BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN RUMUSAN HIPOTESIS. Menurut Baridwan (2002:17), laporan keuangan didefinisikan sebagai

Transkripsi

1 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN RUMUSAN HIPOTESIS 2.1 Landasan Teori Laporan Keuangan Menurut Baridwan (2002:17), laporan keuangan didefinisikan sebagai ringkasan dari suatu proses pencatatan, dari transaksi-transaksi yang terjadi selama tahun buku yang bersangkutan. Laporan keuangan ini dibuat oleh manajemen dengan tujuan untuk mempertanggungjawabkan tugas-tugas yang diberikan kepada manajemen oleh para pemilik perusahaan. Laporan keuangan juga berguna untuk memberikan informasi kepada pihak-pihak yang berkepentingan, baik pihak dalam maupun luar perusahaan seperti para kreditur/calon kreditur, investor/calon investor, pemerintah, karyawan, dan lainlain. Selain itu, laporan keuangan juga dapat dijadikan sebagai alat perencanaan, pengendalian dan pengambilan keputusan yang efektif bagi manajemen, misalnya untuk mengukur tingkat efisiensi perusahaan dan untuk menentukan perlu tidaknya kebijakan atau prosedur baru untuk mencapai hasil yang lebih baik. Laporan keuangan perusahaan disusun untuk memberikan informasi keuangan kepada para pemakai yang mempunyai hubungan dengan perusahaan penyaji. Laporan keuangan yang dibuat bertujuan untuk menyediakan informasi keuangan mengenai harta kekayaan dan hasil usaha dari perusahaan tersebut yang akan dipergunakan oleh pihak-pihak yang berkepentingan didalam pengambilan keputusan-keputusan ekonomi (Tarmizi, 2003:180). Laporan keuangan bank 13

2 menunjukkan kondisi keuangan bank secara keseluruhan. Dari laporan ini akan terbaca bagaimana kondisi bank yang sesungguhnya, termasuk kelemahan dan kekuatan yang dimiliki. Meskipun laporan keuangan hanya menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian masa lalu, peranannya tetap sangat penting dalam proses pengambilan keputusan yang berdampak terhadap perusahaan di masa depan. Hal ini sesuai dengan tujuan penyajian laporan keuangan, yaitu menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi (Manwir, 2002 dalam Hesti Hapsari). Laporan ini juga menunjukkan kinerja manajemen bank selama satu periode. Keuntungan dengan membaca laporan ini pihak manajemen dapat memperbaiki kelemahan yang ada serta mempertahankan kekuatan yang dimiliki (Kasmir, 2004:239). Informasi yang terkandung di dalam laporan keuangan akan lebih tepat dan baik lagi dipahami apabila dilakukan suatu analisis laporan keuangan. Menurut Prastowo dan Juliati (2005:56), analisis laporan keuangan merupakan suatu proses untuk membedah laporan keuangan ke dalam unsur-unsurnya, menelaah masingmasing unsur tersebut dengan tujuan untuk memperoleh pengertian dan pemahaman yang baik dan tepat atas laporan keuangan itu sendiri. Misalnya dapat digunakan sebagai alat untuk screening awal dalam memilih alternatif investasi, sebagai proses diagnosis terhadap masalah-masalah manajemen, sebagai alat evaluasi terhadap kinerja manajemen. 14

3 Menurut Merkusiwati (2007), penilaian kinerja perusahaan bagi manajemen dapat diartikan sebagai penilaian terhadap prestasi yang dapat dicapai. Freedman dan Bikki (1992 dalam Sarumpaet, 2005) berpendapat bahwa kinerja keuangan dapat digambarkan dalam laba perusahaan. Penilaian kinerja perusahaan bisa dilakukan baik oleh manajemen, pemegang saham, pemerintah, maupun pihak lain yang berkepentingan. Menurut Demirbag et al (2006 dalam Ciptono, 2007) menyatakan penilaian kinerja sangat penting dalam keberhasilan pengelola dari organisasi. Penilaian kinerja pada suatu perusahaan umumnya digunakan lima aspek penilaian, yaitu CAMEL (Capital, Assets, Quality Management, Earning, dan Liquidity). Karena laba sebagai proksi dari kinerja, maka laporan akuntansi menempati posisi dominan sebagai alat untuk mengevaluasi kinerja perusahaan. The Statement of Financial Accounting Concept (SFAC) No.1 yang dikeluarkan oleh Financial Accounting Standar Board (FASB) memberikan indikasi pada profesi akuntansi bahwa pelaporan keuangan harus mempunyai manfaat dalam rangka membantu penggunaan untuk membuat keputusan. Mandat yang disampaikan SFAC No.1 tersebut tercermin dalam pernyataannya bahwa laporan keuangan harus bermanfaat untuk membantu investor dan pengguna lain dalam rangka membuat keputusan yang rasional. Almilia dan Herdiningtyas (2005:27) menyatakan bahwa tingkat kesehatan bank dapat dinilai dari beberapa indikator. Salah satu indikator utama yang dijadikan dasar penelitian adalah laporan keuangan bank yang bersangkutan. Berdasarkan laporan keuangan akan dapat dihitung sejumlah rasio keuangan yang lazim dijadikan dasar penilaian tingkat kesehatan bank. Analisis rasio keuangan 15

