BAB I PENDAHULUAN. Pajak merupakan salah satu sumber utama penerimaan negara. Pajak

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Pajak merupakan salah satu sumber utama penerimaan negara. Pajak merupakan hal yang penting bagi sebagian besar negara karena dengan pungutan pajak, pemerintah dapat memenuhi berbagai kebutuhan belanja negara. Oleh sebab itu, pemerintah menaruh perhatian yang besar terhadap pajak dan berupaya memasukkan uang sebanyak- banyaknya untuk kas negara. Seperti halnya pemerintah, perusahaan juga menaruh perhatian yang cukup signifikan pada masalah perpajakan. Bagi perusahaan, iuran wajib kepada negara tersebut merupakan pengeluaran yang dapat mengurangi laba bersih. Namun, pada kenyataanya sulit rasanya bagi para pelaku bisnis untuk tidak bersinggungan dengan peraturan perpajakan. Hal ini disebabkan karena selain sifatnya yang memaksa, seperti dinyatakan Zain (2007: 43), hampir seluruh kehidupan perseorangan dan perkembangan dunia bisnis dipengaruhi oleh ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan. Oleh karena itu, perusahaan harus mampu mengelola perpajakannya untuk memperkecil beban pajak untuk mendapatkan efisiensi pembayaran pajak. Upaya perusahaan memperkecil beban pajak dapat dilakukan melalui beberapa cara, seperti penghindaran pajak (tax avoidance) dan penggelapan pajak (tax evasion). 1

2 2 Efektif tidaknya upaya perusahaan memperkecil beban pajaknya dilihat melalui tarif pajak efektif (effective tax rate, ETR) perusahaan tersebut. Pada dasarnya ETR merupakan perbandingan antara kewajiban perpajakan yang dihasilkan dari penghasilan kena pajak (PKP) berdasarkan peraturan perpajakan, terhadap laba akuntansi berdasarkan standar akuntansi. ETR dihitung dengan konsep membagi kewajiban pajak perusahaan dengan laba atau arus kas sebelum pajak (Hanlon dan Heitzman, 2010). Karayan dan Swenson (2007) dalam Hanum (2013) mengungkapkan bahwa salah satu cara untuk mengukur seberapa baik sebuah perusahaan mengelola pajaknya adalah dengan melihat tarif pajak efektifnya. Dari ETR dapat dilihat seberapa efektif kewajiban perpajakan suatu perusahaan relatif terhadap laba komersialnya. Oleh sebab itu, mengetahui faktor- faktor yang berpengaruh terhadap ETR merupakan hal penting dan perlu mendapatkan perhatian. Variasi ETR dipengaruhi oleh karakteristik perusahaan dan reformasi perpajakan (Richardson dan Lanis, 2007). Karakteristik perusahaan yang berpengaruh terhadap ETR antara lain ukuran perusahaan, struktur modal (leverage), intensitas modal, dan intensitas persediaan. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap ETR dapat dijelaskan melalui political cost theory dan political power theory. Berdasakan political cost theory, Zimmerman (1983) dalam Nuryanah (2009) menyatakan bahwa semakin besar dan kaya perusahaan, semakin besar pula kemungkinannya menjadi korban poltisasi kebijakan pemerintah dan transfer kekayaan. Sedangkan berdasarkan political power theory, Siegfried (1972) dalam

3 3 Nuryanah (2009) menyatakan bahwa perusahaan yang besar mempunyai kemampuan untuk mempoliitisasi dan memanipulasi pajaknya. Beberapa hasil penelitian mendukung political cost theory, sementara itu beberapa penelitian lainnya mendukung political power theory. Perbedaan tersebut terjadi karena perbedaan sampel penelitian, dimana political cost theory didukung oleh penelitian dengan sampel perusahaan- perusahaan besar, sedangkan political power theory didukung oleh penelitian dengan sampel perusahaan- perusahaan yang sedang berkembang (Limpaphayom dan Kim, 1998). Struktur modal juga dapat mempengaruhi ETR. Perusahaan dapat melakukan pengurangan kewajiban perpajakannya dengan menggunakan hutang sebagai mayoritas pendanaannya daripada dengan penerbitan saham. Hal ini disebabkan karena kewajiban hutang perusahaan disertai dengan kewajiban membayar bunga, dimana bunga pinjaman merupakan pengurang PKP. Bauran aset juga dapat mempengaruhi tinggi rendahnya ETR. Peraturan perpajakan biasanya memberikan perlakuan yang berbeda terhadap jenis investasi yang berbeda. Sebagai contoh, peraturan perpajakan biasanya mengijinkan perusahaan untuk melakukan penyusutan atas aset tetap dengan periode penyusutan yang lebih pendek daripada umur ekonomisnya. Periode penyusutan yang lebih pendek tersebut menyebabkan beban penyusutan menjadi lebih tinggi. Perusahaan dapat memanfaatkan hal tersebut untuk mendapatkan perhitungan PKP yang lebih rendah.

