BAB IV PEMBAHASAN. A. Sistem Penerimaan Kas dari Pemasangan Sambungan Baru

Transkripsi

1 BAB IV PEMBAHASAN A. Sistem Penerimaan Kas dari Pemasangan Sambungan Baru Penerimaan kas dari PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 terbagi menjadi 2 yaitu penerimaan kas air dan non air. Penerimaan kas non air didapat dari pemasangan sambungan baru, pembukaan kembali, balik nama/ ganti golongan, penutupan sambungan. Sedangkan penerimaan kas air didapat melalui tagihan rekening air pelanggan perbulannya. Penulis akan memfokuskan pada sistem informasi akuntansi penerimaan kas non air yang berasal dari pemasangan sambungan baru. Dalam sistem akuntansi penerimaan kas dari pemasangan sambungan baru ini terdiri dari beberapa unsur yaitu sebagai berikut : 1. Fungsi terkait Fungsi terkait dalam sistem penerimaan kas dari pemasangan sambungan baru adalah : a. Bagian Hubungan Langganan Bagian ini berfungsi untuk melayani, meneliti persyaratan administrasi dari calon pelanggan yang telah mengajukan permohonan pemasangan sambungan baru pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 dan memproses penyelesaiannya. b. Bagian Perencanaan Teknik Bagian ini berfungsi melakukan survey lapangan dan mengumpulkan data-data yang diperlukan untuk keperluan pemasangan sambungan baru dari calon pelanggan. c. Bagian Pembukuan Bagian ini berfungsi untuk mencatat transaksi penerimaan kas dari pemasangan sambungan baru dalam jurnal rekening. Menyusun dokumen dan mengadakan penyimpanan atau pengarsipan bukti pembayaran perusahaan. d. Bagian Transmisi dan Distribusi Bagian ini berfungsi untuk melaksanakan pemasangan sambungan baru di lapangan.

2 e. Bagian Gudang Bagian ini berfungsi untuk mengeluarkan semua barang yang diperlukan dalam pemasangan sambungan baru. 2. Dokumen yang digunakan Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penerimaan kas dari pemasangan sambungan baru pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 adalah : a. Buku Pemohon Baru Catatan ini digunakan sub bagian hubungan langganan untuk mencatat data pelanggan yang akan mendaftar menjadi pelanggan PDAM Banyumas. b. Kwitansi Pembayaran Dokumen ini digunakan unuk membayar biaya pendaftaran atau biaya sambungan baru ke bagian kas dan penagihan. c. Formulir Permohonan Menjadi Pelanggan (PMP) Dokumen ini berisi nama, alamat dan keterangan tentang calon pelanggan yang mendaftar untuk memasang sambungan baru. d. Gambar denah Lokasi Formulir yang berisi gambar letak rumah dan alamt calon pelanggan serta gambar rencana pemasangan pipa air minum. e. Surat Pernyataan Pemohon (PP) Dokumen ini berisikan peraturan-peraturan yang harus disetujui oleh calon pelanggan. f. Surat Kuasa Dokumen ini digunakan oleh pemohon yang menyewa rumah yang isinya pemilik rumah mengijinkan PDAM memasang sambungan air pada rumah tersebut. g. Buku Permohonan Pemasangan air minum Dokumen ini digunakan untuk mencatat calon pelanggan yang akan mendaftarkan SR baru.

