BAB I PENDAHULUAN. Tabel 1.1. Perkembangan Realisasi Penerimaan Pajak

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian Perpajakan menjadi salah satu sumber penerimaan paling berkontribusi dalam APBN Negara Indonesia sampai saat ini. Dalam empat tahun terakhir ini perkembangan realisasi penerimaan pajak secara umum dari tahun 2012 sampai dengan 2015 terus meningkat. Peningkatan ini ditunjukkan seperti pada tabel berikut: Tabel 1.1 Perkembangan Realisasi Penerimaan Pajak No Jenis Pajak Realisasi (Triliun Rupiah) PPh Non Migas 381,6 417,7 458,7 547,5 2 PPN & PPnBM 337,6 384,7 409,2 423,5 3 PBB 29,0 25,3 23,5 29,4 4 Pajak Lainnya 4,2 4,9 6,3 5,5 Total Non PPh Migas 752,4 832,7 897, ,9 5 PPh Migas 83,5 88,8 87,5 49,7 Total Pajak 835,8 921,4 985, ,6 Sumber: Kementerian Keuangan Dari Tabel 1.1 tersebut terlihat bahwa baik dari PPh migas maupun Non PPh migas dari tahun ketahun terus mengalami peningkatan. Terutama peningkatan terbesar di tunjukkan dari PPh Non Migas yang salah satu diantaranya ditopang dari PPh Pasal 25/29 Badan sektor pariwisata. 1

2 2 Perkembangan industri pariwisata saat ini terbilang sangat pesat. Berdasarkan laporan The World Travel & Tourism Council (WTTC), Indonesia merupakan Negara dengan pertumbuhan pariwisata paling bagus di antara negara-negara anggota G20. Bahkan menurut Laporan Akuntabilitas Kinerja Kementerian Pariwisata Tahun 2015, pertumbuhan pariwisata Indonesia yang melebihi rata-rata dunia sebagaimana tercatat di tahun 2015 sebesar 10,63% memberikan kepercayaan diri Kementerian Pariwisata untuk meningkatkan target kunjungan wisman (wisatawan mancanegara) pada tahun 2016 dari 10 juta menjadi 12 juta. Tak hanya itu, branding Wonderful Indonesia pada tahun 2015 naik 100 peringkat, dari semula tanpa peringkat menjadi peringkat ke-47. Serta diraihnya berbagai penghargaan internasional untuk beberapa kategori, seperti UNWTO Award 2015, ASEANTA Award 2015, dan World Halal Destination Tabel 1.2 Ranking Devisa Pariwisata Terhadap 11 Ekspor Barang Terbesar Tahun Rank Jenis Komoditas Nilai (juta USD) Jenis Komoditas Nilai (juta USD) Jenis Komoditas Nilai (juta USD) Jenis Komoditas Nilai (juta USD) 1 Minyak & gas bumi ,00 Minyak & gas bumi ,20 Minyak & gas bumi ,80 Minyak & gas bumi ,10 2 Batu bara ,30 Batu bara ,40 Batu bara ,30 Batu bara , Minyak kelapa sawit Karet ,00 5 Pariwisata 9.120,85 Minyak kelapa sawit ,10 Minyak kelapa sawit ,90 Minyak kelapa sawit ,50 Pariwisata ,15 Pariwisata ,13 Pariwisata ,89 Karet 9.316,60 Pakaian jadi 7.450,90 Pakaian jadi 7.371,90 6 Pakaian jadi 7.304,70 Pakaian jadi 7.501,00 Karet 7.021,70 Makanan 6.456,30 7 Alat listrik 6.481,90 Alat listrik 6.418,60 Makanan 6.486,80 Karet 5.842,00 8 Tekstil 5.278,10 Makanan 5.434,80 Alat listrik 6.259,10 Alat listrik 5.644,80

3 3 9 Makanan 5.135,60 Tekstil 5.293,60 Tekstil 5.379,70 Tekstil 4.996,00 10 Kertas dan barang dari kertas 3.972,00 Kertas dan barang dari kertas 3.802,20 Kayu 3.914,10 Kayu 3.815,80 11 Bahan kimia 3.636,30 Kayu 3.514,50 Bahan kimia 3.853,70 Kertas dan barang dari kertas 3.605,50 12 Kayu 3.337,70 Bahan kimia Sumber : Badan Pusat Statistik (BPS) 3.501,60 Kertas dan barang dari kertas 3.780,00 Bahan Kimia 2.807,60 Bahkan dari Tabel 1.1 diatas menunjukkan bahwa pada tahun 2015 sektor pariwisata juga menempati urutan keempat sebagai salah satu penyumbang devisa terbesar bagi negara. Grafik 1.1 Perkembangan Usaha Akomodasi Tahun Hotel Berbintang Akomodasi Lainnya Sumber : Badan Pusat Statistik (BPS)

