BAB II TINJAUAN PUSTAKA. Pembahasan dalam penelitian ini didasarkan pada penelitian-penelitian

Transkripsi

1 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Penelitian Terdahulu Pembahasan dalam penelitian ini didasarkan pada penelitian-penelitian sebelumnya. Berikut ini merupakan beberapa penelitian terdahulu beserta persamaan dan perbedaannya yang mendukung penelitian ini : Handayani, Faturokhman, dan Pratiwi (2012) Handayani, Faturokhman, dan Pratiwi meneliti tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas. Hasil penelitiannya adalah pertama, kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan dan tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum secara simultan berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas. Kedua, kesadaran membayar pajak, persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan serta tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum masing-masing secara parsial tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas. Ketiga, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan secara parsial berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas. 8

2 9 Persamaan dengan penelitian ini adalah : Persamaan penelitian Handayani, Faturokhman, dan Pratiwi dengan penelitian ini adalah meneliti mengenai faktor kemauan membayar pajak. Penelitian terdahulu dan penelitian saat ini menggunakan 4 variabel yang sama yaitu kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tntang peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan, dan tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum. Penelitian terdahulu dan penelitian saat ini sama-sama menggunakan kuisioner sebagai media pengumpulan data. Perbedaan dengan penelitian ini adalah : Periode penelitian Handayani, Faturokhman, dan Pratiwi yaitu tahun Sedangkan, penelitian ini pada tahun Memiliki populasi yang berbeda yaitu pada penelitian Handayani, Faturokhman, dan Pratiwi menggunakan data wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak. Sedangkan, penelitian ini menggunakan auditor yang terdapat di Kantor Akuntan Publik Hardiningsih dan Yulianawati (2011) Hardiningsih dan Yulianawati (2011) meneliti tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak. Hasil penelitian Hardiningsih dan Yulianawati menyimpulkan bahwa pertama, Kesadaran membayar pajak

3 10 berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Hal ini menunjukkan bahwa semakin tinggi kesadaran yang dimiliki wajib pajak maka semakin meningkatkan kemauan membayar kewajiban perpajakan. Kedua, Pengetahuan peraturan perpajakan tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Ketiga, pemahaman peraturan perpajakan tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Keempat, Persepsi efektifitas sistem perpajakan tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Kelima, Kualitas layanan signifikan berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Hal ini menunjukkan bahwa wajib pajak telah mendapatkan pelayanan yang memadai sehingga meningkatkan kemauan membayar pajak. Persamaan dengan penelitian ini adalah : Persamaan penelitian Hardiningsih dan Yulianawati dengan penelitian ini adalah meneliti mengenai factor kemauan membayar pajak. Penelitian terdahulu dan saat ini nenggunakan variabel yang sama yaitu kesadaran membayar pajak, pengetahuan peraturan perpajakan, pemahaman peraturan perpajakan, dan persepsi efektifitas sistem perpajakan. Di dalam penelitian Hardiningsih dan Yulianawati ini menggunakan tekhnik yang sama dalam hal menggunakan kuisioner sebagai media pengumpulan data. Mempunyai kesamaan dalam hal menggunakan alat uji yaitu regresi linier berganda. Perbedaan dengan penelitian adalah : Periode penelitian Hardiningsih dan Yulianawati yaitu tahun Sedangkan, penelitian ini pada tahun Populasi dalam peneliti Hardiningsih