3 h. SPK Pemasangan Dokumen ini dibuat oleh bagian hubungan langganan yang di otorisasi oleh Bagian Teknik untuk memberi perintah pemeriksaan lokasi pemasangan sambungan baru. i. Berita Acara Pemasangan Dokumen ini sifatnya sebagai laporan yang berisi tentang pernyataan yang dibuat bagian hubungan langganan yang telah menyelesaikan pemasangan sambungan baru. j. Formulir Permintaan Bahan / Alat Dokumen ini berisi tentang seluruh barang yang diperlukan dalam pemasangan sambungan baru untuk bagian transmisi dan distribusi dari bagian gudang. k. Daftar Induk Catatan Mutu Dokumen ini digunakan untuk penentuan masa simpan sebuah dokumen. l. Berita Acara pemusnahan dokumen dan catatan mutu Dokumen ini berisi persetujuan pengendali dokumen yang digunakan bila masa simpan sebuah dokumen sudah habis. m. Usulan Revisi Dokumen Dokumen ini berupa formulir yang digunakan oleh Kabag atau staff yang ditunjuk untuk mengajukan permohonan revisi. 3. Catatan akuntansi yang digunakan Catatan akuntansi dalam sistem akuntansi penerimaankasdari pemasangan sambungan baru pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 adalah: a. Buku register calon pelanggan sub bagian hubungan langganan Catatan ini digunakan sub bagian hubungan langganan untuk mencatat data pelanggan yang telah mendaftar menjadi pelanggan PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2. b. Jurnal Penerimaan Kas

4 Jurnal penerimaan kas digunakan oleh bagian pembukuan untuk mencatat penerimaan uang kas dari pendapatan air, pendapaan non air maupun pendapatan lainnya.pencatatannya: Kas xxx Pendapatan Non Air xxx 4. Prosedur Pemasangan Sambungan Baru a. Calon pelanggan yang mengajukan permohonan pemasangan Sambungan Rumah, yang datang langsung ataupun lewat telepon harus dilayani dengan baik oleh petugas customer service / Bagian Hubungan Langganan terutama seksi pelayanan pelanggan. b. Berdasarkan permohonan pemasangan SR tersebut petugas pelayanan pelanggan/ customer service mencatat nama dan alamat pemohon dalam Buku Daftar Pelanggan Baru. Jika alamat pemohon berbeda dengan alamat sambungan air yang di minta, petugas akan mencatat kedua alamat dengan menandai secara jelas alamat sambungan air. c. Jika alamat pemohon ternyata pelanggan lama, petugas pelayanan pelanggan memeriksa dengan melihat database pelanggan apakah pemohon atau sambungan air yang diminta mempunyai tunggakan rekening dengan PDAM, jika terdapat tunggakan, petugas akan meminta agar pemohon menyelesaikan tunggakan terlebih dahulu melalui kasir, setelah menyelesaikan tunggakannya, pemohon diminta menyerahkan Kwitansi lembar ke-1 kepada petugas.

5 d. Selanjutnya pemohon diminta mengisi Formulir Permohonan Menjadi Pelanggan (PMP), Gambar Denah Lokasi dan Surat Pernyataan Permohonan (PP) dan Proses Pelaksanaan Menjadi Pelanggan dapat dilaksanakan, kemudian pemohon diminta untuk membayar biaya pendaftaran sesuai klasifikasinya di loket. Petugas mengembalikan Formulir Lembar ke-1 kepada pemohon. e. Jika pemohon adalah Penyewa rumah, petugas meminta kepada pemohon Surat Kuasa dari pemilik rumah yang isinya mengijinkan PDAM memasang sambungan air pada rumah tersebut dan juga perjanjian untuk membayar sisa tunggakan air jika pemohon kemudian memenuhi kewajibannya. f. Staf Customer Service mencatat secara kronologis proses permohonan menjadi pelanggan di dalam Buku Permohonan Pemasangan air minum, mengarsipkan Surat Kuasa yang diterima dari pemohon (Jika Ada) dan selanjutnya meneruskan lembar Formulir PermohonanMenjadi Pelanggan (PMP), Gambar Denah Lokasi dan Surat Pernyataan Pemohon (PP) dan Proses Pelaksanaan Menjadi Pelanggan kepada Kepala seksi Pelayanan Pelanggan untuk diperiksa kelengkapan dan kebenarannya, selanjutnya disampaikan kepada Kabag. Hubungan Langganan.

