sistemnya penjemputan yang akan disetorkan ke KPRK sekitar pukul WIB sore hari. (wawancara tanggal 1 Mei 2014)

18 53 Dokumen data fisik penerimaan pajak yang dikirim dari KPC/INBOUND ke KPRK terdiri dari beberapa macam, sebagaimana dijelaskan oleh Mas Ndaru selaku staff KPC BEKONANG yaitu: Dokumen data fisik penerimaan pajak yang dikirim ke KPRK antara lain resi duplikat pembayaran, lembar SSP nomor 2 dan nomor 4, serta cetak laporan backsheet atau GIR-7. (wawancara tanggal 1 Mei 2014) d. Unit Pengawas Pelayanan Luar dan Agen Pos (UPL/PPLA) melakukan pemeriksaan dan perekapan dokumen data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND sebagai pengawasan Sesampainya kiriman uang penerimaan pajak dan dokumen data fisik penerimaan pajak melalui via Portepel dari KPC/INBOUND di KPRK, petugas pos akan menyalurkan dokumen data fisik penerimaan pajak dan uang penerimaan pajak pada bagian yang bersangkutan. Pada alur data fisik penerimaan pajak ini, dokumen data fisik penerimaan pajak tersebut disetorkan ke bagian UPL/PPLA untuk dilakukan pemeriksaan dan perekapan dokumen data fisik penerimaan pajak sebagai pengawasan. Hal tersebut sesuai dengan yang dikemukakan oleh Bu Nine selaku staff Giro Online yaitu: Sebelum data fisik dari KPC maupun INBOUND disetorkan ke bagian SGG, data fisik tersebut disetorkan ke bagian UPL/PPLA terlebih dahulu. Bagian UPL/PPLA itu bertugas melakukan segala pembukuan seperti pajak, surat-surat dari KPC maupun INBOUND. (wawancara tanggal 3 Maret 2014) e. Bagian SGG melakukan pemilahan dokumen data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND Setelah bagian UPL/PPLA melakukan pemeriksaan dan perekapan dokumen data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND kemudian data fisik penerimaan tersebut disalurkan ke bagian SGG. Pada tahap ini, staff SGG melakukan pemilahan dokumen data fisik penerimaan pajak sesuai pengelompokkan data fisik penerimaan pajak. Dokumen data fisik penerimaan pajak tersebut antara lain resi duplikat pembayaran, lembar SSP nomor 2 dan nomor 4, serta cetak laporan backsheet atau GIR-7. Kemudian staff SGG memilah lembar SSP nomor 2 dan nomor 4. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Nine selaku staff Giro Online yaitu:

19 54 SSP yang dikirim dari KPC/INBOUND adalah lembar SSP nomor 2 dan nomor 4. Jika lembar nomor 2 adalah untuk KPPN, lembar nomor 4 adalah untuk arsip KPRK. (wawancara tanggal 19 Februari 2014) Kemudian staff SGG memilah lembar SSP nomor dua sesuai dengan pengelompokkan pajak beserta resi duplikat pembayarannya. Pajak yang diterima oleh kantor pos antara lain: Tabel 4.1 Kelompok Pajak yang Diterima di Kantor Pos Akun Pajak Kode Pajak Bea Masuk Bea Masuk Ditanggung Pemerintah atas Hibah SPM (Nihil) Bea Masuk Dalam Rangka Kemudahan Impor Tujuan Ekspor (KITE) Denda Administrasi Pabean Denda Administrasi Atas Pengangkatan Barang Tertentu Pendapatan Pabean Lainnya Bea Keluar Denda Administrasi Bea Keluar Bunga Bea Keluar Cukai Hasil Tembakau Cukai Etil Alkohol

20 55 Cukai Minuman Mengandung Etil Alkohol Pendapatan Cukai lainnya Denda Administrasi Cukai PNBP/Pendapatan DJBC PPN Impor PPN Hasil Tembakau/PPN Dalam Negeri PPnBM Impor PPh Pasal 22 Impor Bunga Penagihan PPN Sumber: Arsip Surat Setoran Pajak di Kantor Pos Solo f. Bagian SGG mengetel jumlah pungutan dan perbuatan yang terdapat pada SSP. Setelah dilakukan pemilahan lembar Surat Setoran Pajak (SSP), staff SGG mengetel jumlah pungutan dan perbuatan yang terdapat pada SSP. Mengetel merupakan tindakan menghitung kembali jumlah nominal pungutan pajak dan jumlah transaksi pungutan pajak yang tercantum pada SSP. Hal tersebut diperjelas dengan pernyataan yang dikemukakan oleh Bu Nine selaku staff Giro Online yaitu:

21 56 SSP yang sudah dipilah kemudian ditel dengan cara menjumlah kembali nominal dan jumlah transaksi pungutan pajak yang tercantum pada SSP. (wawancara 19 Februari 2014) Pengetelan juga merupakan tindakan sinkronisasi pada Surat Setoran Pajak (SSP) dari KPC/INBOUND untuk mengetahui kesesuaian antara jumlah nominal dan transaksi yang terdapat pada SSP dengan yang terdapat pada GIR-7. g. Bagian SGG melakukan perekapan data dan konfirmasi jumlah penerimaan pajak dengan pihak KPC/INBOUND melalui web Setelah dilakukan pengetelan pada SSP, maka staff SGG melakukan konfirmasi data dengan pihak KPC/INBOUND melalui web. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Setelah dilakukan pengetelan maka dilakukan perekapan berdasarkan hasil pengetelan SSP. Kemudian staff SGG melakukan konfirmasi dengan pihak KPC/INBOUND berdasarkan rekap data pengetelan SSP dengan LHP web. Tujuan mengkonfirmasi rekap data hasil penerimaan pajak dari KPC/INBOUND kepada pihak KPC/INBOUND agar diketahui sesuai atau tidak jumlah setoran hasil penerimaan pajak dan data fisik hasil penerimaan pajak dari KPC/INBOUND yang dikirim oleh KPC/INBOUND kepada KPRK dan yang telah diterima KPRK. (wawancara tanggal 3 Maret 2014) Setelah perekapan data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND sesuai maka staff SGG melaporkan rekap data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND tersebut kepada Manajer Rekening Koran. Konfirmasi data SSP melalui LHP web terkadang mengalami kendala oleh karena itu fungsi GIR-7 sebagai rekap data penerimaan pajak dari KPC/INBOUND sangatlah penting sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Apabila tindakan konfirmasi melalui web terganggu maka menggunakan GIR-7 sebagai penggantinya. (wawancara tanggal 3 Maret 2014) Konfirmasi data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND tidak hanya dilakukan antara bagian SGG dengan KPC/INBOUND tetapi juga dilakukan antara bagian SGG dengan bagian akuntansi KPRK dan bendahara KPRK. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Nine selaku staff Giro Online yaitu:

22 57 Setelah perekapan data dilakukan konfirmasi antara bagian SGG dengan bagian Bendahara dan bagian SGG melalui Manajer Rekening Koran dengan bagian Akuntansi. Staff akuntansi KPRK melakukan konfirmasi hasil penerimaan pajak dari KPC/INBOUND berdasarkan pengawasan melalui aplikasi Modul Penerimaan Negara dengan rekap data fisik penerimaan pajak berdasarkan data fisik dari KPC/INBOUND oleh staff SGG melalui Manajer Rekening Koran, sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Bagian akuntansi melakukan konfirmasi atas rekap hasil penerimaan pajak sebagai pengawasan terkait aliran dana yang berada di KPRK. (wawancara tanggal 26 Februari 2014) h. Bagian SGG membuat rekapan data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND sebagai pengawasan. Setelah sesuai data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND, maka staff SGG membuat rekapan data fisik penerimaan pajak yang terdiri dari rekapitulasi penerimaan dan pelimpahan pajak, nota kredit, bukti slip penyetoran giro dan bukti slip penarikan giro. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Setelah data penerimaan pajak dari KPC/INBOUND sesuai maka staff SGG membuat rekapitulasi penerimaan dan pelimpahan pajak, nota kredit, bukti slip penyetoran giro dan bukti slip penarikan giro. Hal tersebut dilakukan sebagai pengawasan. (wawancara 26 Februari 2014) i. KPRK menyetorkan data fisik penerimaan pajak dari KPC/INBOUND kepada pihak KPPN. Pihak KPRK melalui staff SGG menyetorkan data fisik penerimaan pajak, rekapan data penerimaan pajak, beserta slip penyetoran giro dan slip penarikan giro kepada pihak KPPN. Rekapan data penerimaan pajak yang disetorkan dari pihak KPRK kepada pihak KPPN terdiri dari beberapa lampiran, sebagaimana dikemukakan oleh Bu Ari selaku staff pajak SGG yaitu: Rekapan data fisik penerimaan pajak yang disetorkan kepada KPPN terdiri dari Laporan Harian Penerimaan (LHP), nota kredit, rekapan penerimaan dan pelimpahan pajak. (wawancara tanggal 28 Februari 2014)

23 58 Selain rekap data dalam bentuk fisik, pihak KPRK juga menyetorkan rekap data dalam bentuk soft copy sebagaimana dijelaskan oleh Bapak Heru Kristianto yaitu: Dari pihak KPRK juga menyetorkan rekap data dalam bentuk soft copy yaitu data LHP dari web. (wawancara tanggal 6 Mei 2014) Waktu penyetoran data fisik penerimaan pajak dari KPRK ke KPPN ada dua kali dalam sehari yaitu setoran pada pagi hari pukul WIB dan setoran pada sore hari pukul WIB. Sebagaimana dijelaskan oleh Bu Nine selaku staff Giro Online yaitu: Setoran data fisik dari KPRK ke KPPN dilakukan dua kali sehari. Pada setoran pagi pukul WIB merupakan setoran data fisik pajak dari seluruh KPC/INBOUND. Sedangkan setoran sore pukul WIB merupakan setoran data fisik dari KPRK sendiri atau loket pajak pada KPRK. (wawancara tanggal 19 Februari 2014). j. KPPN memberikan laporan rekap data penerimaan pungutan kepada pihak KPRK. Setelah dilakukan penyetoran atas data fisik penerimaan pajak dari KPRK kepada pihak KPPN. KPPN memberikan laporan rekap data penerimaan pungutan kepada pihak KPRK sebagai bukti penyetoran penerimaan pajak (pelimpahan pajak) dan sebagai konfirmasi atas penyetoran data fisik penerimaan pajak kepada KPPN sebagaimana dijelaskan oleh Bu Ari selaku staff SGG yaitu: Dari KPPN tiap akhir bulan memberikan rekapan setoran penerimaan pajak kepada KPRK. (wawancara tanggal 27 Februari 2014)

24 59 Gambar 4.2 Alur Data Fisik Prosedur Pemungutan dan Penyetoran Pajak Wajib Pajak Kantor Pos Cabang dan INBOUND UPL/PPLA Bendahara Sentral Giro Gabungan (SGG) Akuntansi KPPN