4 11 dan Yulianawati adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang berada di Kantor Pelayanan Pajak. Sedangkan, didalam penelitian ini menggunakan auditor sebagai pengambilan data yang terdapat di Kantor Akuntan Publik. Penelitian Hardiningsih dan Yulianawati bertempat di Jepara Jawa tengah, sedangkan dalam penelitian ini bertempat di Surabaya Rahman Adi Nugroho (2012) Rahman Adi Nugroho meneliti tentang faktor faktor yang mempengaruhi kemauan untuk membayar pajak dengan kesadaran membayar pajak sebagai variabel intervening. Hasil penelitian Rahman Adi Nugroho menunjukkan bahwa variabel pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan, pelayanan fiskus yang berkualitas, dan persepsi atasefektivitas perpajakan mempunyai pengaruh signifikan terhadap kesadaran membayar pajak. Kesadaran membayar pajak mempunyai pengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak. Persamaan dengan penelitian ini adalah : Persamaan penelitian Rahman Adi Nugroho adalah meneliti mengenai faktor kemauan membayar pajak yang di lakukan oleh wajib pajak yang melakukan pekerjaan bebas. Didalam penelitian Rahman Adi Nugroho media pengumpulan datanya menggunakan media yang sama yaitu kuisioner. Beberapa variabel yang sama yaitu pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan,

5 12 persepsi atas efektifitas sistem perpajakan, kesadaran membayar pajak, dan kemauan membayar pajak. Perbedaan dengan penelitian ini adalah : Periode pengamatan yang dilakukan penelitian Rahman Adi Nugroho adalah tahun 2012, sedangkan penelitian ini periode penelitiannya adalah tahun Populasi dalam peneliti Rahman Adi Nugroho adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang berada di Kantor Pelayanan Pajak. Sedangkan, penelitian ini menggunakan auditor sebagai pengambilan data yang terdapat di Kantor Akuntan Publik Winda Kurnia Fikriningrum (2012) Winda Kurnia Fikriningrum meneliti tentang analisis faktor-faktor yang mempengaruhi wajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban membayar pajak. Dalam penelitiannya indikator dalam peneliti ini merupakan replikasi dari kuesioner penelitian Widayati dan Nurlis (2010), yaitu konsultasi sebelum melakukan pembayaran pajak, dokumen yang diperlukan dalam membayar pajak, informasi mengenai cara dan tempat pembayaran pajak, informasi mengenai batas waktu pembayaran pajak, merelakan sejumlah nilai untuk membayar pajak. Variabel dependen ini diukur dengan skala likert 5 poin untuk 5 pertanyaan dalam menjawab pertanyaan yang berada pada kuisioner. Berdasarkan hasil analisis yang telah dilakukan penelitian ini menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas

6 13 efektifitas sistem perpajakan dan pelayanan fiskus berpengaruhi positif dan signifikan terhadap kemauan membayar pajak. Persamaan dengan penelitian ini adalah : Penelitian terdahulu dan penelitian saat ini menggunakan variabel dependen yang sama yaitu kemauan membayar pajak. Tekhnik pengumpulan data pun juga memiliki kesamaan yaitu menggunakan kuisioner sebagai sumber data penelitian. Dalam penelitian terdahulu dan saat ini Memiliki kesamaan dalam subjek penelitian yaitu Wajib Pajak yang melakukan pekerjaan bebas. Perbedaan dengan penelitian ini adalah : Pada penelitian Winda Kurnia Fikriningrum periode penelitiannya yaitu pada tahun 2012 yang dilakukan di KPP Semarang Tengah. Dalam penelitian ini menggunakan periode penelitian pada tahun 2014 yang di selenggarakan di Surabaya. Penelitian ini menggunakan Auditor yang terdapat di KAP yang berada di Surabaya untuk media penelitian. Terdapat variabel yang berbeda antara penelitian Winda Kurnia Fikriningrum dengan penelitian ini yaitu adanya penambahan variabel pelayanan fiskus yang berkualitas Hutagaol, Winarno dan Pradipta (2007) Dalam penelitian Hutagaol, Winarno, dan Pradipta merupakan penelitian terapan (applied research) yaitu penelitian yang dilakukan dalam rangka mencari