6 g. Berkas permohonan SR baru kemudian disampaikan kepada Bagian Teknik untuk diteliti dan ditetapkan apakah terdapat pipa pada daerah permohonan sambungan dengan cara disurvey lokasi oleh Tim, apakah cukup air untuk diberikan tambahan, jika dapat disambung dan layak maka dibuatkan Bagan Rencana Teknik Dan Spesifikasi Material (RAB) yang harus ditanggung Pemohon. Setelah dipastikan dapat dipasang dan ditentukan biayanya, berkas dikembalikan kepada Bagian Hubungan Langganan untuk diinformasikan kepada calon pelanggan dan kemudian dibuatkan Surat Perintah Kerja Pemasangan dan Berita Acara Pemasangan yang kemudian disampaikan kepada Kabag Transmisi dan Distribusi. h. Jika distribusi air dan pipa ternyata tidak tersedia atau keadaaan pipa tidak cukup untuk melayani permohonan sambungan, Bagian teknik (perencanaan teknik / Trandist ) menginformasikan ke bagian hubungan langganan agar memberitahu pemohon permohonan yang belum dapat dipenuhi, di Arsipkan untuk tujuan perencanaan. i. Setelah Pemohon diinformasikan Biaya dan jadwal rencana pemasangan, pemohon diminta untuk melakukan pembayaran biaya pemasangan ke bagian keuangan / Loket pembayaran, jika pembayaran akan dilakukan dengan angsuran maka pemohon diwajibkan membuat Surat Pernyataan Pelanggan

7 (Pelaksanaannya diatur dengan SK Direksi) dalam rangkap 2 (dua) yang distujui lebih dahulu oleh Direksi. j. Kasir kemudian mencatat uraian (nomer kuitansi dan tanggal pembayaran / pelunasan) dari pembayaran ke dalam Permohonan Menjadi Pelanggan dan mengembalikan kepada pemohon. k. Arsip Permohonan yang biayanya sudah terbayar dilaporkan kepada Direktur administrasi dan keuangan, lembar ke-1 sampai ke-3 PMP berikut dokumen-dokumen pendukungnya serta bagan rencana teknik, spesifikasi material dan sebagainya. Setelah diperiksa dan disyahkan disampaikan ke bagian terkait untuk ditindak lanjuti. (Kabag Hublang membuat SPK pemasangan). l. Bagian Hubungan Langganan mendisribusikan dokumendokumen sebagai berikut : a. Bon Kebutuhan Bahan lembar ke-1 dan ke-2 b. Gambar lembar ke-2 c. Rencana biaya penggunaan Alat lembar ke-1 Sebagai arsip sementara menunggu pemasangan selesai. m. Kabag Transmisi distribusi setelah menerima Berkas dokumen kecuali Gambar Dan Rencana Biaya Penggunaan Alat lembar -1, SPK Pemasangan dan BA Pemasangan dari Bagian Hubungan Langganan, Kepala Bagian Transmisi dan Distribusi menyampaikan Surat Perintah Kerja dan Berita Acara

8 Pemasangan yang sudah disyahkan dalam rangkap 2 (dua) kepada Petugas pemasangan / Instalatir sesuai jadwal dan mengarsipkan sementara surat perintah kerja lembar ke-2. n. Kepala Bagian transmisi dan distribusi selanjutnya memerintahkan pada pelaksana untuk melaksanakan bukaan sambungan baru dan menyerahkan kepada instalatur dokumendokumen Surat Perintah Kerja, BA Pemasangan lembar ke-1 Bon Kebutuhan Bahan lembar ke-1, Gambar lebar ke-3, dan Rencana Biaya Penggunaan Alat lembar ke-3. o. Setelah menerima perintah pelaksanaan dari Kepala Bagian Transmisi dan distribusi untuk bukaan sambungan baru berikut dokumen-dokumen sebagai berikut : 1) Surat perintah kerja lembar ke-1, BA Pemasangan 2) Bon Kebutuhan Bahan lembar ke-1 3) Gambar lembar ke-1 4) Rencana biaya penggunaan alat lembar ke-3 p. Petugas pelaksana / instalatir mengajukan permintaan alat dan water meter ke gudang dengan mengisi Formulir Permintaan Bahan/ Alat, setelah menerima bahan dari gudang memeriksa apakah permintaan bahan sesuai dengan Bon Kebutuhan Bahan lembar ke-1 dan mencatat di dalamnya tanggal bukaan. q. Setelah selesai melaksanakan pemasangan sambungan baru, pelaksana wajib membuat Berita Acara Pemasangan SR Baru