4 4 Selain beberapa karakteristik perusahaan yang telah disebutkan, reformasi pajak juga dapat mempengaruhi ETR. Adanya insentif yang diberikan kepada Wajib Pajak dalam peraturan perpajakan yang baru, serta adanya celah antara peraturan perpajakan dan peraturan akuntansi, dapat digunakan sebagai jalan untuk penghindaran pajak yang pada akhirnya dapat menurunkan ETR. Namun, penelitian yang menguji pengaruh reformasi perpajakan terbilang masih sedikit karena frekuensi reformasi pajak yang memang tidak tinggi. Beberapa penelitian berkaitan dengan ETR telah dilakukan. Noor, Fadzillah, dan Mastuki (2010) melakukan penelitian mengenai faktor- faktor yang mempengaruhi ETR. Penelitian tersebut dilakukan terhadap perusahaanperusahaan publik di Malaysia pada periode digunakannya official assessment system dan self assessment system. Hasil pengujiannya menunjukkan bahwa ukuran perusahaan dan invnetory intensity berpengaruh positif terhadap ETR, sedangkan ROA, leverage, dan capital intensity berpengaruh negatif terhadap ETR. Di Indonesia, Surono (2013) menganalisis faktor- faktor yang mempengaruhi cash ETR sebagai alat ukur tax avoidance. Penelitian ini memberikan bukti bahwa leverage dan advertising expense berpengaruh negatif dan signifikan terhadap cash ETR. Penelitian ini juga membuktikan bahwa ROA berpengaruh positif dan signifikan terhadap cash ETR, sedangkan ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap cash ETR.

5 5 Penelitian ini merupakan replikasi dari penelitian yang dilakukan oleh Richarddson dan Lanis (2007) yang menguji determinan variabilitas ETR, meliputi ukuran perusahaan, leverage, intensitas modal, intensitas persediaan, dan reformasi perpajakan, dengan disertai variabel kontrol berupa return on asset. Penelitian Richarddson dan Lanis (2007) dilakukan terhadap 92 perusahaan- perushaan publik di Australia selama periode Terdapat beberapa perbedaan penelitian ini dengan penelitian yang dilakukan oleh Richardson dan Lanis (2007), meliputi sampel yang digunakan, tahun pengamatan, serta variabel penelitian. Sampel dalam penelitian ini merupakan perusahaan industri dan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun pengamatan 2006 sampai dengan Peneliti juga menambahkan satu vaiabel kontrol berupa tipe auditor. Penelitian ini diberi judul Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Intensitas Modal, Intensitas Persediaan, dan Reformasi Perpajakan terhadap Effective Tax Rate di Perusahaan Industri dan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun B. Rumusan Masalah Dari hasil beberapa penelitian yang telah dilakukan, mengingat perlunya mengetahui karakteristik perusahaan untuk mengetahui pengaruhnya terhadap ETR, serta masih sedikitnya penelitian mengenai pengaruh reformasi perpajakan terhadap ETR, Penulis tertarik untuk menguji pengaruh karakteristik perusahaan dan reformasi pajak terhadap ETR.

6 6 Atas dasar uraian latar belakang di atas, permasalahan yang hendak dijawab melalui penelitian ini dirumuskan sebagai berikut. 1. Apakah ukuran perusahaan berpengaruh negatif terhadap effective tax rate? 2. Apakah leverage berpengaruh negatif terhadap effective tax rate? 3. Apakah intensitas modal berpengaruh negatif terhadap effective tax rate? 4. Apakah intensitas persediaan berpengaruh positif terhadap effective tax rate? 5. Apakah reformasi pajak berpengaruh negatif terhadap effective tax rate? C. Tujuan Penelitian Tujuan yang ingin dicapai dari penelitian ini adalah untuk menjawab masalah yang telah dirumuskan di atas, yaitu untuk menganalisis pengaruh ukuran perusahaan, leverage, intensitas modal, intensitas persediaan, serta reformasi pajak terhadap effective tax rate. D. Manfaat Penelitian 1. Bagi Pembuat Peraturan Perpajakan Hasil penelitian ini dapat dijadikan bahan evaluasi dan bahan pertimbangan dalam pembuatan kebijakan khususnya berkaitan dengan perpajakan. Dengan mengetahui faktor yang berpengaruh terhadap ETR, dapat diketahui hal apa saja yang perlu mendapat perhatian lebih lanjut untuk disempurnakan dalam pembuatan peraturan selanjutnya.

7 7 2. Bagi stakeholders dan pihak lain yang berkepentingan Hasil penelitian ini dapat dijadikan sebagai bahan pertimbangan untuk menilai strategi perusahaan terkait efektifitas kewajiban perpajakannya. 3. Bagi akademisi Hasil penelitian ini dapat menambah literatur di bidang perpajakan terutama mengenai tarif pajak efektif, serta dapat dijadikan referensi untuk disempurnakan pada penelitian terkait selanjutnya.