7 14 solusi atas suatu masalah. Penelitian dimaksudkan untuk mencari solusi atas suatu masalah yaitu rendahnya jumlah Wajib Pajak yang terdaftar dan kepatuhannya. Hasil dari penelitian Hutagaol, Winarno, dan Pradipta adalah kesinambungan penerimaan negara dari sektor pajak diperlukan karena penerimaan pajak merupakan sumber utama penerimaan APBN. Untuk menjamin hal tersebut, kepatuhan wajib pajak merupakan salah satu kunci keberhasilan pemerintah dalam menghimpun penerimaan pajak. Berdasarkan penelitian terdapat variabel-variabel yang berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak yaitu besarnya penghasilan, sanksi perpajakan, persepsi penggunaan uang secara transparan, dan akuntabilitas, perlakuan perpajakan yang adil, penegak hukum, dan database. Persamaan dengan penelitian ini : Dalam penelitian Hutagaol, Winarno, dan pradipta meneliti tentang faktorfaktor kemauan membayar pajak, mempunyai kesamaan dengan faktor-faktor dalam penelitian yang saya buat. Dalam kedua penelitian ini memiliki kesamaan inti atau hasil penelitian yaitu untuk mengetahui tingkat kepatuhan yang dialami oleh Wajib Pajak. Perbedaan denangan penelitian ini adalah : Penelitian Hutagaol, Winarno, dan pradipta menggunakan lima variabel. Sedangkan, dalam penelitian ini menggunakan empat variabel. Memiliki

8 15 perbedaan dalam menentukan populasi yaitu semua wajib pajak. Sedangkan, penelitian ini menggunakan wajib pajak yang melakukan pekerjaan bebas. 2.2 Landasan Teori Pajak a. Definisi Pajak Safri Nurmantu (2003:1), mengatakan yaitu: Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara (peralihan kekayaan dari sektor partikulir ke sektor pemerintah) berdasarkan undang-undang (dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (tegen prestasi), yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membiayai pengeluaran umum. Unsur-unsur pokok dari definisi di atas, yaitu: (1) iuran atau pungutan, (2) dipungut berdasarkan Undangundang, (3) pajak dapat dipaksakan, (4) tidak menerima atau memperoleh kontraprestasi, dan (5) untuk membiayai pengeluaran umum Pemerintah. b. Fungsi Pajak Fungsi pajak menurut Mardiasmo (2006) yaitu: 1) Fungsi budgetair (pendanaan) disebut juga fungsi utama pajak atau fungsi fiskal, yaitu pajak digunakan sebagai alat untuk memasukan dana ke kas Negara secara optimal berdasarkan undang-undang perpajakan yang berlaku. Fungsi ini disebut fungsi utama karena fungsi inilah yang mempunyai nilai historis yang pertama kali timbul. Fungsi budgetair adalah fungsi yang letaknya di sektor publik dan pajak merupakan suatu alat atau sumber untuk

9 16 memasukkan uang sebanyak-banyaknya ke dalam kas Negara yang pada waktunya akan digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran yang dilakukan oleh negara. 2) Fungsi regulair (mengatur) disebut juga fungsi tambahan yaitu pajak digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang letaknya di luar bidang keuangan. Disebut sebagai fungsi tambahan karena hanya sebagai fungsi pelengkap dari fungsi utama pajak sebagai pemasukan dan penerimaan dana bagi pemerintah Theory of Perceived Behavior (TPB) Theory of Perceived Behavior (TPB) menyatakan bahwa selain sikap terhadap tingkah laku dan norma-norma subjektif, individu juga mempertimbangkan kontrol tingkah laku yang dipersepsikannya yaitu kemampuan mereka untuk melakukan tindakan tersebut. Teori ini menyatakan bahwa keputusan untuk menampilkan tingkah laku tertentu adalah proses rasional yang diarahkan pada suatu tujuan tertentu dan mengikuti urut-urutan berpikir. Pilihan tingkah laku dipertimbangkan, konsekuensi dan hasil dari setiap tingkah laku dievaluasi, dan dibuat sebuah keputusan apakah akan bertindak atau tidak. Dalam Theory of Planned Behavior (TPB), perilaku yang ditampilkan oleh individu timbul karena adanya niat untuk berperilaku. Sedangkan, munculnya niat berperilaku ditentukan oleh tiga faktor penentu yaitu :