9 dan menyerahkan kembali dokumen-dokumen yang diterima sebelumnya kepada Saksi Perpipaan (Transmisi dan Distribusi). r. Setelah pemasangan sambungan baru selesai dilaksanakan, kepala Bagian transmisi dan distribusi menerima kembali dari instalatur dokumen-dokumen tersebut kemudian menandatangani Bon Kebutuhan Bahan lembar ke-1 dan mengarsipkannya.. Kepala Bagian transmisi dan distribusi menerima kembali surat perintah kerja lembar ke-1 dan selanjutnya disampaikan kepada Bagian Hubungan Langganan, berkas dokumen-dokumen dan Bon Kebutuhan Bahan lembar ke-1, gambar lembar ke-3 dan rencana biaya penggunaan alat lembar ke-3. s. Kepala Seksi Pelayanan Pelanggan setelah menerima berkas bukti pelaksanaan penyambungan SR, dari Bagian Transmisi dan distribusi berupa Bundel Bukti Pemasangan (Bon Kebutuhan Bahan lembar ke-1, gambar lembar ke-3 dan rencana biaya penggunaan alat lembar ke-3, BA Pemasangan) mengambil kembali dari arsip sementara berkas dokumen sebagai berikut ; Ke Bagian Keuangan : a. PMP lembar ke-1 b. PP lembar ke-1 c. Rencana penggunaan alat-alat lembar ke-1 d. Gambar lembar ke-1

10 e. Rekapitulasi rencana biaya ke-1 f. Perincian rencana biaya lembar ke-1 g. Surat panggilan lembar ke-2 h. Pernyataan pelanggan lembar ke-1 Ke Bagian Perencanaan teknik : a. PMP lembar ke-2 b. PP lembar ke-2 c. Rencana penggunaan alat-alat lembar ke-2 d. Gambar lembar ke-2 e. Rekapitulasi rencana biaya ke-2 f. Perincian rencana biaya lembar ke-2 ARSIP : a. PMP lembar ke-3 b. PP lembar ke-3 c. Rencana penggunaan alat-alat lembar ke-3 d. Perincian rencana biaya lembar ke-3 e. Gambar lembar ke-3 f. Rekapitulasi rencana biaya lembar ke-3 g. Perincian rencana biaya lembar ke-3 t. Berdasar dokumen dalam arsip tersebut Kepala Seksi Pelayanan Pelanggan memasukkan data tersebut dalam Data Base Pelanggan serta membuat Kartu Pelanggan dan Kartu Baca Meter dan mencatat tanggal penyambungan pelanggan ke dalam Daftar Induk (data base) Pelanggan, selanjutnya Kartu

11 Pelanggan disampaikan kepada Seksi Pembacaan Meter untuk ditindak lanjuti. B. Syarat-syarat Untuk Permintaan Pemasangan Sambungan Baru 1. Setiap orang atau Badan yang akan menjadi pelanggan air minum harus : a. Mengisi Formulir pendaftaran b. Menyerahkan foto copy KTP yang masih berlaku bagi pemohon perorangan atau foto copy akta pendirian bagi Badan c. Membayar biaya untuk menjadi pelanggan, sebagai berikut : 1) Biaya pendaftaran sebesar Rp ,00 (Lima puluh ribu rupiah) sudah termasuk materai 2) Biaya pendaftaran tidak dapat diminta kembali apabila calon pelanggan membatalkan permintaannya setelah pemberitahuan 3) Biaya penyambungan yang besarnya ditetapkan dengan Keputusan Direksi, terdiri atas : a) Biaya peralatan b) Biaya pemeliharaan jaringan c) Biaya tanggungan air d) Biaya administrasi e) Biaya perencanaan f) Biaya sambungan, terdiri dari : (1) Pekerjaan tanah dan perbaikan tembok/plesteran/paving/aspal/dll

12 (2) Upah pemasangan (3) Biaya transport 2. Pemasangan sambungan baru dilaksanakan setelah calon pelanggan membayar biaya penyambungan 3. Waktu penyelesaian pemasangan sambungan baru paling lambat 6 hari kerja setelah calon pelanggan melunasi biaya penyambungan 4. Dengan mempertimbangkan lokasi pemohon, debit air yang tersedia, dan atau alasan-alasan yang dapat dipertanggungjawabkan

13

14

15

16

17 C. Blok Konsumsi dan Kelompok Pelanggan 1. Blok Konsumsi a. Blok konsumsi pelanggan air minum PDAM melipui : 1) Blok I; dan 2) Blok II; b. Blok I merupakan blok konsumsi air minum untuk memenuhi standar kebutuhan pokok. c. Blok II merupakan blok konsumsi air minum untuk pemakaian diatas standar kebutuhan pokok, terdiri dari : 1) Blok II a yaitu blok konsumsi air minum untuk pemakaian sampai dengan dua kali standar kebutuhan pokok. 2) Blok II b yaitu blok konsumsi air minum untuk pemakaian lebih dari dua kali standar kebutuhan pokok. 2. Blok Kelompok Pelanggan a. Pelanggan dikelompokkan menjadi 4 (empat) kelompok yaitu : 1) Kelompok I (klasifikasi pelanggan sosial Umum dan Sosial Khusus); 2) Kelompok II (klasifikasi pelanggan Rumah tangga A1 dan A2); 3) Kelompok III (klasifikasi pelanggan Rumah tangga B1, B2, Instansi Pemerintah, Niaga, Industri); 4) Kelompok khusus.

18 b. Pelanggan Kelompok I menampung jenis-jenis pelanggan yang membayar tarif rendah untuk memenuhi standar kebutuhan pokok air minum yang terdiri dari pelanggan dengan klasifikasi sebagai berikut : 1) Klasifikasi Sosial Umum : a) Hidran Umum 2) Klasifikasi Sosial Khusus : a) Tempat Ibadah; b) Panti Asuhan; c) Yayasan sosial; d) Sekolah negeri; e) Sekolah swasta; 3) Pelanggan Kelompok II menampung jenis-jenis pelanggan yang membayar tarif dasar untuk memenuhi standar kebutuhan pokok air minum yang terdiri dari pelanggan dengan klasifikasi sebagai berikut : a) Rumah tangga A1 b) Rumah tangga A2 Adapun klasifikasi pelanggan rumah tangga A1 dan A2 ditetapkan dengan Keputusan Direksi. 4) Pelanggan Kelompok III sebagaimana menampung jenis-jenis pelanggan yang membayar tarif penuh untuk memenuhi standar kebutuhan pokok air minum yang terdiri dari pelanggan dengan klasifikasi sebagai berikut :

19 a) Klasifikasi Rumah tangga B1; b) Klasifikasi Rumah tangga B2; c) Klasifikasi Instansi Pemerintah Kabupaten; d) Klasifikasi Instansi Pemerintah Pusat/ Provinsi; e) Klasifikasi Niaga Kecil; f) Klasifikasi Niaga Besar; g) Klasifikasi Industri Kecil; h) Klasifikasi Industri Besar; Adapun kriteria klasifikasi pelanggan rumah tangga B1, B2, Intansi Pemerinah, Niaga dan Industri ditetapkan dengan Keputusan Direksi. 5) Pelanggan Kelompok khusus menampung jenis-jenis pelanggan yang membayar tarif air minum berdasarkan kesepakatan. D. Pengendalian Catatan Mutu 1. Catatan Mutu harus dipelihara, dibendel dengan baik, disimpan agar terlindung dari kerusakan atau kehilangan, mudah diakses apabila dibutuhkan, serta sesuai dengan masa simpan. 2. Catatan mutu didistribusikan berdasarkan daftar distribusi pada formulir tersebut. 3. Apabila memungkinkan catatan mutu dapat disimpan dan didistribusikan dalam bentuk data elektronik. 4. Penentuan masa simpan disesuaikan dengan ketentuan dalam Daftar Induk Catatan Mutu Pemusnahan Catatan Mutu harus mendapat

