BAB II TINJAUAN PUSTAKA Kegiatan Bank Di Indonesia banyak terdapat Lembaga Keuangan salah satunya adalah

Transkripsi

1 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori Kegiatan Bank Di Indonesia banyak terdapat Lembaga Keuangan salah satunya adalah Bank. Bank adalah suatu lembaga keuangan yang menghimpun dana dari masyarakat baik berupa simpanan, deposito ataupun giro kemudian disalurkan kembali kepada masyarakat dalam bentuk kredit. Undang-undang No 10 Tahun 1998 memberikan defenisi Bank adalah suatu badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau dalam bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Menurut Robert dalam bukunya Financial Institution: Marketing and Management penafsiran dalam penyaluran dana tidak hanya dalam bentuk kredit penyaluran dana bisa juga dalam bentuk penyertaan, penanaman dalam surat-surat berharga, kerjasama bagi hasil, serta dalam bentuk penyaluran lainnya Kredit Kegiatan bisnis pada masa sekarang ini semakin meningkat, dengan meningkatnya kegiatan perekonomian ini pelaku ekonomi juga banyak yang membutuhkan sesuatu yang harus dipenuhi yaitu sejumlah dana yang dibutuhkan untuk meningkatkan dan mengembangkan usahanya. Dana yang dibutuhkan pelaku ekonomi ini disebut kredit. Kredit adalah suatu kepercayaan yang diberikan pihak Bank kepada debitur yang dianggapnya dapat mematuhi dan melaksanakan perjanjian yang dibuat antara Bank dengan para debitur.

2 Bank tidak akan memberikan kredit kepada debitur secara asal-asalan, Bank menerapkan suatu sikap kehati-hatian dan selektif kepada para debiturnya yang dianggap dipercaya untuk menikmati kredit ataupun pinjaman dari Bank tersebut, Bank akan mencari dan menggali informasi yang sebanyak-banyaknya terhadap data-data usaha dari debitur informasi dari masyarakat lainnya mengenai debitur tersebut dan diperlukan suatu analisa yang baik untuk memutuskan apakah debitur tersebut layak atau tidak layak,bisa dipercaya atau tidak untuk diberikan fasilitas kredit Prinsip - Prinsip Pemberian Kredit Untuk menjaga kualitas kredit dari suatu Bank tersebut diperlukannya suatu penilaian ataupun prinsip-prinsip pemberian kredit terhadap debitur.penilaian ataupun prinsip-prinsip tersebut itu dikenal dengan 5C yaitu : Character, Capacity, Capital, Collateral, Condition. Kasmir (2002) menjelaskan sebagai berikut : 1. Character adalah suatu sifat ataupun watak dari seseorang yaitu debitur.tujuan analisis untuk memberi keyakinan kepada Bank bahwa sifat atau watak dari calon debitur benar-benar dapat dipercaya. Keyakinan ini tercermin dari latar belakang calon debitur baik latar belakang usaha yang dikelola maupun pribadi seperti : cara hidup, atau gaya hidup, keadaan keluarga, hobi dan status sosial. Karakter merupakan ukuran untuk menilai kemampuan calon debitur untuk mengembalikan fasilitas kredit yang telah diterimanya. Pribadi yang berkarakter baik akan berusaha untuk mengembalikan fasilitas kredit yang telah diterima dengan cara wajar.