4 memungkinkan manajemen untuk mengidentifikasikan perubahan-perubahan pokok pada trend jumlah, dan hubungan serta alasan perubahan tersebut. Hasil analisis laporan keuangan akan membantu menginterpretasikan berbagai hubungan kunci serta kecenderungan yang dapat memberikan dasar pertimbangan mengenai potensi keberhasilan perusahaan di masa mendatang. Untuk menilai kinerja perusahaan perbankan umumnya digunakan lima aspek penilaian, yaitu: (1) capital, (2) asset, (3) management, (4) earnings, (5) liquidity yang biasa disebut CAMEL. Aspek-aspek tersebut menggunakan rasio keuangan. Hal ini menunjukkan bahwa rasio keuangan dapat digunakan untuk menilai tingkat kesehatan bank Pengertian Bank Bank merupakan salah satu badan usaha lembaga keuangan yang bertujuan memberikan kredit, baik dengan alat pembayaran sendiri, dengan uang yang diperolehnya dari orang lain, dengan jalan mengedarkan alat-alat pembayaran berupa uang giral (Martono, 2002:8). Dalam Undang-Undang No. 7 Tahun 1992 tentang perbankan, bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan, dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Dalam Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perubahan atas Undang Undang No. 7 Tahun 1992 tentang perbankan, pada pasal 1, mengatur bahwa bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya ke masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk 16

5 lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Bank dikenal sebagai lembaga keuangan yang kegiatan utamanya menerima simpanan giro, tabungan, dan deposito. Bank juga menjadi tempat untuk meminjam uang (kredit) bagi masyarakat yang membutuhkannya. Disamping itu bank juga dikenal sebagai tempat untuk menukar uang, memindahkan uang atau penerima segala macam bentuk pembayaran dan setoran seperti pembayaran listrik, telepon, air, pajak, uang kuliah dan pembayaran lainnya (Kasmir, 2007:23). Dari beberapa definisi tentang bank seperti tersebut di atas, maka dapat disimpulkan bahwa bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan atau dalam bentuk lainnya, dan disalurkan kembali kepada masyarakat dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak dengan tujuan memberikan pelayanan yang memuaskan kepada masyarakat. Dalam hal ini bank akan menghimpun dana dari masyarakat yang mempunyai kelebihan dana dalam bentuk tabungan, deposito dan giro, kemudian menyalurkan kembali kepada masyarakat yang memerlukan dana dalam bentuk kredit atau pinjaman Fungsi Bank Bank dan lembaga keuangan sebagai badan yang dalam kegiaannya di bidang keuangan mempunyai beberapa fungsi (Sinungan, 1994:2), diantaranya adalah: 17

6 1) Sebagai lembaga yang menghimpun dana masyarakat, yaitu : (1) Tabungan (Saving) adalah simpanan pihak nasabah sebagai penabung pada bank yang penarikannya dapat dilakukan menurut syarat-syarat tertentu. (2) Deposito (Time Deposits) adalah simpanan pihak nasabah sebagai penabung pada bank yang penarikannya hanya dapat diakukan dalam jangka waktu tertentu, sesuai dengan perjanjian antara pihak ketiga dan pihak yang bersangkutan. (3) Giro (Demand Deposits) adalah simpanan pihak nasabah sebagai penabung pada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindah bukuan/ bilyet giro. 2) Sebagai lembaga yang menyalurkan dana dari masyarakat dalam bentuk kredit atau sebagai lembaga pemberian kredit. Dalam fungsi ini bank akan memanfaatkan dana yang terkumpul dari masyarakat dengan menyalurkannya kepada pihak yang membutuhkan kredit. 3) Sebagai perantara dalam lalu lintas pembayaran. Bank bertindak sebagai penghubung atau perantara antara nasabah yang satu dengan yang lainnya, jika keduanya melakukan transaksi. Dalam hal ini kedua nasabah tersebut tidak secara langsung melakukan pembayaran tetapi cukup untuk memerintahkan pada bank untuk menyelesaikannya. Menurut Sri Susilo, Y., dkk (2000:6) fungsi bank meliputi agent of trust, agent of development, dan agent of services. 18

7 1) Sebagai agent of trust (kepercayaan) Dasar utama kegiatan perbankan adalah trust atau kepercayaan, baik dalam penghimpunan dana maupun penyaluran dana. Masyarakat akan mau menitipkan dananya dibank dilandasi oleh unsur kepercayaan. Pihak bank sendiri akan mau menempatkan atau menyalurkan pada debitur atau masyarakat dilandasi oleh unsur kepercayaan. 2) Sebagai agent of development (pembangunan) Sektor dalam kegiatan perekonomian masyarakat yaitu sektor moneter dan sektor riil, tidak dapat dipisahkan. Sektor riil tidak akan dapat berkinerja dengan baik apabila sektor moneter tidak bekerja dengan baik. Tugas bank sebagai penghimpun dana dan penyalur dana sangat diperlukan untuk kelancaran kegiatan perekonomian di sektor riil.kegiatan bank tersebut memungkinkan masyarakat melakukan investasi, distribusi, dan juga konsumsi barang dan jasa yang merupakan kegiatan pembangunan perekonomian masyarakat. 3) Sebagai agent of services (pengiriman uang) Selain melakukan kegiatan penghimpunan dana dan penyaluran dana, bank juga memberikan penawaran jasa-jasa pengiriman uang, jasa penitipan barang berharga, jasa pemberian jaminan bank, dan jas penyelesaian tagihan. Jasajasa yang ditawarkan yang ditawarkan bank ini erat kaitannya dengan kegiatan perekonomian masyarakat secara umum. 19