10 17 a. normatif beliefs, yaitu keyakinan tentang harapan normatif orang lain dan motivasi untuk memenuhi harapan tersebut (normative beliefs andmotivation comply). b. behavioral beliefs, yaitu keyakinan individu akan hasil dari suatu perilaku dan evaluasi atas hasil tersebut (beliefs strenght and outcome evaluation), c. control beliefs, yaitu keyakinan tentang keberadaan hal-hal yang mendukung atau menghambat perilaku yang akan ditampilkan (controlbeliefs) dan persepsinya tentang seberapa kuat hal-hal yang mendukung dan menghambat perilakunya tersebut (perceived power). Hambatan yang mungkin timbul pada saat perilaku ditampilkan dapat berasal dari dalam diri sendiri maupun dari lingkungannya. Secara berurutan, behavioral beliefs menghasilkan sikap terhadap perilaku positif atau negatif, normative beliefs menghasilkan tekanan sosial yang dipersepsikan (perceivedsocial pressure) atau norma subyektif (subjective norms) dan control beliefs menimbulkan perceived behavioral control. Perceived behavioralcontrol digunakan sebagai penilaian terhadap kemampuan sikap untuk menampilkan tingkah laku.theory of Planned Behavior (TPB) dalam penelitian ini sebagai dasar hipotesis pertama. Dengan penjelasan bahwa apabila wajib pajak sudah sadar membayar pajak selanjutnya wajib pajak memiliki kemauan untuk membayar pajak. Begitupun sebaliknya, apabila wajib pajak tidak sadar

11 18 membayar pajak selanjutnya wajib pajak tidak memiliki kemauan untuk membayar pajak Kemauan Membayar Pajak Kemauan membayar merupakan suatu nilai dimana seseorang rela untuk membayar, mengorbankan atau menukarkan sesuatu untuk memperoleh barang atau jasa (Yulianawati 2011). Berdasarkan definisi di atas, maka kemauan membayar pajak dapat diartikan sebagai suatu nilai yang rela dikontribusikan oleh seseorang (yang ditetapkan dengan peraturan) yang digunakan untuk membiayai pengeluaran umum negara dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) secara langsung. Kemauan membayar pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor, yaitu kondisi system administrasi perpajakan suatu negara, pelayanan pada wajib pajak, penegakan hukum perpajakan, dan tarif pajak Kesadaran Membayar Pajak Kesadaran merupakan unsur dalam manusia dalam memahami realitas dan bagaimana cara bertindak atau menyikapi terhadap realitas. Kesadaran yang dimiliki oleh manusia kesadaran dalam diri, akan diri sesama, masa silam, dan kemungkinan masa depannya (Widayati dan Nurlis, 2010). Kesadaran yang tinggi itu sendiri muncul tidak lain berasal dari adanya motivasi Wajib Pajak. Apabila kesadaran Wajib Pajak tinggi yang datang dari motivasi untuk membayar pajak, maka kemauan untuk membayar pajakpun akan tinggi dan pendapatan Negara dari pajak akan meningkat (Handayani, Faturokhman, dan Pratiwi (2012).

12 19 Pajak merupakan bentuk partisipasi dalam menunjang pembangunan negara, sehingga apabila wajib pajak itu sadar maka akan merasa bahwa tidak membayar pajak dapat merugikan negara dan dapat merugikan masyarakat. Wajib pajak yang memiliki penghasilan besar cenderung untuk lebih patuh ketimbang yang berpenghasilan rendah karena yang berpenghasilan besar cenderung untuk lebih konservatis dalam pelaporan kewajiban perpajakannya (Hutagaol, Winarno, dan Pradipta, 2007). Faktor ini juga yang akan mendorong wajib pajak dalam kemauan membayar pajak Pengetahuan Tentang Peraturan Perpajakan Pengetahuan pajak adalah proses pengubahan sikap dan tata laku seorang wajib pajak atau kelompok wajib pajak dalam usaha mendewasakan manusia melalui upaya pengajaran dan pelatihan. Pengetahuan akan peraturan perpajakan masyarakat melalui pendidikan formal maupun non formal akan berdampak positif terhadap kesadaran wajib pajak untuk membayar pajak. Pengetahuan peraturan perpajakan dalam sistem perpajakan yang baru, wajib pajak diberikan kepercayaan untuk melaksanakan kegotong royongan nasional melalui system menghitung, memperhitungkan, membayar, melaporkan sendiri pajak yang terutang. Dengan adanya sistem ini diharapkan para wajib pajak paham fungsi pembayaran pajak. Dan diharapkan sistem ini dapat terwujud keadilan.yang dimaksud adil disini wajib pajak menghitung dengan sesuai ketentuan perpajakan dan pemerintah tau menggunakan semua ini sesuai kebutuhan guna membangun negara (Hardiningsih 2011).