3 2. Chapacity adalah untuk melihat kemampuan calon debitur dalam menyelesaikan fasilitas kredit yang dikaitkan dengan kemampuan mengelola usaha dalam menghasilakan keuntungan.sehingga pada akhirnya akan terlihat kemampuannya dalam melunasi seluruh kewajiban sehubungan dengan penerimaan fasilitas kredit. 3. Capital adalah dalam pemberian fasilitas kredit, kreditur menuntut agar calon debitur menyediakan sejumlah dana sebagai modal sendiri untuk membiayai suatu proyek atau aktifitas usaha dengan penyediaan dana sendiri berarti calon debitur akan merasa memiliki proyek atau usaha yang akan dibiayai sehingga timbul tanggungjawab untuk mengelola dengan baik. Dengan penyediaan dana sendiri Bank dapat mengetahui sumber-sumber pembiayaan yang dimiliki calon debitur terhadap usaha atau proyek yang akan dibiayai. 4. Colateral merupakan jaminan yang diberikan calon debitur baik bersifat fisik maupun bukan fisik. Jaminan hendaknya melebihi jumlah fasilitas yang diberikan.jaminan yang diterima kreditur harus dilihat aspek legalitasnya sehingga bila terjadi suatu masalah jaminan dapat dengan mudah dicairkan.fungsi jaminan merupakan the second way out terhadap fasilitas yang diberikan artinya jaminan akan dicairkan bila berbagai cara untuk penyelesaian kredit tidak berhasil dilakukan maka pencairan jaminan merupakan jalan terakhir yang tidak bisa dihindari. 5. Condition of economic adalah dalam menilai pemberian fasilitas kredit hendaknya juga menilai kondisi ekonomi sekarang atau akan datang sesuai dengan sektor ekonomi yang akan dibiayai. Dalam kondisi ekonomi yang kurang stabil sebaiknya pemberian fasilitas kredit untuk sektor tertentu tidak

4 diberikan terlebih dahulu dan kalaupun jadi diberikan sebaiknya memperhatikan prospek usaha pada masa akan datang dengan ketat Manfaat Pemberian Kredit Pemberian kredit yang diberikan pihak perbankan kepada masyarakat luas sangat bermanfaat sekali baik dirasakan secara langsung ataupun tidak langsung. Sebagaimana yang kita ketahui fungsi Bank adalah salah satu badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan, giro, deposito dan kemudian disalurkan kembali kepada masyarakat dalam bentuk kredit. Debitur dan kreditur adalah pihak yang secara langsung merasakan manfaatnya sedangkan pihak yang tidak langsung merasakan manfaatnya adalah seperti notaris, karyawan, pemerintah, perusahaan penilai, masyarakat yang menyimpan dananya di Bank, pasar modal dan para vendor. Pihak kreditur merasakan langsung manfaatnya dalam bentuk bunga pinjaman, administrasi, provisi dan sejumlah dana lainnya dalam hal yang berkaitan dengan kredit. Pihak debitur diharapkan untuk melaksanakan perjanjian kreditnya baik dalam bentuk surat pengakuan hutang dan bentuk perjanjian lainnya sehingga si debitur membayar pinjamannya tepat waktu dan perbankan akan menjadi perusahaan yang sehat dan perbankan akan semakin berkembang dan maju dengan pesat. Pemerintah juga meraasakan manfaat yang tidak langsung diantaranya adalah sebagai acuan kemajuan ekonomi masyarakat, alat untuk mengendalikan moneter, terciptanya lapangan pekerjaan bagi masyarakat, mengurangi angka pengangguran, penciptaan pasar lebih luas, pemerataan, penerimaan negara sehingga pemerintah sangat berpengaruh pada perkembangan dari perbankan

5 tersebut. Pemberian fasilitas kredit dirasakan juga manfaatnya bagi masyarakat secara tidak langsung adalah berkaitan dengan lapangan pekerjaan, supplier barang yang diperlukan debitur, dan jika masyarakat menyimpankan sebagian dananya di Bank maka masyarakat akan merasakan keamanan uangnya disimpan di bank tersebut karena bank tersebut sehat dan masyarakat tidak ragu lagi pasti mendapatkan balas jasa dari bank yaitu bunga simpanan Pengertian Informasi Akuntansi Tunggal (1993) mengemukakan bahwa informasi adalah keluaran pengolahan data yang diorganisir dan berguna bagi orang yang menerimanya. Jenis informasi utama adalah informasi keuangan, informasi logistik, informasi sumber daya manusia, informasi pemasaran dan informasi akuntansi. Accounting Principle Board (1970) mendefenisikan bahwa akuntansi adalah suatu kegiatan jasa yang mempunyai fungsi untuk memberikan informasi kuantitaif umumnya dalam ukuran uang, mengenai suatu badan ekonomi yang dimaksud untuk digunakan dalam pengambilan keputusan ekonomi atau sebagai dasar dalam memilih diantara dalam beberapa altenatif. Jadi Informasi Akuntansi adalah suatu proses pengolahan data yang bersifat kuantitatif dalam ukuran uang bersumber dari transaksi kegiatan operasi suatu badan usaha atau unit organisasi dapat berupa laporan keuangan badan usaha atau unit organisasi tersebut untuk disampaikan kepada pihak yang memerlukan dan dapat digunakan oleh pihak yang berkepentingan dalam pemilihan berbagai alternatif keputusan ekonomi. Laporan keuangan disusun dan disajikan sekurang-kurangnya setahun sekali