8 2.1.4 Jenis Bank Menurut Kasmir (2007:32-38) lembaga perbankan dapat dibedakan menjadi beberapa jenis sebagai berikut: 1) Dilihat dari bidang usahanya (1) Bank Umum Dalam pasal 1 ayat 3 Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang perbankan mengemukakan bahwa bank umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Jasa yang diberikan bersifat umum dalam arti dapat memberikan seluruh jasa perbankan yang ada. Begitu pula wilayah operasinya dapat dilakukan di seluruh wilayah Indonesia, bahkan sampai ke luar negeri (cabang). Usaha perbankan secara konvensional maksudnya adalah usaha perbankan dalam memberikan kredit kepada nasabah baik perorangan maupun perusahaan. Makna usaha perbankan berdasarkan prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan hukum Islam antara bank dengan pihak lain untuk penyimpanan dana dan atau pembiayaan kegiatan usaha atau kegiatan lainnya dengan syariah, antara lain pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil, pembayaran berdasarkan prinsip penyertaan modal, prinsip jual beli barang dengan memperoleh keuntungan, atau pembiayaan barang modal berdasarkan prinsip sewa murni tanpa pilihan, atau dengan adanya pilihan pemindahan kepemilikan atas barang yang disewa dari pihak bank oleh pihak lain. 20

9 (2) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Dalam pasal 1 ayat 4 Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 mengemukakan bahwa Bank Perkreditan Rakyat adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran, artinya jasa-jasa perbankan yang ditawarkan BPR jauh lebih sempit jika dibandingkan dengan kegiatan atau jasa bank umum. 2) Dilihat dari kepemilikannya (1) Bank Pemerintah Bank yang akta pendirian maupun modalnya dimiliki oleh pernerintah, sehingga keuntungan bank ini dimiliki oleh pemerintah pula, misalnya Bank Negara Indonesia (BNI 46), Bank Rakyat Indonesia (BRI), Bank Tabungan Negara (BTN) dan Bank Milik Pemerintah Daerah yaitu Bank Pembangunan Daerah (BPD). (2) Bank Milik Swasta Nasional Bank jenis ini seluruh atau sebagian besarnya dimiliki oleh swasta nasional, misalnya Bank Central Asia (BCA). (3) Bank Milik Koperasi Kepemilikan saham-saham bank ini dimiliki oleh perusahaan yang berbadan hukum koperasi, misalnya Bank Umum Koperasi Indonesia. (4) Bank Milik Asing 21

10 Bank jenis ini merupakan cabang dari bank yang ada di luar negeri, bank milik swasta asing atau pemerintah asing, misalnya Standard Chartered Bank. (5) Bank Milik Campuran Kepemilikan saham bank campuran dimiliki oleh pihak asing dan pihak swasta nasional. Kepemilikan sahamnya secara mayoritas dipegang oleh warga Indonesia, misalnya Bank UOB Buana. 3) Dilihat dari segi status (1) Bank Devisa, yaitu bank yang memperoleh surat penjualan dari Bank Indonesia untuk melakukan usaha perbankan dalam valuta asing. (2) Bank Non Devisa, yaitu bank yang belum mempunyai izin untuk melaksanakan transaksi sebagai bank devisa, sehingga tidak dapat melakukan usaha di bidang transaksi valuta asing. 4) Dilihat dari segi cara menentukan harga (1) Bank yang berdasarkan prinsip konvesional, bank ini menetapkan bunga sebagai harga, baik simpanan maupun pinjamannya, dan untuk jasa bank lainnya pihak perbankan barat menggunakan atau menerapkan berbagai biaya dalam nominal atau persentase tertentu. Sistem pengenaan biaya ini dikenal istilah fee based. (2) Bank yang berdasarkan prinsip syariah, bank ini dalam penentuan harga produknya sangat berbeda dengan bank berdasarkan prinsip konvesional. Prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan hukum Islam antara bank dengan pihak lain untuk menyimpan dana atau pembiayaan usaha 22