4 4 Dari Grafik 1.1 terlihat adanya peningkatan atau perkembangan usaha akomodasi. Peningkatan ini terjadi seperti pada pembangunan hotel dan penginapan. Selain itu, banyak dibukanya restoran, kedai dan rumah-rumah makan sejenisnya, semakin populernya jalur transportasi seperti kereta api, maskapai penerbangan, kapal laut maupun angkutan umum lainnya, banyak tersedianya jasa penukaran mata uang asing, semakin maraknya pusat perbelanjaan dan investasi besar-besaran di bidang pariwisata seperti pembukaan destinasi-destinasi wisata dengan produk-produk barunya. Mereka menjadi penggerak perekonomian pariwisata sekaligus pihak pertama yang merasakan manfaat jika pariwisata meningkat. Perkembangan dunia pariwisata yang terus meningkat ini tentu menjadi pendukung bagi bisnis tour and travel. Sebab bisnis tidak hanya mengandalkan konsumen atau wisatawan yang meningkat, namun juga faktor lain yang menjadikan wisatawan meningkat turut menjadi faktor pendukung lancarnya sebuah bisnis tour and travel. Oleh karena itu, meningkatnya pariwisata seperti pada indikator tersebut memberi pengaruh besar terhadap larisnya usaha tour and travel. Berdasarkan hasil pengamatan yang bersumber dari data-data statistik tersebut, memberi gambaran bahwa pesatnya perkembangan pada bidang pariwisata ini, menandakan bahwa Indonesia sangat berpotensi menjadi Negara yang maju dan sejahtera. Pesatnya bisnis pada sektor ini tentu juga tidak hanya berdampak bagi kesejahteraan pelaku-pelaku bisnis bersangkutan saja, namun juga bagi masyarakat dan Negara. Karena di Indonesia sendiri,

5 5 apabila pendapatan orang pribadi atau badan meningkat, maka pendapatan yang akan diterima Negara juga meningkat. Namun, pesatnya perkembangan pada sektor pariwisata ini ternyata belum juga efektif untuk membantu pemerintah dalam mencapai penerimaan pajak sesuai dengan yang ditargetkan. Memang jika dilihat secara umum perkembangan realisasi penerimaan pajak meningkat, tetapi jika dibandingkan dengan target penerimaan pajak pada pagu dalam APBN penerimaan pajak yang diterima Negara terus mengalami penurunan dari tahun ketahun. Grafik 1.2 Persentase Realisasi Penerimaan Pajak Tahun % 95.00% 90.00% 94.38% 92.07% 91.86% 85.00% 80.00% 75.00% % Sumber : Kontan (Kompas.com) Dari Grafik 1.2 terlihat bahwa persentase realisasi penerimaan pajak dari tahun ketahun terus menurun. Bahkan, penerimaan pajak tahun 2015 masih kurang dari penerimaan pajak yang dapat ditolerir yaitu hanya sebesar 81,5%. Dimana pajak yang dapat ditolerir yaitu diatas 85%. Lantaran seretnya pencapaian tersebut, Direktur Jenderal Pajak yakni Sigit Priadi Pramudito

6 6 memutuskkan mengundurkan diri. Ia mengaku tidak akan mampu mencapai realisasi penerimaan pajak yang dapat di tolerir yaitu diatas 85%. Saat ini ada tiga sistem yang diaplikasikan dalam pemungutan pajak yaitu official assestment system, self assestment system, dan withholding tax system. Untuk sistem pembayaran pajak penghasilan yang berlaku saat ini dilandasi oleh sistem pemungutan pajak yang memberi kewenangan, kepercayaan, dan tanggungjawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, yang disebut dengan self assestment system. Untuk melaksanakan kewajiban perpajakan secara self assestment system, maka diperlukan pedoman untuk menghitung besarnya penghasilan kena pajak yang salah satu caranya dapat diketahui melalui penyelenggaraan catatan yang sistematis yang disebut dengan pembukuan. Hasil akhir dari suatu proses pembukuan berupa laporan keuangan yang terdiri dari neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan. Untuk laporan keuangan sendiri dibagi menjadi dua, yaitu laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal. Dimana, laporan keuangan yang disusun oleh pihak manajemen perusahaan bersifat komersial atau bisnis yang ditujukan untuk menilai kinerja ekonomi dan keadaan finansial dari sektor swasta. Untuk kepentingan komersial atau bisnis, laporan keuangan disusun berdasarkan prinsip yang berlaku umum yaitu mengacu pada Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia. Sedangkan untuk