6 untuk memenuhi kebutuhan sejumlah besar pemakai. Laporan keuangan meliputi neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan posisi keuangan, laporan perubahan modal, catatan dan materi penjelasan yang merupakan bagian yang integral dari laporan keuangan. Pihak internal dan eksternal adalah pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan perusahaan tersebut. Pihak internal merupakan pihak yang ada di dalam perusahaan tersebut sebagai contoh manajemen perusahaan, manajemen perusahaan mempergunakan laporan keuangan tersebut untuk melihat kinerja dari perusahaan tersebut dan membuat perencanaan agar semua yang ditarget perusahaan agar bisa tercapai dan bisa memproyeksikan kondisi usaha atau organisasi pada masa yang akan datang sedangkan bagi karyawan untuk melihat apakah perusahaan tesebut mempunyai laba atau profit yang besar sehingga dapat memotivasi karyawan untuk bekerja lebih baik dan karir yang ada di perusahaan supaya bisa dicapai oleh para karyawan tersebut dengan cara meningkatkan kerja sama diantara karyawan, bekerja yang fokus dan disiplin. Pihak eksternal adalah pihak yang berada di luar struktur dari perusahaan tersebut antara lain para investor atau pemilik modal dari perusahaan tersebut yang tertarik terhadap informasi keuangan yang memungkinkan mereka untuk memutuskan apakah pinjaman yang telah diberikan beserta bunga akan dapat dibayar oleh debitur sesuai dengan perjanjian kredit yang ditandatangani kedua belah pihak. Pemerintah dalam hal ini direktorat jenderal pajak berkepentingan terhadap laporan keuangan untuk melihat berapa besar pajak yang dapat ditarik dari badan usaha atau unit organisasi tersebut. Dan masih banyak lagi pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan suatu badan usaha atau unit organisasi,

7 tentu saja sesuai dengan kebutuhan masing-masing pihak. Ikatan Akuntan Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan (2009) unsur laporan keuangan meliputi: 1. Aktiva adalah sumber daya yang dikuasai oleh perusahaan sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi di masa depan diharapkan akan diperoleh perusahaan. 2. Kewajiban merupakan hutang perusahaan masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar dari sumber daya perusahaan yang mengandung manfaat ekonomi. 3. Ekuitas adalah hak residual atas aktiva perusahaan setelah dikurangi semua kewajiban. 4. Penghasilan (income) adalah kenaikan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam bentuk pemasukan atau penambahan aktiva atau penurunan kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal. 5. Beban (Expenses) adalah penurunan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau berkurang aktiva atau terjadinya kewajiban yang mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut pembagian kepada penanam modal. Ikatan Akuntan Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan (2009), tujuan laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi, namun demikian laporan keuangan tidak menyediakan semua informasi yang