11 atau kegiatan perbankan lainnya. Dalam menentukan harga atau mencari keuntungan dengan berdasarkan pada pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil, penyertaan modal, prinsip jual beli barang dengan memperoleh keuntungan, pembiayaan barang modal berdasarkan sewa murni tanpa pilihan, atau dengan adanya pilihan pemindahan kepemilkian atas barang yang disewa dari pihak bank oleh pihak lain. 5) Menurut ketentuan Undang-Undang Tahun 1967 membedakan jenis bank berdasarkan pada fungsinya, yaitu : (1) Bank Sentral yaitu Bank Indonesia yang bertugas membimbing pelaksanaan kebijaksanaan keuangan dan mengkoordinir serta mengatasi seluruh perbankan di Indonesia. (2) Bank Umum yaitu bank yang dalam pengumpulan dananya terutama menerima simpanan dalam bentuk giro dan deposito dan dalam usahanya terutama memberikan kredit.jangka panjang. (3) Bank Tabungan yaitu bank yang dalam pengumpulan dananya terutama menerima simpanan dalam bentuk tabungan dan dalam usahanya terutama memperbungakan dananya dalam surat berharga. (4) Bank Pembangunan yaitu bank yang dalam pengumpulan dananya terutama menerima simpanan dalam bentuk deposito dan atau mengeluarkan kertas berharga jangka menengah dan jangka panjang dibidang pembangunan. (5) Bank Desa yaitu bank yang menerima simpanan dalam bentuk uang dan natural (seperti padi, jagung dan sebagainya yang sejenis dengan itu). 23

12 6) Bank diiihat dari segi penciptaan giral terdiri dari: (1) Bank Primer, yaitu bank yang dapat menciptakan uang melalui simpanan masyarakat yang ada padanya yaitu simpanan likuid dalam bentuk giro. Yang dapat bertindak sebagai bank primer adalah bank sirkulasi/bank sentral yang dapat menciptakan kredit dalam bentuk kertas dan uang giral dan bank umum yang dapat menciptakan uang giral. (2) Bank Sekunder, yaitu bank yang dapat menciptakan uang melalui simpanan masyarakat yang ada padanya. Bank ini hanya bertugas sebagai perantara dalam penyaluran kredit, yang tergolong ke dalam bank sekunder adalah Bank Tabungan dan Bank Pembangunan Aktiva Produktif Menurut Budisantoso (2006:118), aktiva produktif adalah semua aktiva dan valuta asing yang dimiliki bank dengan maksud untuk memperoleh hasil sesuai dengan fungsinya. Komponen aktiva produktif bank terdiri atas kredit yang diberikan, penempatan pada bank lain, surat-surat berharga, dan penyertaan. Kata kredit berasal dari Yunani yaitu credere. Kata credere mengandung arti kepercayaan (Kasmir, 2002:101). Ada juga yang menyebutkan bahwa kata kredit berasal dari bahasa Latin yaitu creditum yang berarti kepercayaan akan kebenaran. Oleh karena itu, seseorang yang memperoleh kredit pada dasarnya adalah adanya suatu kepercayaan dari seseorang atau badan yang diberikan pada seseorang atau badan lainnya yaitu bahwa yang bersangkutan pada masa yang akan datang dapat memenuhi segala kewajiban yang telah diperjanjikan terlebih dahulu. Ford dan 24

13 Sundmacher (2004:25) pertumbuhan kredit menggambarkan tingkat perkembangan volume kredit yang disalurkan kepada pihak ketiga yang mampu memberikan peningkatan profitabilitas suatu lembaga keuangan. Pengertian kredit menurut Undang-Undang No 10 Tahun 1998 tentang perbankan adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan/kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga. Adapun jenis-jenis kredit adalah sebagai berikut: 1) Jenis kredit menurut sifat penggunaan, yaitu: (1) Kredit konsumtif, yaitu kredit yang digunakan peminjam untuk keperluan konsumtif. Artinya uang kredit akan habis digunakan/terpakai untuk memenuhi kebutuhannya. (2) Kredit produktif, yaitu kredit yang ditujukan untuk keperluan produksi dalam arti luas. 2) Jenis kredit menurut keperluannya, yaitu: (1) Kredit produksi/eksploitasi, yaitu kredit yang diperlukan perusahaan untuk meningkatkan produksi, baik peningkatan kuantitatif yaitu jumlah hasil produksi maupun peningkatan kualitatif yaitu peningkatan kualitas/mutu hasil produksi. (2) Kredit perdagangan, yaitu kredit yang dipergunakan untuk keperluan perdagangan pada umumnya yang berarti peningkatan utility of place dari suatu barang. 25

14 (3) Kredit investasi, yaitu kredit yang diberikan oleh bank kepada para pengusaha untuk keperluan penambahan modal guna mengadakan rehabilitasi, perluasan usaha maupun mendirikan suatu proyek baru. 3) Jenis kredit menurut jangka waktunya, yaitu: (1) Kredit jangka pendek, yaitu kredit yang berjangka waktu kurang dari 1 tahun. (2) Kredit jangka menengah, yaitu kredit yang berjangka waktu antara 1 sampai 3 tahun. (3) Kredit jangka panjang, yaitu kredit yang berjangka waktu melebihi 3 tahun. 4) Jenis kredit menurut jaminannya, yaitu: (1) Unsecured loans yaitu kredit yang diberikan tanpa jaminan. (2) Secured loans yaitu kredit yang diberikan dengan mempertimbangkan segala aspek penilaian termasuk salah satunya adalah aspek collateral (jaminan) Sumber Dana Bank Menurut Budisantoso (2006:96) pada dasarnya bank mempunyai empat alternatif untuk menghimpun dana untuk kepentingan usahanya sendiri, yaitu: 1) Dana Sendiri (Dana Pihak Kesatu) Meskipun untuk suatu usaha bank, proporsi dana sendiri ini relatif kecil apabila dibandingkan dengan total dana yang dihimpun ataupun total aktivanya, dana sendiri ini tetap merupakan hal terpenting dalam 26