13 Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan Hardiningsih (2011) mengatakan, Pemahaman wajib pajak terhadap peraturan perpajakan adalah cara wajib pajak dalam memahami peraturan perpajakan yang telah ada. Wajib pajak yang tidak memahami peraturan perpajakan secara jelas cenderung akan menjadi wajib pajak yang tidak taat. Jelas bahwa semakin paham wajib pajak terhadap peraturan perpajakan, maka semakin paham pula wajib pajak terhadap sanksi yang akan diterima bila melalaikan kewajiban perpajakan mereka. Dimana wajib pajak yang benar-benar paham, mereka akan tau sanksi adminstrasi dan sanksi pidana sehubungan dengan SPT dan NPWP. Sehingga, apabila wajib pajak itu memiliki pengetahuan dan memiliki kepahaman tentang peraturan perpajakan. Maka, secara tidak langsung wajib pajak akan ada rasa kemauan untuk membayar pajak. Wajib pajak pun akan takut kena sanksi-sanksi perpajakan apabila tidak membayar pajak. Karena akan mempunyai dampak pada negara dan diri sendiri Efektifitas Sistem Pajak Persepsi dapat dinyatakan sebagai suatu proses pengorganisasian, pengintepretasian terhadap stimulus oleh organisasi atau individu sehingga merupakan suatu yang berarti dan merupakan aktivitas integrated dalam diri individu. Sedangkan efektifitas memiliki pengertian suatu pengukuran yang

14 21 menyatakan seberapa jauh target (kualitas, kuantitas dan waktu) telah tercapai (Widayati dan Nurlis, 2010). Melalui sistem perpajakan baru yang berbasis internet, Wajib Pajak dapat mendaftar dan mengakses data perpajakannya tanpa batas waktu dan tempat. Dalam penelitian Widayati dan Nurlis (2010) persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan tidak berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak karena Wajib Pajak masih belum banyak yang menggunakan media online sebagai sarana pembayaran pajak. Dalam penelitian Muliari dan Ery Setiawan (2011) tentang pengaruh persepsi tentang sanksi perpajakan dan kesadaran wajib pajak pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi di kantor pelayanan pajak pratama denpasar timur. Dengan adanya penelitian tersebut, penelitian ini akan memberikan pemahaman tentang sanksi perpajakan agar wajib pajak takut dan akan taat pada pajak. Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/dipatuhi, dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma perpajakan (Mardiasmo, 2006:39). Wajib pajak akan memenuhi kewajiban perpajakannya bila memandang bahwa sanksi perpajakan akan lebih banyak merugikannya (Nugroho, 2006) Tingkat Kepercayaan Wajib Pajak Di beberapa negara maju yang memberlakukan wajib pajak, warga Negara mendapatkan tunjangan dari Negara, misalnya tunjangan untuk yang