8 mungkin dibutuhkan pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi karena secara umum menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian masa lalu, dan tidak diwajibkan untuk menyediakan informasi bukan keuangan, laporan keuangan juga menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Pemakai yang ingin menilai apa yang telah dilakukan atau dipertanggungjawabkan manajemen berbuat demikian agar mereka dapat membuat keputusan ekonomi. Laporan keuangan yang disajikan manajemen memiliki keterbatasan, sehingga pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan tidak tersesatkan dalam pengambilan keputusan. Harahap (2007) keterbatasan laporan keuangan meliputi: 1. Laporan keuangan bersifat historis, yaitu merupakan laporan atas kejadian masa lalu, karena laporan keuangan tidak dapat dianggap sebagai satu-satunya sumber informasi dalam proses pengambilan keputusan ekonomi. 2. Laporan keuangan bersifat umum, artinya tidak dimasukkan untuk memenuhi kebutuhan pihak tertentu. 3. Proses penyusunan laporan keuangan tidak luput dari penggunaan taksiran dan berbagai penggunaan taksiran dan berbagai pertimbangan 4. Akuntansi hanya melaporkan Informasi yang material. Demikian pula dengan penerapan prinsip akuntansi terhadap kewajaran laporan keuangan. 5. Laporan keuangan bersifat konservatif dalam menghadapi ketidakpastian bila terdapat beberapa kemungkinan kesimpulan yang tidak pasti mengenai

9 penilaian suatu pos maka lazimnya dipilih alternatif yang menghasilkan laba bersih atau nilai aktiva yang paling kecil. 6. Laporan keuangan lebih menekankan pada nilai ekonomis suatu peristiwa atau transaksi dari pada bentuk hukumnya (formalitas). 7. Laporan keuangan disusun dengan mempergunakan istilah istilah teknis dan pemakai laporan diasumsikan memakai bahasa teknis akuntansi dan sifat dari informasi yang dilaporkan. 8. Adanya berbagai alternatif metode akuntansi yang dapat digunakan menimbulkan fariasi dalam pengukuran sumber sumber ekonomis dan tingkat keberhasilan antar perusahaan. 9. Informasi yang bersifat kualitatif dan fakta yang tidak dimungkinkan untuk dikuantifikasikan umumnya diabaikan. Tuanakotta (2000) mengemukakan bahwa pengungkapan laporan keuangan adalah penelitian-penelitian yang terjadi di perusahaan di Amerika segan meningkatkan financial disclosure tanpa adanya tekanan dan paksaan dari profesi akuntansi dan pemerintah. Perusahaan-perusahaan di Amerika menyadari bahwa disclosure merupakan sesuatu yang vital bagi pembuatan keputusan yang baik oleh para investor dan bagi para pemodal. Penyampaian disclosure yang tepat pada waktunya, cenderung mencegah adanya berita atau informasi yang merubah gambaran tentang masa depan perusahaan. Pencapaian disclosure yang tepat waktu juga memberikan kepercayaan yang lebih besar terhadap informasi akuntansi. Informasi yang disajikan manajemen mengenai aktifitas usaha yang berkaitan dengan aspek keuangan disajikan dalam laporan keuangan full

10 disclosure terhadap laporan keuangan akan memberikan information symetry sehingga keputusan yang diambil oleh para pemakai tidak akan tersesatkan. Namun demikian sebaliknya apabila terjadi information assymetry, maka keputusan yang dibuat akan merugikan para pihak yang berkepentingan. Menurut Scott (1997) ada dua jenis information assymetry yaitu: 1. Adverse selection, there are numerous adverse selection problem. An investor may be unsure of the quality of an entrepreneur who is going public. Shareholder may be unsure of the quality of a manager they are hiring. Manager may be unsure of the quality of a prospective employee. Investor may be unsure of the accuracy of a manager s disclosure of firm prospect. The information assymetry arise because one party has knowledge not possessed by the other, all parties may benefit from a reduction of information assymetry. This is the problem of inside information which occurs because some persons, such as firm managers and other insiders, will know about the current condition and future prospect of the firm than will outside investors. 2. Moral hazard, the information assymmetry arise because some parties cannot observe the action of others when those action affect the interest of all parties to the transaction. This is the problem of motivating manager effort. It occurs because of the separation of ownership and control that characterizes most large business entities. It is effectively impossible for shareholders and creditors to observe the extent and quality of top-manager effort on their behalf. Then the manager may be attempted to shirk on effort, blaming any deterioriasion of firm performance on factors beyond his or her control.

11 Obviously, if this happens, there are serious implication both for investor and for the efficient operation of the economy. Selanjutnya Horne dan Wachowicz (2008) menyatakan bahwa laporan keuangan yang disajikan manajemen dapat dilakukan pengelompokkan rasio keuangan yaitu likuiditas (current ratio, cash ratio), pengungkit (debt to equity ratio), pencakupan (time interest earned ratio), aktivitas (accounts receivable turnover, inventory turnover, assets turnover) dan keuntungan (net profit ratio on sales, return on investment ). Berdasarkan pengelompokkan ratio keuangan di atas dapat dijelaskan sebagai berikut : (Harahap, 2007). 1. Current Ratio adalah perbandingan antara aktiva lancar dengan kewajiban lancar. 2. Quick Ratio adalah membandingkan aktiva lancar kecuali persediaan dengan kewajiban lancar. 3. Inventory Turn Over adalah membandingkan antara harga pokok penjualan dengan persediaan rata rata. 4. Fixed Assets Turn Over adalah membandingkan antara total penjualan dengan aktiva tetap. 5. Profit Margin adalah membandingkan antara laba bersih dengan penjualan. 6. Return To Total Assets adalah membandingkan antara laba bersih yang berhasil diperoleh dengan jumlah aktiva. 7. Rentabilitas Ekonomi adalah membandingkan antara laba sebelum bunga dan pajak dengan jumlah aktiva.

12 8. Return On Net Worth adalah membandingkan antara laba bersih dengan ekuitas. 9. Debt To Equity adalah membandingkan hutang lancar dan hutang jangka panjang dengan jumlah modal sendiri. 10. Time Interest Earned Ratio adalah membandingkan antara laba sebelum pajak dan bunga dengan hutang jangka panjang. 11. Account Receivable Turn Over adalah membandingkan antara penjualan kredit dengan piutang rata rata. 12. Total Assets To Debt Ratio adalah membandingkan antara total aktiva yang dimiliki dengan total hutang. Mengutip dari Accounting Principle Board menjelaskan bahwa tujuan laporan keuangan sebagai berikut : 1. Tujuan khusus adalah untuk menyajikan laporan posisi keuangan, hasil usaha, dan perubahan posisi keuangan lainnya secara wajar dan sesuai dengan General Accepted Accounting Principle (GAAP). 2. Tujuan umum dari tujuan laporan keuangan meliputi: a. Memberikan informasi yang dapat dipercaya mengenai sumber-sumber ekonomi, dan kewajiban perusahaan dengan maksud untuk menilai kekuatan dan kelemahan perusahaan, menunjukkan posisi keuangan dan investasinya, untuk menilai kemampuannya untuk menyelesaikan hutanghutangnya serta menunjukkan kemampuan sumber-sumber kekayaannya yang ada untuk pertumbuhan perusahaan. b. Memberikan informasi yang terpercaya tentang sumber kekayaan bersih yang berasal dari kegiatan usaha dalam mencari laba dengan maksud

13 memberikan gambaran tentang dividen yang diharapkan pemegang saham, menunjukkan kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban pada kreditur, supplier, karyawan, pajak dan mengumpulkan dana untuk perluasan, memberikan informasi kepada manajemen untuk digunakan dalam pelaksanaan fungsi perencanaan dan pengawasan serta menunjukkan tingkat kemampuan perusahaan mendapatkan laba dalam jangka panjang. c. Menyediakan informasi keuangan yang bermanfaat untuk menaksir penghasilan yang potensial dari badan usaha atau unit organisasi. d. Memberikan informasi yang diperlukan lainnya tentang perubahan harta dan kewajiban. e. Mengungkapkan informasi relefan lainnya yang dibutuhkan para pemakai laporan. 3. Tujuan Kualitatif, untuk mencapai tujuan khusus dan umum maka laporan harus memenuhi tujuan kualitatif berikut ini : a. Relevance yang berarti menyeleksi informasi yang lebih mungkin membantu para pemakai laporan dalam proses pengambilan keputusan. b. Understandability yaitu informasi yang dipilih untuk disajikan bukan saja penting tetapi juga harus informasi yang dimengerti para pemakainya. c. Verifiability yaitu hasil akuntansi itu harus dapat diperiksa oleh pihak lain yang akan menghasilkan pendapat yang sama dengan menggunakan ukuran yang sama. d. Neutrality yaitu laporan akuntansi harus netral terhadap para pihak yang berkepentingan, informasi ditujukan kepada umum bukan kepada pihak

14 yang khusus atau tertentu saja. e. Timeliness yaitu laporan keuangan hanya akan bermanfaat untuk pengambilan keputusan apabila diserahkan pada saat yang tepat f. Comparability yaitu laporan keuangan harus dapat diperbandingkan artinya prinsip akuntansi yang digunakan harus sama terhadap perusahaan yang sejenis. g. Completeness yaitu informasi akuntansi yang dilaporkan harus mencakup semua kebutuhan yang layak bagi para pemakai. Memperhatikan tujuan laporan keuangan di atas dapat disampaikan bahwa laporan keuangan akan dapat berdaya guna bagi para pemakai sebagai sumber informasi untuk pengambilan keputusan harus disesuaikan dengan posisi dan derajat kepentingan masing-masing pemakai Pengertian Informasi Non Akuntansi Selain informasi akuntansi yang mempengaruhi pemberian kredit, informasi non akuntansi dapat mempengaruhi pemberian kredit kepada calon debitur. Ustadi (1993), informasi non akuntansi dapat dijelaskan sebagai berikut: 1. Jaminan, nilai jaminan dapat mempengaruhi keputusan pemberian fasilitas kredit, jaminan yang diterima kreditur merupakan second way out terhadap penyelesaian akhir kredit, apabila kredit yang diberikan sudah tidak dimungkinkan kembali dari hasil usaha atau proyek yang dibiayai. Maka jalan terakhir penyelesaian kredit harus melalui pencairan jaminan. 2. Reputasi bisnis calon debitur, dasar pemikiran variabel ini adalah semakin lama umur perusahaan, maka perusahaan tersebut akan semakin teruji kelangsungan hidupnya.

15 3. Pengalaman debitur, kondisi ini diperhitungkan dalam pemberian fasilitas kredit, karena untuk melihat sampai sejauh mana pengalaman pimpinan calon debitur mengelola usaha, watak dan itikad baik debitur dalam mengelola usaha. 4. Jangka waktu menjadi nasabah bank calon debitur, dasar pemikiran pemilihan variabel ini adalah bahwa semakin lama calon debitur sudah menjadi nasabah maka akan semakin mudah untuk mengetahui karakter dan kemampuan calon debitur dalam mengelola bisnisnya. 5. Diversifikasi kepemilikan, untuk mengetahui jumlah pemilik badan usaha yang dikelola calon dibitur, semakin banyak pemilik badan usaha yang dikelola calon debitur akan semakin baik kelangsungan hidup perusahaan Hubungan Informasi Akuntansi dan Non Akuntansi Terhadap Proses Persetujuan Kredit Hubungan informasi akuntansi dan informasi non akuntansi terhadap proses persetujuan kredit yaitu apabila informasi akuntansi yang disajikan cukup lengkap serta beberapa indikator rasio baik rasio likuiditas, solvabilitas, profitabilitas dan rentabilitas memadai maka berpengaruh terhadap penilaian kredit. Begitu juga informasi non akuntansi berupa faktor nilai jaminan yang melebihi kredit yang diusulkan serta pengalaman calon debitur mengelola usaha maka berpengaruh besar terhadap kemungkinan bisa menerima kucuran kredit dari bank Fixed Assets Turn Over Fixed assets turn over untuk melihat sampai seberapa besar aktiva tetap

16 dapat dimanfaatkan dalam operasional usaha untuk menghasilkan pendapatan. Menurut Suroso (2003) semakin besar suatu aktiva digunakan maka semakin besar pula laba yang diperoleh. Semakin besar laba semakin besar arus kas masuk. Bagi analist kredit hal ini berpengaruh besar terhadap keputusan kredit. Dengan demikian hubungannya adalah positif Return on Net Worth Untuk melihat kemampuan ekuitas dapat menghasilkan keuntungan bagi pemilik, yaitu melalui analisis terhadap return on net worth, dengan membandingkan laba bersih dengan ekuitas. Menurut Suroso (2003) Semakin tinggin laba bersih (net income) maka semakin baik cash flows yang dihasilkan dari aktivitas operasi, aktivitas pendanaan dan aktivitas investasi. Meningkatnya laba bersih menyebabkan meningkatnya kesejahteraan pemilik (net worth) sehingga meningkatkan ekuitas pemilik yang nantinya memiliki kaitan dengan meningkatnya assets perusahaan. Assets usaha yang tinggi dapat dijadikan jaminan dan agunan yang merupakan salah satu faktor yang perlu dipertimbangkan dalam penilaian keputusan pemberian kredit. Dengan demikian hubungannya adalah positif terhadap keputusan kredit Debt to Equity Ratio Debt to equity dilakukan dengan tujuan untuk melihat kondisi leverage yaitu berapa besar modal sendiri yang dimiliki calon debitur untuk mendukung operasional perusahaan, apakah kondisi leverage masih berada pada tingkat yang wajar atau telah berada pada posisi yang mengkhawatirkan. Menurut Suroso (2003) semakin tinggi rasio perbandingan antara total hutang yang ada dengan total ekuitas yang ada semakin tinggi tingkat leverage suatu unit usaha. Leverage

17 antar usaha berbeda, leverage yang tinggi menunjukkan tingginya suatu usaha yang didanai yang bersumber dari hutang. Semakin tinggi hutang yang ada menyebabkan semakin sulitnya suatu usaha untuk melunasi kewajiban dengan asumsi cash flows yang terbatas. Hal itu dipertimbangkan dalam penilaian keputusan pemberian kredit. Apabila DER yang rendah maka semakin besar kemungkinan permohonan kredit untuk dikabulkan Interaksi Jaminan dan Pengalaman Debitur Menurut Mirnihasari (2003) nilai jaminan dapat mempengaruhi keputusan pemberian fasilitas kredit, jaminan yang diterima kreditur merupakan second way out terhadap penyelesaian akhir kredit, apabila kredit yang diberikan sudah tidak dimungkinkan kembali dari hasil usaha atau proyek yang dibiayai. Maka jalan terakhir penyelesaian kredit harus melalui pencairan jaminan. Semakin tinggi nilai jaminan maka semakin baik untuk kemungkinan memperoleh kredit. Hubungannya positif. Kondisi ini diperhitungkan dalam pemberian fasilitas kredit, karena untuk melihat sampai sejauh mana pengalaman pimpinan calon debitur mengelola usaha, watak dan itikad baik debitur dalam mengelola usaha. Menurut Mirnihasari (2003) pengalaman pimpinan calon debitur merupakan informasi non akuntansi dimana informasi yang menggali kondisi dalam memberikan fasilitas kredit, karena untuk melihat sampai sejauh mana pengalaman pimpinan calon debitur mengelola usaha, watak dan itikat baik debitur dalam mengelola usaha. Semakin banyak pengalaman maka semakin besar dipertimbangkan untuk memperoleh kucuran kredit Review Penelitian Terdahulu (Theoritical Mapping)

18 Adapun literatur penelitian terdahulu diantaranya yang dilakukan oleh Ustadi (1993) dengan judul Pengaruh Informasi Akuntansi Dalam Pengambilan Keputusan Kredit Oleh Bank Rakyat Indonesia Kanwil Yogyakarta dengan hasil dimana secara parsial informasi akuntansi yang terdiri dari current ratio, quick ratio, inventory turn over, profit margin, return on assets, rentabilitas ekonomi, return on net worth, debt to equity ratio, time interest earned ratio, account receivable ratio memiliki pengaruh terhadap proses pengambilan keputusan kredit, Sedangkan fix asset turn over dan total asset to debt ratio tidak memilik pengaruh pada PT. Bank rakyat Indonesia Kanwil Yogyakarta. Informasi Akuntansi secara simultan mempengaruhi dalam pengambilan keputusan kredit pada Bank rakyat Indonesia Kanwil Yogyakarta. Penelitian Mintarti (1994) dengan judul Pengaruh Informasi Akuntansi Dalam Pengambilan Keputusan Kredit Pada Perbankan yang ada di Pulau Kalimantan dengan variabel yang digunakan adalah Informasi Akuntansi (X), dengan indikator variable rasio-rasio likuiditas, solvabilitas, aktivitas, profitabilitas dan Keputusan Pemberian Kredit (Y). Hasil menyimpulkan variabel indikator informasi akuntansi rasio-rasio likuiditas, solvabilitas, aktifitas, profitabilitas secara simultan memiliki pengaruh terhadap pengambilan keputusan pemberian kredit pada Perbankan di Pulau Kalimantan. Secara parsial hanya variabel indikator informasi akuntansi rasio-rasio likuiditas, aktifitas dan profitabilitas yang memiliki pengaruh terhadap pengambilan keputusan kredit pada Perbankan di Pulau Kalimantan. Penelitian yang dilakukan Suroso (2003) dengan judul Pengaruh Informasi Akuntansi Dalam Pengambilan Keputusan Kredit Pada PT. Bank Mandiri Tbk

19 Cabang Medan Imam Bonjol dengan hasil Informasi Akuntansi memiliki Pengaruh Dalam Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri Tbk Cabang Medan Imam Bonjol. Berdasarkan uraian tersebut maka tinjauan penelitian terdahulu dapat dirangkum pada Tabel 2.1 berikut: Tabel 2.1. Tinjauan Penelitian Terdahulu No Nama/Tahun Judul Penelitian Variabel Penelitian Hasil Penelitian 1. Ustadi 1993 Variabel dependen: 2. Mintarti 1994 Pengaruh Informasi Akuntansi Dalam Pengambilan Keputusan Kredit Oleh Bank Rakyat Indonesia Kanwil Yogyakarta Pengaruh Informasi Akuntansi Dalam Pengambilan Keputusan Kredit Pada Perbankan Pulau Kalimantan Pengambilan Keputusan Kredit Variabel independen: Informasi Akuntansi yang terdiri dari Current Ratio, quick ratio, inventory turn over, fix asset turn over, profit margin, return on assets, rentabilitas ekonomi, return on networth, debt to equity rasio,time interest earned ratio, account receivable ratio, total asset to debt ratio. Variabel dependen: Pengambilan Keputusan Kredit Variabel independen: Informasi Akuntansi yang terdiri dari rasio likuiditas, solvabilitas, aktivitas, profitabilitas. Secara parsial informasi akuntansi current ratio, quick ratio, inventory turn over, profit margin, return on assets, rentabilitas ekonomi, return on networth, debt to equity ratio, time interest earned ratio, account receivable ratio memiliki pengaruh terhadap proses pengambilan keputusan kredit, Informasi Akuntansi Secara simultan informasi akuntansi berpengaruh dalam pengambilan keputusan kredit pada Bank rakyat Indonesia Kanwil Yogyakarta. Informasi akuntansi yang terdiri dari rasio-rasio likuiditas, solvabilitas, aktifitas, profitabilitas secara simultan memiliki pengaruh terhadap pengambilan keputusan pemberian kredit pada Perbankan di Pulau Kalimantan. Secara parsial hanya variabel indikator informasi akuntansi rasio likuiditas, aktifitas dan profitabilitas yang memiliki pengaruh terhadap pengambilan keputusan kredit pada Perbankan di

20 3. Suroso 2003 Pengaruh Informasi Akuntansi dan Informasi Non Akuntansi Dalam Pengambilan Keputusan Kredit Pada PT. Bank Mandiri Tbk Cabang Medan Imam Bonjol. Variabel dependen: Pengambilan Keputusan Kredit Variabel independen: Informasi Akuntansi dan Informasi Non Akuntansi Pulau Kalimantan. Informasi Akuntansi dan Informasi Non Akuntansi memiliki Pengaruh Dalam Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri, Tbk Cabang Medan Imam Bonjol.