15 kelangsungan usaha bank. Begitu penting proporsi dana sendiri ini dibuktikan dengan adanya ketentuan dari bank sentral yang mengatur tentang proporsi minimal modal sendiri dibandingkan dengan total Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR). 2) Dana Pinjaman (Dana Pihak Kedua) Dana pinjaman merupakan dana yang diperoleh dari bank lain, dalam rangka menghimpun dana. Dana pinjaman antara lain dapat berupa: (1) Call money Call money merupakan sumber dana yang dapat diperoleh bank berupa pinjaman jangka pendek dari bank lain melalui interbank call money market. (2) Pinjaman antar bank Kebutuhan pendanaan kegiatan usaha suatu bank dapat juga diperoleh dari pinjaman jangka pendek dan menengah dari bank lain. (3) Kredit Likuiditas Bank Indonesia (KLBI) Merupakan kredit yang diberikan oleh Bank Indonesia terutama kepada bank yang sedang mengalami kesulitan likuiditas. (4) Diskonto Bank Indonesia Adalah dana jangka pendek yang disediakan oleh Bank Indonesia dengan cara pembelian promes yang diterbitkan oleh bank atas dasar diskonto. 27

16 3) Dana dari Deposito (Dana Pihak Ketiga) Pada dasarnya sumber dana pihak ketiga berasal dari masyarakat yang dapat berupa giro (demand deposit), tabungan (saving deposit), dan deposito berjangka (time deposit) yang berasal dari nasabah perorangan atau badan. (1) Giro Rekening giro (checking account) adalah simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menerbitkan cek untuk penarikan tunai atau bilyet giro untuk pemindahbukuan, sedangkan cek atau bilyet giro ini oleh pemiliknya dapat digunakan sebagai alat pembayaran. (2) Tabungan Tabungan adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan dengan syarat tertentu yang disepakati. Cara penarikan tabungan yang paling banyak digunakan saat ini adalah dengan buku tabungan, cash card atau kartu ATM, dan kartu debet. (3) Deposito Berjangka Deposito berjangka adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu sesuai tanggal yang diperjanjikan. Mengingat simpanan ini hanya dapat dicairkan pada saat jatuh tempo oleh pihak yang namanya tercantum dalam bilyet deposito sesuai tanggal jatuh temponya, maka deposito berjangka ini merupakan atas nama dan bukan atas unjuk. 28

17 (4) Cara lain pengimpunan dana dari deposito Persaingan yang ketat dalam penghimpunan dana antar bank telah memunculkan produk-produk baru dalam penghimpunan dana. Produkproduk tersebut antara lain: a) Sertifikat deposito, yaitu merupakan hasil penghimpunan dari deposito berjangka. Sertifikat deposito ini dapat diperjual- belikan. b) Deposito on call, yaitu simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan dengan pemberitahuan terlebih dahulu dalam jangka waktu tertentu sesuai dengan kesepakatan antara pihak bank dengan nasabah. c) Rekening giro terkait tabungan. Ditinjau dari tingkat bunganya, nasabah lebih menyukai tabungan, namun ditinjau dari cara penarikannya nasabah cenderung lebih menyukai rekening giro. 4) Sumber Dana Lain (1) Setoran Jaminan Setoran jaminan atau sering disingkat stojam merupakan sejumlah dana yang wajib diserahkan oleh nasabah yang menerima jasa-jasa tertentu dari bank. (2) Dana transfer Pemindahan dana biasa berupa pemindahan antar rekening, dari uang tunai ke suatu rekening atau dari suatu rekening untuk kemudian ditarik tunai. 29

18 (3) Surat berharga pasar uang Surat berharga pasar uang merupakan surat-surat berharga jangka pendek yang dapat diperjualbelikan dengan cara didiskonto oleh Bank Indonesia Pendapatan Bank Pendapatan adalah arus masuk bruto dari manfaat ekonomi yang timbul dari aktivitas normal bank selama suatu periode yang mengakibatkan kenaikan ekuitas dan tidak secara langsung berasal dari kontribusi penanaman modal (Bank Indonesia, 2001:VI:1.1). Pendapatan bank terdiri atas beberapa komponen, yaitu: 1) Pendapatan bunga, yaitu pendapatan yang diperoleh dari penanaman dana dalam aktiva produktif. 2) Pendapatan provisi kredit, yaitu sumber pendapatan bank yang akan diterima dan diakui sebagai pendapatan pada saat kredit disetujui oleh bank. 3) Pendapatan komisi kredit, yaitu imbalan atau jasa perantara yang diterima atas suatu transaksi kredit. 4) Pendapatan atas transaksi valuta asing, yaitu pendapatan yang timbul dari transaksi valuta asing yang umumnya berasal dari selisih kurs. 5) Pendapatan operasional lainnya, yaitu pendapatan yang timbul karena kegiatan utama bisnis selain yang telah disebutkan di atas. 6) Pendapatan non operasional lainnya, yaitu pendapatan yang timbul bukan karena kegiatan utama bisnis bank, tetapi merupakan rupa-rupa pendapatan yang berasal dari aktivitas di luar usaha utama bank. 30

19 7) Pendapatan luar biasa, yaitu pendapatan di luar operasional rutin dan non operasional bank yang diterima secara tiba-tiba Beban Bank Beban adalah penurunan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau berkurangnya aktiva dan terjadinya kewajiban yang mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut pembagian kepada penanaman modal (Bank Indonesia, 2001:VI:1.1). Beban bank terdiri atas: 1) Beban bunga, yaitu beban yang dibayarkan kepada nasabah atau pihak lain yang berkaitan dengan kegiatan penghimpunan dana. Dalam operasional bank, beban bunga merupakan beban yang paling besar porsinya terhadap keseluruhan beban bank. 2) Beban valuta asing, yaitu beban dalam valuta asing yang umumnya karena adanya selisih kurs yang merugi. 3) Beban administrasi dan umum, yaitu berbagai beban yang timbul untuk mendukung kegiatan operasional bank. 4) Beban non operasional, yaitu beban yang dikeluarkan untuk kegiatan di luar kegiatan utama bank Nasabah Menurut Tjiptono (1996:7) dalam Sri Hadiati (2003:300) pelanggan atau nasabah adalah orang atau pihak yang dilayani kebutuhannya, sehingga siapa saja bisa menjadi pelanggan tergantung pada situasinya. Menurut Undang-Undang 31

20 Nomor 10 Tahun 1998 tentang perbankan, nasabah adalah pihak yang menggunakan jasa bank. Dalam hal ini, nasabah dibedakan menjadi dua jenis, yaitu nasabah penyimpan dan nasabah debitur. Nasabah penyimpan adalah nasabah yang menempatkan dananya di bank dalam bentuk simpanan berdasarkan perjanjian bank dengan nasabah yang bersangkutan. Nasabah debitur adalah nasabah yang memperoleh fasilitas kredit atau pembiayaan berdasarkan perjanjian bank dengan nasabah yang bersangkutan. Menurut Kasmir (2005:208) nasabah merupakan sumber pendapatan bank. Pendapatan utama bank adalah dari transaksi yang dilakukan oleh nasabahnya. Oleh karena itu, nasabah merupakan sumber pendapatan yang harus dijaga. Jika jumlah nasabah meningkat, maka volume transaksi juga meningkat, sehingga pendapatan akan meningkat (kinerja operasional meningkat). Sedangkan pengertian nasabah menurut Undang-Undang RI No.7 Tahun 1992 tentang perbankan, Bab 1 Pasal 1 adalah sebagai berikut: 1) Nasabah adalah pihak yang menggunakan jasa bank (ayat 16) 2) Nasabah penyimpan adalah nasabah yang menempatkan dananya di bank dalam bentuk simpanan berdasarkan perjanjian bank dengan nasabah yang bersangkutan (pasal 17) 3) Nasabah debitur adalah nasabah yanng memperoleh fasilitas kredit atau pembiayaan berdasarkan prinsip-prinsip perbankan atau dipersamakan dengan itu, berdasarkan perjanjian bank dengan nasabah yang bersangkutan (ayat 18). 32

21 Kinerja Operasional Kinerja operasional adalah prestasi yang dicapai oleh perusahaan dalam kegiatan operasionalnya pada satu periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan perusahaan. Menurut Dian dan Astuti (2005:278) kinerja operasional perusahaan merupakan kinerja yang diperoleh perusahaan dengan menggunakan modal tetap perusahaan tanpa adanya hutang. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor: 740/KMK/1989 (Rusmala Dewi, 2010:42), kinerja perusahaan merupakan salah satu dasar penilaian mengenai kondisi keuangan perusahaan yang dapat dilakukan berdasarkan analisis terhadap rasiorasio keuangan perusahaan. Keuangan dan prestasi perusahaan dapat dinilai menggunakan analisis keuangan yang memerlukan beberapa tolak ukur. Tolak ukur yang sering dipakai adalah rasio atau indeks yang menghubungkan dua kata keuangan yang satu dengan yang lainnya. Analisis dan interpretasi dari rasio dapat memberikan pandangan yang lebih baik tentang kondisi keuangan dan kinerja operasional perusahaan. Adapun jenis-jenis rasio keuangan bank adalah rasio likuiditas, rasio solvabilitas, rasio rentabilitas, rasio resiko usaha bank, dan rasio efisiensi usaha (Martono, 2004:65). Rasio yang digunakan untuk menilai kinerja operasional dalam penelitian ini adalah rasio rentabilitas. Rasio rentabilitas dimaksudkan untuk mengukur produktivitas aset yaitu kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dengan menggunakan aktiva yang dimilikinya, dan juga mengukur efisiensi penggunaan modal. Rasio rentabilitas selain bertujuan untuk mengetahui kemampuan bank 33

22 dalam menghasilkan laba selama periode tertentu, juga bertujuan untuk mengukur tingkat efektivitas manajemen dalam kinerja operasional perusahaannya. Pada rasio rentabilitas (keuntungan) rasio yang dapat diukur antara lain: return on asset, biaya operasi/pendapatan operasi, gross profit margin dan net profit margin (Martono, 2004:84) Rasio BOPO (Biaya Operasional Pendapatan Operasional) Menurut Riyadi (2006:159), rasio BOPO adalah perbandingan antara biaya operasional dengan pendapatan operasional. Semakin rendah tingkat rasio BOPO berarti semakin baik kinerja bank tersebut, karena lebih efisien dalam menggunakan sumber daya yang ada di perusahaan. Jika angka rasio menunjukkan angka di atas 90% dan mendekati 100% ini berarti bahwa kinerja bank tersebut menunjukkan tingkat efisiensi yang sangat rendah. Tetapi jika rasio ini rendah, misalnya mendekati 75% ini berarti kinerja bank bersangkutan menunjukkan tingkat efisiensi yang tinggi. Rasio BOPO dihitung dengan membagi total biaya operasional dengan pendapatan operasional dalam satu tahun anggaran. Hasil pembagian tersebut selanjutnya dikalikan 100%. Jadi rumus rasio BOPO ditunjukkan seperti dibawah ini. BOPO = Biaya Operasional Pendapatan Operasional X 100%... (1) 34

23 Menurut Sudirman (2000:190) usaha bank dalam meningkatkan rentabilitas dapat ditempuh dengan cara: 1) Meningkatkan pendapatan bank dengan cara memperbanyak jumlah aktiva produktif (seperti kredit, penanaman lain, dan penyertaan) dibandingkan dengan bentuk aktiva lainnya (seperti inventaris, rupa-rupa aktiva, kas, dan sejenisnya). 2) Pendapatan bank yang tinggi dengan biaya operasional yang rendah akan meningkatkan rentabilitas bank. 3) Meningkatkan kualitas aktiva produktif sehingga meningkatkan pendapatan yang akhirnya meningkatkan rentabilitas. 2.2 Pembahasan Hasil Penelitian Sebelumnya Penelitian yang dilakukan oleh Romilda (2006), dengan judul Pengaruh Pertumbuhan Realisasi Kredit dan Dana Pihak Ketiga Terhadap Efektivitas di PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Singaraja. Variabel yang digunakan dalam penelitian Romilda (2006) antara lain pertumbuhan realisasi kredit, pertumbuhan tabungan, dan pertumbuhan deposito. Teknik analisis data yang digunakan adalah regresi linier berganda. Berdasarkan hasil pengujian secara simultan, membuktikan bahwa variabel bebas pertumbuhan realisasi kredit, pertumbuhan tabungan, dan pertumbuhan deposito secara bersama-sama mempunyai pengaruh signifikan terhadap efektivitas PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Singaraja periode sebesar 24%. Pengujian secara parsial menunjukkan ada pengaruh pertumbuhan realisasi kredit, pertumbuhan 35

24 tabungan, dan pertumbuhan deposito terhadap efektivitas di PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Singaraja periode , dan kredit yang diberikan mempunyai pengaruh dominan sebesar 75,1 %. Persamaan penelitian ini dengan penelitian Romilda (2006) terletak pada variabel terikat yaitu rasio BOPO, serta pada variabel bebas yaitu pertumbuhan kredit (realisasi kredit), pertumbuhan tabungan, dan pertumbuhan deposito. Selain itu, pada teknik analisis data yang digunakan yaitu regresi linier berganda. Perbedaannya adalah pada penelitian ini terdapat variabel bebas yaitu pertumbuhan giro dan pertumbuhan jumlah nasabah, serta lokasi penelitian ini pada PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Utama Denpasar periode Penelitian sebelumnya dilakukan oleh Krisna Dewi dkk (2008) dengan judul Pengaruh Pertumbuhan Aktiva Produktif dan Dana Pihak Ketiga pada Kinerja Operasional Lembaga Perkreditan Desa (LPD) di Kabupaten Badung. Variabel yang digunakan antara lain rasio BOPO, pertumbuhan kredit, pertumbuhan tabungan, dan pertumbuhan deposito. Teknik analisis data yang digunakan adalah regresi linier berganda. Berdasarkan hasil pengujian secara simultan, membuktikan bahwa variabel bebas yaitu kredit yang diberikan dan dana pihak ketiga secara simultan berpengaruh signifikan terhadap kinerja operasional (rasio BOPO) LPD di Kabupaten Badung periode Besarnya pengaruh ketiga variabel independen tersebut dapat diketahui dari nilai adjusted R 2 sebesar 0,049 dengan taraf nyata 0,05 yang berarti bahwa variabel-variabel pertumbuhan aktiva produktif dan dana pihak ketiga secara simultan hanya memberikan pengaruh sebesar 4,9% terhadap kinerja operasional (rasio BOPO) pada LPD di Kabupaten 36

25 Badung periode Sebagian besar yaitu 95,1% kinerja operasional (rasio BOPO) justru dipengaruhi oleh faktor lain. Pengujian secara parsial menunjukkan bahwa hanya variabel pertumbuhan kredit yang diberikan yang secara parsial mempunyai pengaruh signifikan (berpengaruh negatif) pada kinerja operasional (rasio BOPO) LPD di Kabupaten Badung, sedangkan variabel pertumbuhan tabungan dan pertumbuhan deposito mempunyai pengaruh tidak signifikan pada kinerja operasional (rasio BOPO) LPD di Kabupaten Badung periode Persamaan penelitian ini dengan penelitian yang dilakukan oleh Krisna Dewi dkk (2009) adalah terletak pada variabel bebas yaitu pertumbuhan aktiva produktif (kredit) dan dana pihak ketiga (tabungan dan deposito), variabel terikat yaitu kinerja operasional (rasio BOPO), serta teknik analisis data yang digunakan yaitu regresi linier berganda. Perbedaannya adalah pada penelitian ini terdapat variabel bebas yaitu pertumbuhan dana pihak ketiga (giro) dan pertumbuhan jumlah nasabah, serta lokasi penelitian ini pada PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Utama Denpasar periode Widyanthi (2009) juga melakukan penelitian yang serupa mengenai Pengaruh Pertumbuhan Aktiva Produktif dan Dana Pihak Ketiga terhadap Kinerja Operasional (Rasio BOPO) pada Lembaga Perkreditan Desa (LPD) se- Kota Denpasar. Variabel yang digunakan antara lain rasio BOPO, pertumbuhan kredit, pertumbuhan tabungan, dan pertumbuhan deposito. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda. Berdasarkan analisis yang dilakukan dengan α sebesar 5% secara simultan seluruh variabel bebas yang terdiri dari pertumbuhan kredit yang diberikan, pertumbuhan tabungan dan 37

26 pertumbuhan deposito berpengaruh dan signifikan terhadap kinerja operasional (rasio BOPO) LPD se-kota Denpasar periode dengan adjusted R 2 sebesar 0,071. Hasil pengujian membuktikan bahwa variabel bebas yaitu pertumbuhan aktiva produktif (kredit yang diberikan) dan dana pihak ketiga (tabungan dan deposito) secara simultan berpengaruh signifikan terhadap kinerja operasional (rasio BOPO) LPD se-kota Denpasar. Hasil pengujian secara parsial, menunjukkan bahwa hanya variabel pertumbuhan kredit yang mempunyai pengaruh signifikan (berpengaruh positif) pada kinerja operasional (rasio BOPO) LPD se-kota Denpasar yaitu sebesar 6,76%, sedangkan variabel pertumbuhan tabungan dan deposito tidak berpengaruh signifikan. Persamaan penelitian ini dengan penelitian yang dilakukan oleh Widyanthi (2009) adalah terletak pada variabel bebas yaitu pertumbuhan aktiva produktif (kredit yang diberikan) dan dana pihak ketiga (tabungan dan deposito), variabel terikat yaitu kinerja operasional (rasio BOPO), serta teknik analisis data yang digunakan yaitu regresi linier berganda. Perbedaannya adalah terdapat pada variabel bebas yaitu pertumbuhan dana pihak ketiga (giro), pertumbuhan jumlah nasabah dan lokasi penelitian. Penelitian ini dilakukan pada PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Utama Denpasar periode Penelitian yang dilakukan Saputra (2010) dengan judul Pengaruh Pertumbuhan Kredit dan Dana Pihak Ketiga Terhadap Kinerja Operasional Pada PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Badung Periode Variabel yang digunakan antara lain rasio BOPO, pertumbuhan kredit, pertumbuhan tabungan, pertumbuhan deposito, dan pertumbuhan giro. 38

27 Berdasarkan hasil pengujian secara simultan menunjukkan variabel bebas yaitu pertumbuhan kredit, pertumbuhan tabungan, pertumbuhan deposito, dan pertumbuhan giro secara simultan memberikan pengaruh sebesar 45,7% terhadap kinerja operasional (rasio BOPO). Pengujian secara parsial menunjukkan bahwa pertumbuhan kredit berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kinerja operasional (rasio BOPO), pertumbuhan tabungan dan pertumbuhan giro berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja operasional (rasio BOPO), sedangkan pertumbuhan deposito tidak berpengaruh secara parsial terhadap kinerja operasional (rasio BOPO) PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Badung. Persamaan penelitian ini dengan penelitian Saputra (2010) terletak pada variabel terikat yang digunakan yaitu rasio BOPO serta variabel bebas yaitu pertumbuhan kredit, pertumbuhan tabungan, pertumbuhan deposito, dan pertumbuhan giro. Selain itu, teknik analisis data yang digunakan yaitu analisis linier berganda. Perbedaannya adalah terdapat pada variabel bebas yaitu pertumbuhan jumlah nasabah dan lokasi penelitian. Penelitian ini dilakukan pada PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Utama Denpasar periode

28 2.3 Rumusan Hipotesis Berdasarkan latar belakang masalah, landasan teori, dan hasil penelitian sebelumnya, maka hipotesis yang diajukan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: H1 : Bahwa pertumbuhan kredit, dana pihak ketiga dan jumlah nasabah secara simultan berpengaruh signifikan terhadap kinerja operasional (rasio BOPO) pada PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Utama Denpasar periode H2 : Bahwa pertumbuhan kredit, dana pihak ketiga dan jumlah nasabah secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kinerja operasional (rasio BOPO) pada PT. Bank Pembangunan Daerah Bali Cabang Utama Denpasar periode