15 22 pengangguran, tunjangan kesehatan gratis, pendidikan dasar gratis, transportasi yang nyaman,dll. Keuntungan-keuntungan secara langsung maupun tidak langsung ini mendorong wajib pajak untuk memenuhi kewajibannya untuk membayar pajak dengan kesadaran penuh bahwa mereka akan mendapatkan imbalannya melalui fasilitas yang telah dirancang oleh pemerintah. Secara otomatis keinginan untuk mengingkari kewajiban membayar pajak akan terkikis (Handayani, Faturokhman, dan Pratiwi(2012) Dalam rangka meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak, pemerintah seharusnya mempercepat proses terwujudnya pemerintahan yang good governance dan menjelaskan secara berkala kepada masyarakat (public) mengenai alokasi pengguanaan uang pajak (Hutagaol, Winarno, dan Pradipta, 2007). Dengan adanya tingkat kepercayaan maka wajib pajak juga akan lebih giat dalam pembayaran pajak Kemauan Membayar Pajak Menurut Tatiana dan Priyo (2009) menjelaskan bahwa kemauan membayar pajak dipengaruhi oleh pengetahuan tentang pajak, pemahaman tentang pajak, persepsi terhadap sanksi pajak, kesadaran masyarakat dalam membayar pajak, efektifitas sistem pajak, persepsi terhadap para petugas pajak, persepsi terhadap kemudahaan dalam pelaksanaan sistem pajak dan tingkat kepercayaan wajib terhadap pemerintah. Kemauan membayar pajak dalam Theory of Planned Behavior (TPB) pada penelitian ini digunakan untuk mengetahui pengaruh minat berperilaku

16 23 (behaviorintention) terhadap perilaku (behavior). Apabila wajib pajak sudah memiliki minat atau sadar membayar pajak tinggi maka wajib pajak akan mau membayar pajak tepat waktu (Rahman adi nugroho 2012). 2.3 Hubungan antara Variabel Independen dengan Dependen Adanya hubungan antara variabel independen dengan dependen dapat dijelaskan sebagai berikut : Hubungan antara Kesadaran Membayar Pajak Terhadap Kemauan Membayar Pajak. Kesadaran merupakan unsur dalam manusia dalam memahami realitas dan bagaimana cara bertindak atau menyikapi terhadap realitas. Kesadaran berarti melakukan hal dengan akal dan fikiran yang benar-benar sadar yang timbul dari dalam seseorang. Wajib Pajak yang mempunyai kesadaran dalam membayar pajak merupakan Wajib Pajak yang sangat jarang karena belum tentu semua Wajib Pajak bisa melakukan hal tersebut. Hanya terdapat beberapa Wajib Pajak yang memiliki kesadaran dalam membayar pajak. Wajib Pajak yang mempunyai kesadaran ini berarti Wajib Pajak yang patuh dan termasuk orang yang mengabdi kepada negara. Wajib Pajak yang sadar dalam membayar pajak pasti mempunyai pemikiran dan persepsi bahwa uang pajak ini nanti akan digunakan sebagai pembangunan negara, kesehatan, dan pendidikan demi kemajuan negara. Faktor kesadaran ini sangat penting karena

17 24 percuma kalau misal Wajib Pajak ini mempunyai pendidkan yang tinggi dan kaya raya tetapi tidak sadar maka tidak akan ada kemauan dalam membayar pajak. Dalam penelitian Hardiningsih (2011) mempunyai hasil kesadaran membayar pajak berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Hal ini menunjukkan bahwa semakin tinggi kesadaran yang dimiliki wajib pajak maka semakin meningkat kemauan membayar pajak Hubungan antara Pengetahuan tentang Peraturan Perpajakan terhadap Kemauan Membayar pajak. Apabila wajib pajak itu mempunyai pengetahuan tentang perpajakan maka wajib pajak tersebut mempunyai wawasan tentang perpajakan. Tingkat pendidikan apabila semakin tinggi maka akan semakin tinggi juga ilmu pengetahuan tentang perpajakan. Kebanyakan Wajib Pajak yang mengetahui tentang peraturan perpajakan adalah orang yang mempunyai latar pendidikan paling tidak setingkat mahasiswa. Setelah Wajib Pajak mempunyai pengetahuan tentang peraturan perpajakan maka Wajib Pajak tersebut akan ada kemauan dalam membayar pajak. Tetapi sebelum Wajib Pajak itu timbul rasa mau dalam membayar pajak, hal terpenting adalah Wajib Pajak harus mempunyai pemahaman tentang peraturan perpajakan.