7 7 kepentingan fiskal, laporan keuangan harus disesuaikan dengan mengacu pada Undang-Undang Pajak yang berlaku. Undang-undang pajak tidak mengatur secara khusus bentuk dari pelaporan keuangan, hanya memberikan pembatasan untuk hal-hal tertentu, baik dalam pengakuan penghasilan maupun biaya. Perusahaan dapat menyusun laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal secara terpisah atau melakukan rekonsiliasi fiskal terhadap laporan keuangan komersial untuk menentukan besarnya pajak terhutang sesuai dengan Undang-Undang Pajakan yang berlaku. Adanya perbedaan pengakuan atau perlakuan terhadap suatu transaksi menurut aturan pajak dan menurut SAK, pada akhirnya akan berpengaruh terhadap besarnya laba bersih yang diperoleh perusahaan dan besarnya pajak terutang yang akan disetorkan oleh Wajib Pajak. Dari uraian diatas dapat disimpulkan bahwa rekonsiliasi fiskal merupakan hal yang penting baik bagi perusahaan sebagai wajib pajak maupun Negara sebagai penerima pajak. Karena dari rekonsiliasi fiskal tersebut, dapat menentukan besarnya pajak terutang yang akan disetorkan kepada Negara. Sebagian besar Wajib Pajak tentu menginginkan kewajiban pajaknya dapat dijalankan dengan benar untuk meminimalisir sanksi pajak yang mungkin saja dapat dikenakan. Namun pada praktiknya, masih ada saja kesalahan perhitungan yang dilakukan oleh wajib pajak baik yang tidak sengaja ataupun yang disengaja oleh wajib pajak untuk memanipulasi laporan keuangan fiskalnya supaya memperkecil pajak terutang dan atau membuat

8 8 perusahaan tetap membayar pajak demi menghindari lebih bayar yang berpotensi dilakukannya pemeriksaan pajak oleh fiskus. Bahkan dalam penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Steffani Gabriella Sondakh, M. Nurridwan, dan Andreas P. Palamba pada tahun 2013 dan 2015 menyimpulkan bahwa perusahaan belum sepenuhnya benar dalam menghitung pajak perusahaannya dan masih ada beberapa koreksi fiskal atas biaya yang belum sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan. Seperti kasus pada salah satu perusahaan tour & travel di daerah DKI Jakarta yang saban tahun terus mengalami kerugian namun perusahaan terus beroperasi hingga sekarang. Adapun berikut data kerugiannya: Grafik 1.3 Laba Sebelum Pajak PT. ABC Tahun Sumber: Laporan Laba Rugi PT. ABC Tahun

9 9 Dari Grafik 1.3 tersebut terlihat bahwa ada kerugian yang terjadi dari tahun ke tahun yaitu di tahun 2013 ada kerugian sebesar Rp , di tahun 2014 ada kerugian sebesar Rp , dan di tahun 2015 ada kerugian sebesar Rp Untuk tahun 2015 sendiri kerugian perusahaan meningkat tajam. Melihat dari kondisi perusahaan yang terus mengalami kerugian seperti ini, maka seharusnya jika dilihat dari kacamata ekonomi dan pajak perusahaan sudah tidak dapat beroperasi kembali dan tidak akan dikenai pajak karena terjadi kerugian pada tahun tersebut. Apalagi kerugian tersebut sangat besar. Namun dalam praktiknya, setelah perusahaan melakukan penyesuaian laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal dengan dilakukannya koreksi fiskal, ternyata perusahaan tetap membayar pajak. Mengetahui kondisi perusahaan seperti yang telah dideskripsikan diatas, maka penulis tertarik untuk membahas kasus yang diberi judul ANALISIS REKONSILIASI FISKAL TERHADAP PERHITUNGAN PPh TERUTANG DAN ANGSURAN PPh PASAL 25 (Studi Kasus Pada Perusahaan Tour & Travel). B. Rumusan Masalah Penelitian Berdasarkan latar belakang diatas, maka penulis tertarik untuk menganalisis: 1. Apakah rekonsiliasi fiskal yang dilakukan PT. ABC sudah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku?

10 10 2. Bagaimanakah pengaruh rekonsiliasi fiskal yang dilakukan PT. ABC terhadap perhitungan PPh terutang? 3. Bagaimanakah pengaruh rekonsiliasi fiskal yang dilakukan PT. ABC terhadap angsuran PPh Pasal 25? C. Tujuan dan Kontribusi Penelitian 1. Tujuan Penelitian Jika dilihat dari rumusan masalah penelitian diatas, maka tujuan dari penelitian ini adalah: 1. Untuk mengetahui apakah rekonsiliasi fiskal yang dilakukan PT. ABC sudah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. 2. Untuk mengetahui pengaruh rekonsiliasi fiskal yang dilakukan PT. ABC terhadap perhitungan PPh terutang. 3. Untuk mengetahui pengaruh rekonsiliasi fiskal yang dilakukan PT. ABC terhadap angsuran PPh Pasal Kontribusi Penelitian 1. Bagi penulis, sebagai bahan untuk lebih mendalami materi tentang perpajakan yang telah didapatkan di bangku kuliah. 2. Bagi perusahaan yaitu PT. ABC, sebagai media untuk mengevaluasi koreksi fiskal yang dilakukan perusahaan apakah telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku atau masih jauh dari peraturan perpajakan yang berlaku. Selain itu penelitian ini, juga dapat

11 11 digunakan sebagai bahan pertimbangan untuk perbaikan dimasa yang akan datang melalui sara-saran yang diberikan oleh penulis. 3. Bagi pembaca, sebagai media referensi apabila mengambil topik dan judul yang serupa serta untuk menambah wawasan didalam mata kuliah manajemen perpajakan.