20 persetujuan pengendali dokumen dengan membuat berita acara pemusnahan dokumen dan catatan mutu. E. Pengendalian Dokumen 1. Dokumen harus disimpan ditempat yang aman dan mudah untuk diakses 2. Dokumen tidak boleh digandakan atau didistribusikan tanpa ijin dari MR 3. Revisi Dokumen dapat dilakukan oleh minimal Kabag atau Staff yang ditunjuk untuk mengajukan permohonan revisi, menggunakan formulir Usulan Revisi Dokumen ke Bagian Umum F. Evaluasi Hasil Kerja Praktek Suatu perusahaan memerlukan sistem yang baik untuk menjalankan sebuah prosedur. Sebagai perusahaan daerah, sistem informasi akuntansi yang diterapkan tidak terlalu rumit dan sangat mudah untuk operasional perusahaan tersebut. Pada PDAM Tirta Satria telah menggunakan sistem akuntansi berbasis komputerisasi yang terhubung secara online dengan kantor PDAM Cabang Banyumas.Program aplikasi yang digunakan adalah SIKOMPAK (Sistem Komputer Akuntansi). Karena sistem terhubung dengan internet maka baik buruknya jaringan internet akan sangat mempengaruhi sistem 1. Evaluasi Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Pelayanan Pasang Baru Evaluasi sistem akuntansi penerimaan kas dari pelayanan pasang baru pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 sebagai berikut: a. Fungsi yang terkait Dalam buku yang ditulis Mulyadi (2001: 464) menyebutkan bahwa ada beberapa unsur yang membentuk sistem penerimaan kas dari penjualan tunai adalah Fungsi Penjualan, Fungsi Kas, Fungsi Gudang, Fungsi Pengiriman, Fungsi Akuntansi. Bagian yang terkait dalam sistem akuntansi penerimaan kas pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 adalah Bagian Hubungan Langganan, Bagian Perencanaan Teknik, Bagian Pembukuan, Bagian

21 Transmisi dan Distribusi, dan Bagian Gudang. Dalam sistem akuntansi penerimaan kas dari pelayanan pasang baru di PDAM Tirta Satria terdapat pemisahan bagian yang kurang memadai pada Bagian Hubungan Langganan, karena yang bertugas membuat RAB dan yang bertugas mensurvey lokasi yang akan di pasang SR barudilakukan oleh 1 orang saja. Kurangnya pemisahan bagian seperti itu, dikhawatirkan tidak dapat dilakukan tugas yang maksimal. b. Dokumen yang digunakan Menurut Mulyadi (2001: 464) terdapat dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan kas dari penjualan tunai adalah Faktur penjualan tunai, Pita register, Credit card sales slip, Bill of lading, Fakur penjualan COD, Bukti setor bank, Rekapitulasi, Harga Pokok Penjualan. Dokumen yang digunakan dalam sisem akuntansi penerimaan kas dari pelayanan sambungan baru pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 adalah Buku Pemohon Baru, Kwitansi Pembayaran, PMP, Gambar denah lokasi, PP, Surat Kuasa, Buku Pemohon Pemasangan air minum, SPK Pemasangan, BA Pemasangan, Formulir Permintaan Bahan/ Alat. Dalam sistem ini dokumen yang digunakan sudah memadai hanya saja terjadi perbedaan nama dokumen, tetapi memiliki fungsi yang sama. c. Catatan akuntansi yang digunakan Menurut Mulyadi (2001: 464) catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penerimaan kas adalah Jurnal Penerimaan Kas, Jurnal Penjualan, Jurnal Umum. Pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 catatan akuntansi yang digunakan dalam penerimaan kas dari pelayanan sambungan baru adalah Buku register dan Jurnal Penerimaan Kas. Pada PDAM Tirta Satria ini tidak adanya jurnal penjualan karena perusahaan milik daerah ini bergerak dalam bidang penyediaan air bersih untuk kebutuhan masyarakat didaerah Banyumas. d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Penerimaan Kas Menurut Mulyadi (2001: 469) jaringan prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai adalah prosedur permintaan pembelian, prosedur permintaan penawaran harga dan pemilihan pemasok, prosedur order

22 pembelian, prosedur penerimaan barang, prosedur pencatatan utang, dan prosedur distribusi pembelian. Jaringan prosedur pada sistem akuntansi penerimaan kas dari pelayanan pasang baru adalah Prosedur Penerimaan Kas, Prosedur Penyerahan Barang, Prosedur Penyerahan Kas ke Bank, Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas. Pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 prosedur pemasangan sambungan baru tidak dilakukan pemisahan prosedur, karena menurut SOP Pelayanan Pasang Baru prosedur yang dilakukan saling behubungan satu sama lain. 2. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern dari Pelayanan Pasang Baru Menurut Mulyadi (2001: 165) untuk dapat mencapai tujuan pengendalian intern, perusahaan harus menerapkan unsur pokok pengendalian intern yaitu: a) Organisasi antara bagian pembaca rekening sebagai fungsi operasi terpisah dengan bagian pengelola kas sebagai fungsi penyimpanan. b) Sistem wewenang dan prosedur pencatatan Pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 terdapat 2 dokumen yang fungsinya sama, yaitu Buku Pemohon Baru dan Buku Permohonan Pemasangan air minum. Serta adanya dokumen yang sudah tidak digunakan lagi yaitu Surat Kuasa. c) Praktik yang sehat Dalam sistem pengendalian intern pada Kantor PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 ini dilakukan pengecekan jumlah kas yang diterima dari penerimaan kas air dan non air dan setelah itu disetorkan ke bank pada hari yang sama. Selain itu di Kantor PDAM Banyumas ini dilakukan perputaran jabatan dalam struktur organisasi. Dilaksanakannya perputaran jabatan ini diharapkan dapat diketahui kinerja dari para pegawai. d) Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya. Dari semua karyawan yang bekerja di PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 semua telah cukup lama bekerja di perusahaan tersebut, sehingga para karyawan disana sudah kompetan dalam menjalankan tugas dan tanggung jawabnya masing-masuing.

23 G. Kelebihan dan Kelemahan Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Pelayanan Pasang Baru Berdasarkan analisis data dan pembahasan mengenai sistem akuntansi penerimaan kas dari pelayanan pasnag baru pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2, maka dapat ditemukan kelebihan dan kelemahan antara lain: 1. Kelebihan a) PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 memiliki pemisahan fungsi yang cukup bagus. b) Dokumen-dokumen yang digunakan di PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 ini sudah bernomor urut tercetak. Hal ini merupakan kebijakan yang sangat baik karena dapat mencegah penyelewengan ataupun kekeliruan dalam penulisan ataupun pencatatan transaksi. c) Dokumen-dokumen yang ada juga telah diotorisasi oleh Kepala Sub Bagian dari masing-masing fungsi. d) Adanya pengarsipan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan sistem penerimaan kas dari pelayanan pasang abru secara berurutan. 2. Kelemahan a) Pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 kadang terjadi keterlambatan dalam mensurvey ke lokasi calon pelanggan ini terjadi karena karyawan yang melaksanakan tugas itu hanya 1 orang.

24 b) Berdasarkan SOP yang dilaksanakan PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 terdapat kurangnya pemisahan bagian pada prosedur pemasangan sambungan baru, dikhawatirtkan tugas yang dikerjakan kurang maksimal. c) Pada PDAM Tirta Satria Cabang Purwokerto 2 prosedur pemasangan sambungan baru tidak dilakukan pemisahan prosedur.sebaiknya dilakukan pemisahan prosedur agar prosedur yang dijalankan jelas.