18 Hubungan antara Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan terhadap Kemauan Membayar pajak. Apabila wajib pajak itu sudah paham tentang perpajakan maka secara otomatis wajib pajak itu telah mempunyai ilmu pengetahuan tentang perpajakan. Jadi, dalam hal ini tingkat pendidkan dapat mempengaruhi pemahaman tentang perpajakan (Nila yuniawati 2011). Dalam penelitian ini wajib pajak yang diteliti adalah auditor, dimana auditor itu paling tidak mempunyai pendidikan minimal strata satu. Dengan demikian diharapkan auditor akan mempunyai rasa pengetahuan dan pemahaman tentang perpajakan yang nantinya akan mempengaruhi kemauan membayar pajak. Setelah Wajib Pajak mempunyai rasa kesadaran, pengetahuan, dan pemahaman maka Wajib Pajak akan timbul rasa kemauan dalam membayar pajak. Setelah dari tiga komponen tersebut Wajib Pajak akan memperhitung dan mempertimbangkan tingkat efektifitas sistem pajak yang dikelola negara. Setelah wajib pajak mempunyai pengetahuan dan pemahaman tentang perpajakan, yang diharapkan selanjutnya adalah wajib pajak mempunyai rasa kesadaran terhadap kemauan membayar pajak karena wajib pajak lebih memilih membayar pajak daripada terkena sanksi pajak yang akan lebih memberatkan wajib pajak itu sendiri. Wajib pajak yang mempunyai pengetahuan dan

19 26 pemahaman tentang perpajakan lebih mengerti manfaat pajak yang nantinya untuk pembangunan fasilitas negara Hubungan antara Efektifitas sistem pajak terhadap Kemauan Membayar pajak. Efektifitas sistem perpajakan akan mempengaruhi wajib pajak dalam kemauan membayar pajak. Apabila, pengetahuan dan pemahaman tentang pajak dan sudah mempunyai kesadaran membayar pajak tetapi keefektifan sistem pajak yang kurang baik maka akan membuat wajib pajak juga merasa rumit dalam pelaporan pembayaran pajaknya. Dalam era ini pemerintah akan memberikan sistem pelaporan pembayaran pajak yang semudah mungkin. Contohnya menerbitkan E-Filling. Dalam penelitian Winda Fikriningrum (2011) mempunyai hasil berpengaruh positif dengan kemauan membayar pajak Hubungan antara Tingkat Kepercayaan terhadap Kemauan Membayar pajak. Pada tingkat kepercayaan wajib pajak terhadap pemerintah mengenai pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak seharusnya menjadi hal yang terpenting karena disitulah letak kepercayaan wajib pajak terhadap anggaran dana yang dikelola oleh pemerintah ini nantinya akan digunakan sebagai apa. Dari faktor-faktor diatas tadi akan berkelanjutan pada faktor yang satu ini yaitu tingkat kepercayaan. Sangat penting menjaga tingkat kepercayaan wajib

20 27 pajak terhadap pemerintah. Dari penjelasan diatas maka terbuatlah suatu kerangka pemikiran. 2.4 Kerangka Pemikiran Berdasarkan landasan teori dan hasil penelitian terdahulu dalam penelitian ini, maka kerangka pemikirannya adalah sebagai berikut : Kesadaran membayar pajak Pengetahuan tentang peraturan perpajakan Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan Kemauan Membayar Pajak Efektifitas Sistem Pajak Tingkat Kepercayaan Wajib Pajak Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran

21 Hipotesis Penelitian Berdasarkan pembahasan dari landasan teori yang ada maka dalam penelitian ini dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut : H1 : Kesadaran membayar pajak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak H2 : Pengetahuan tentang peraturan perpajakan berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak H3 : Pemahaman tentang peraturan perpajakan berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak H4 : Efektifitas sistem perpajakan berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak H5 : Tingkat kepercayaan berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak