LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA

Transkripsi

1 MEKANISME PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) STRATEGIK BISNIS UNIT (SBU) TEMBAKAU JELBUK JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Univesitas Jember Oleh Erisokta Hadiwibowo NIM PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2011 i

2 PERSEMBAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk : 1. Kedua orang tua saya Hadi Kustono, Bsc dan Almarhumah Muji Hartini. 2. Kakak saya Ismu Apriliantono. 3. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. ii

3 MOTTO Pajak Anda, Masa Depan Bangsa. *) *) iii

4 PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Erisokta Hadiwibawo NIM : menyatakan dengan sesungguhnya bahwa laporan yang berjudul: MEKANISME PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) STRATEGIK BISNIS UNIT (SBU) TEMBAKAU JELBUK JEMBER adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali dalam pengutipan institusi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 15 Juni 2011 Yang menyatakan, Erisokta Hadiwibowo NIM iv

5 UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama : Erisokta Hadiwibowo NIM : Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : D III Perpajakan Judul : MEKANISME PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) STRATEGIK BISNIS UNIT (SBU) TEMBAKAU JELBUK JEMBER. Jember, 15 Juni 2011 Menyetujui, Dosen Pembimbing, M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AB NIP v

6 PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul MEKANISME PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) STRATEGIK BISNIS UNIT (SBU) TEMBAKAU JELBUK JEMBER telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada : Hari : Rabu Tanngal : 15 Juni 2011 Tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Tim Penguji : Ketua, Sekretaris, Drs. Didik Eko Julianto, MAB NIP Anggota, M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AB Dina Suryawati, S. Sos, MAP NIP NIP Mengesahkan, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Uniiversitas Jember Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA NIP

7 RINGKASAN MEKANISME PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA X (PERSERO) STRATEGIK BISNIS UNIT (SBU) TEMBAKAU JELBUK JEMBER. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 20 September 2010 sampai sengan 20 Oktober Tujuan Praktek Kerja Nyata adalah untuk mengetahui dan memahami pelaksanaan administrasi Pajak Penghasilan Pasal 21 dan memperoleh gambaran secara nyata tentang mekanisme perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember. PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember adalah subjek pajak badan dalam negeri yang berkewajiban sebagai pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 atas gaji, tunjangan dan honorarium pegawai yang menjadi objek pajaknya. Alasan PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember sebagai subjek pajak badan yang ditunjuk oleh KPP untuk menyetorkan dan melaporkan pajak penghasilan 21 terutang atas gaji, tunjangan dan honorarium karena PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember merupakan Badan Usaha Milik Negara (BUMN). Sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP), PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember harus melaksanakan kewajiban perpajakan dengan baik, mulai dari perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21. Untuk menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 atas penghasilan pegawai tetap terlebih dahulu dihitung seluruh penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh selama sebulan, yang meliputi gaji dan tunjangan teratur maupun tidak teratur. Selanjutnya dihitung jumlah penghasilan neto sebulan yang diperoleh dengan cara mengurangi penghasilan bruto sebulan dengan biaya jabatan, serta iuran pengsiun dan iuran jaminan hari tua yang dibayar sendiri oleh pegawai dengan tarif masing- vii

8 masing 5% untuk biaya jabatan, 4,62% untuk iuran jaminan hari tua dan 6% untuk iuran pensiun, tarif iuran jaminan hari tua dan iuran pensiun telah ditentukan oleh PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember. Selanjutnya dihitung Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar pererapan tarif pasal 17 Undang-undang Pajak Penghasilan, yaitu Penghasilan neto dikurangi dengan PTKP. Setelah diperoleh PPh terutang selanjutnya dihitung PPh 21 sebulan dengan cara jumlah PPh 21 setahun dibagi 12 dan atau jumlah PPh 21 dibagi banyaknya bulan dimulai Wajib Pajak pertama kali bekerja. Untuk menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 atas penghasilan pegawai tidak tetap dihitung dengan menerapkan tarif pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang PPh atas jumlah Honorarium yang disetahunkan setelah dikurangi PTKP, dan PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar PPh Pasal 21 hasil perhitungan tersebut dibagi 12. setelah diketahui besarnya PPh Pasal 21, tahap berikutnya disetor ke Bank Mandiri dan di laporkan ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember. PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember telah menggunakan dasar hukum perpajakan yang berlaku, pencatatan akuntansi dan pelaksanaan perpajakannya tertib. Tertib administrasi perpajakan ini perlu diikuti dengan cara selalu mengikuti perubahan peraturan perpajakan terbaru sehingga terhindar dari kesalahan. (Ilmu Administrasi, Program Studi Diploma III Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember. Dilaksanakan dengan Surat Tugas No. 3479/H25.1.2/PS.8/2010) viii

9 KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Karya Tulis Ilmiah yang berupa Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini dengan judul Mekanisme Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Pegawai Tetap dan Tidak Tetap Pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember. Berbekal kemampuan dan pengetahuan, penulis berusaha menyelesaikan laporan akhir ini semaksimal mungkin guna memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penulisan laporan Praktek Kerja Nyata ini dapat terselesaikan berkat bantuan, bimbingan, saran dan petunjuk dari semua pihak secara langsung maupun tidak langsung. Dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 2. Dr. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 3. Drs. Sugeng Iswono, MA selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 4. Selfi Budi Helpiastuti, S. Sos, M, Si selaku Dosen Pembimbing Akademik. 5. M. Hadi Maknur, S. Sos, M. AP selaku Dosen Pembimbing Laporan Praktek Kerja Nyata. 6. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 7. Bapak Ir. Sugianto selaku Kepala Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember. Bapak Md. Luckman, SE selaku Kepala Assisten Keuangan ix

10 Strategik Bisnis Unit (SBU) Tembakau Jelbuk Jember. Bapak Arief Hermanto selaku staf Pengadaan Barang, Bapak S. Pambage, dan Ibu Yuni Adianingsih selaku SDM. 8. Semua pihak yang telah mendukung penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata ini yang tidak bisa disebutkan satu-persatu. Penulis menyadari dalam pengungkapan, penyajian dan pemilihan kata dalam laporan ini memiliki kekurangan maka diharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dan bermanfaat guna perbaikan laporan. Tanpa bantuan, dorongan dari berbagai pihak sangatlah sulit untuk mewujudkan laporan Praktek Kerja Nyata ini. Semoga segala kebaikan bantuan, dorongan dan kerjasamanya selama ini dibalas oleh Allah SWT. Akhirnya penulis berharap laporan Praktek Kerja Nyata pada PT. Perkebunan Nusantara X (Persero) Strategik Bisnis Unit ((SBU) Tembakau Jelbuk Jember ini dapat memberikan manfaat kepada semua pihak khususnya pembaca. Amin. Jember, Juni 2011 Penulis x

11 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL i HALAMAN PERSEMBAHAN..... ii HALAMAN MOTTO..... iii HALAMAN PERNYATAAN iv HALAMAN PERSETUJUAN... v HALAMAN PENGESAHAN vi RINGKASAN vii KATA PENGANTAR..... ix DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR.. xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi BAB 1 PENDAHULUAN Latar Belakang Rumusan Masalah Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata (PKN) Tujuan PKN Manfaaat PKN Objek dan Waktu PKN Objek PKN Waktu PKN. 4 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA Pengertian Pajak dan Fungsi Pajak Pengertian Pajak.. 6 xi

12 2.1.2 Fungsi Pajak Syarat Pemungutan Pajak Pengelompokan Pajak Tata Cara Pemungutan Pajak Pajak Penghasilan Umum Subjek Pajak Penghasilan Subjek Pajak dibedakan Menjadi Tidak Termasuk Wajib Pajak Objek Pajak Penghasilan Pengecualian Objek Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak Tarif Pajak Pajak Penghasilan Pasal Pengertian Pajak Penghasilan Pasal Pemotong Pajak Penghasilan Pasa Wajib Pajak Penghasilan Pasal Tidak Termasuk Pajak Penghasilan Pasal Objek Pajak Penghasilan Pasal Akuntansi Pajak Pengertian Akuntansi Pajak Teori dan Prinsip Akuntansi Pajak Fungsi Akuntansi Pajak.. 23 BAB 3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN Landasan Hukum Keberadaan Perusahaan Bisnis Utama Perusahaan Visi dan Misi SBU Tembakau Tujuan Pembentukan SBU Tembakau Kegiatan SBU Tembakau Gambar Struktur Organisasi PTPN X xii

13 SBU Tembakau Struktur Organisasi Relevansi Struktur Terhadap Pajak Penghasilan Deskripsi Relevansi Struktur Terhadap Mekanisme Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal BAB 4 PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA Deskripsi Pelaksanaan PKN Tempat dan Waktu Pelaksanaan PKN Tempat PKN Waktu PKN Sistem Perpajakan di PT, Perkebunan Nusantara X (persero) SBU Tembakau Jelbuk Jember Mekanisme Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Gaji Pegawai Tetap dan Tidak Tetap Penghitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap dan Tidak Tetap Pemotongan PPh Pasal Penyetoran PPh Pasal Pelaporan PPh Pasal BAB 5 KESIMPULAN 50 DAFTAR PUSTAKA.. 51 xiii

14 DAFTAR TABEL Halaman 4.1 Tabel Daftar Hari Kerja PKN Pada PTPN X SBU Tembakau Tabel Daftar Kegiatan PKN Pada PTPN X SBU Tembakau Tabel Daftar Penghasilan Tidak Kena Pajak xiv

15 DAFTAR GAMBAR Halaman 4.1 Gambar Mekanisme Pajak Penghasilan Pasal 21 Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada PTPN X SBU Tembakau 48 xv

16 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran A. Permohonan tempat magang B. Surat ijin magang C. Surat tugas D. Daftar hadir pelaksanaan Praktek Kerja Nyata E. Daftar nilai hasil praktek kerja nyata F. Surat Keterangan Selesai Magang G. Daftar kegiatan konsultasi/bimbingan laporan hasil PKN H. Daftar Gaji I. Rincian Daftar Gaji J. Surat Permintaan Pembayaran K. Bukti Keluar Bank Giro L. SPT Masa 1721 M. Surat Setoran Pajak N. Bukti Penerimaan Surat O. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 P. PMK Nomor 183/PMK.03/2007 Q. PMK Nomor 250/PMK.03/2008 R. PMK Nomor 252/PMK.03/2008 S. PMK Nomor 254/PMK.03/2008 xvi